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1、2014 年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试审计考前最后六套题(二)一、单项选择题(本题型共25小题，每小题l分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的各选答案中选出一个你认为正确的答案)1.以下对财务报表审计的理解中，不恰当的是（ ）。A.财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.财务报表审计目的是改变财务报表的质量或内涵C.财务报表审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证D.财务报表审计的最终产品是审计报告2.针对合理保证的财务报表审计业务和有限保证的财务报表审阅业务，以下理解中，不恰当的是( )。A.有限保证的审阅业务所需证据数量较少B.合理保证的审计业务检查风
2、险要求控制较低C.审阅后的财务报表的可信性较低D.在有限保证的审阅业务中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据3 .职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是( )。A. 审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序B.在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项C.在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步
3、调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施l那些追加的审计程序D.审慎评价审计证据时审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由4. 关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是( )。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者5. 关于审计报告，以下理解中，不恰当的是( )
4、。A. 如果根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论，则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见B 如果无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论，则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见C. 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见D. 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，井以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题6. 在评价未更正错报的影响时，下列民法中，不恰当的是( )。A.未更正错报
5、的金额超过明显微小错报的临界值B.判断未更正错报是否重大，除了从金额考虑，还要考虑错报的性质C.被审计单位应当更正所有错报D 即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一井考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报7. 关于影响审计项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的以下因素中，不需要考虑的是( )。A.评估的重大错报风险B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度D. 执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力8. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，
6、以下事项中，不恰当的是( )。A. 在期末实施更多的审计程序B. 主要依赖控制测试获取审计证据C. 增加拟加入审计范围的经营地点的数量D. 扩大实质性程序的范围9. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是( )。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证10. 关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，不恰当的是( )。A. 从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭
7、证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生认定相关B. 从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生和l 完整性认定均相关C. 审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关D. 对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的计价和分摊认定相关11.注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的( )认定。A.存在 B.完整性 C.分类与可理解性 D.计价和分摊12. 关于内部
8、控制固有局限性，以下说法中，不恰当的是( )。A. 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B. 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C. 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响内部控制D. 小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效13. 实质性程序结果可能表明需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是( )。A. 如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的B 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的C.
9、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围14. 在下列事项中，最可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的是( ).A. 因自然灾害遭受经济损失B. 投资活动产生的现金流量为负数C. 关键管理人员离职D. 营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数15. 被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师仍然应当对当年财务报表出具( )的审计报告。A.无保留意见 B.
10、保留意见C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段16. 在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通的总体要求中，不恰当的是( )。A. 后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿B.后任注册会计师和前任注册会计师的沟通均应当采用书面方式进行井以确认函为依据C. 后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意D. 后任注册会计师负有主动沟通的义务17. 关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是( )。A.集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险B.在集团审计中，审计风险可能来自
11、于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报导致集团财务报表发生重大错报的风险C. 在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表重大错报的风险D. 在集团审计中，为了控制审计风险需要提高集团重要性水平18. 完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括( )。A. 己实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论C. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程
12、序，很可能导致注册会计师得出新的结论。D. 审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告19. 下列措施中，最能将检查风险控制在可接受的低水平的是( )。A. 扩大控制测试的范围B. 获取对管理层的诚信和道德价值 .的审 .证据C. 降低评估的重大错报风险D.合理设计井有效实施恰当的审计程序20. 如果管理层要求注册会计师不对应收账款实施函证，注册会计师在分析原因时无需考虑的因素是( )。A. 管理层是否诚信B. 应收账款是否可能存在重大的舞弊或错误C. 应收账款函证的替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D. 审计范围是否受到限制21.
13、下列各项中，一般会导致产生认定层次重大错报风险的是( )。A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退22. 关于存货监盘程序，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场23. 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非元保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注
14、册会计师应当对本期财务报表出具( )。A. 保留意见审计报告 B.非无保留意见的审计报告C.无法表示意见审计报告 D.否定意见审计报告24. 注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容不包括( )。A. 专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B. 充分了解专家的专民领域C. 与专家就相关重要事项达成一致意见D. 评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任25. A 注册会计师负责审计甲上市公司2013 年度财务报表。A 注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。针对2014年3月16日发现的事实，甲公司管理
15、层修改了2013年度财务报表， A 注册会计师采取的以下措施中不恰当的是( )。A. 在针对甲公司2014 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013 年财务报表的原因B. A 注册会计师应当实施必要的审计程序C. A 注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解，这一情况D. A 注册会计师针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的各选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)1.在审计过程中，保持职业怀疑的作用包括( )。A. 在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于
