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1、第九单 负债一、单项选择题1、长江公司207 年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5%。已知：（P/A，5%，5）4.329。207 年记入“长期应付款应付融资租赁款”科目的金额为（）。A、820万元B、692.64万元C、712.64万元D、800万元2、甲公司2011年发生下列有关经济业务：（1）无法支付非关联方的应付账款100万元；（2）应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元；（3）应付职工工会经费和职工教育经费3万元；（4）代扣的生产工人个
2、人所得税2万元。下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（）。A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬D、企业实际交纳代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记“银行存款”3、企业收取的包装物押金应该记入（）科目。A、资本公积B、其他应付款C、其他应收款D、其他业务收入4、甲公司2011年1月1日发行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券，发行价款总额为640 000元，另外支付发行费用20 000元。
3、甲公司发行债券的入账价值为（）。A、640 000元B、620 000元C、600 000元D、660 000元5、不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期日，将应付票据账面价值转入（）。A、应付账款B、预付账款C、应收账款D、应收票据6、某企业为增值税一般纳税人，于200年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在200年6月11日付清货款。该企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）。A、147万元B、150万元C、172.5万
4、元D、175.5万元7、甲公司以应税消费品对A公司投资，取得A公司20%股权，取得后对A公司能产生重大影响。该产品成本为30万元，双方合同约定的合同价（等于计税价格，且假设是公允的）为50万元，甲公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）。A、63.5万元B、58.5万元C、38.1万元D、43.5万元8、下列有关“长期借款”科目，表述正确的是（）。A、本科目是为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况而设置的B、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以下（含1 年）的各项借款C、本科目
5、应当根据不同的贷款单位和贷款种类，以单位名称和贷款种类名称设置明细科目，将借款本息一并在所属单位或种类明细下列示D、本科目期末借方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本9、乙公司为增值税一般纳税人，215年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元，按照税法规定，该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时，应进行的处理是（）。A、借记“递延收益”，贷记“管理费用”，金额为30万元B、借记“递延收益”，贷记“银行存款”，金额为30万元C、借记“管理费用”，贷记“银行存款”，金额为30万元D、借记“应交税费应交增值税（减免税额）”，贷记“银行存款”，金额为30万元二、多项选
6、择题1、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为11%。某月甲公司，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元；其子公司发票上的价款为40万元。上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有（）。A、贷记“主营业务收入”60万元B、借记“主营业务成本”40万元C、贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”11万元D、借记“应交
7、税费应交增值税（进项税额）”4.4万元2、2013年1月1日甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为1200万元，甲公司与乙公司达成协议，约定于购买日支付200万元，剩余款项自当年起每年末支付200万元，分期5年支付完毕。该设备购入后投入安装，于2014年6月30日安装完成达到预定可使用状态，共发生安装支出216万元。假定甲公司适用的折现率为10%，已知（P/A，10%，5）3.7908，假定不考虑其他因素，下列说法不正确的有（）。A、设备应以购买价款的现值即758.16万元为基础确认入账价值B、2013年1月1日未确认融资费用的确认金额为441.84万元，应当在信用期间按照实
8、际利率法进行摊销C、2013年未确认融资费用摊销金额为75.82万元，应计入在建工程D、2013年末长期应付款的账面价值为633.98万元3、A公司为小规模纳税人企业，215年1月21日购入增值税税控系统专用设备，按照税法规定，该项支出可全额抵减当期增值税应纳税额。该设备购买价款为120万元。不考虑其他因素，下列关于A公司上述事项对1月份相关项目产生的影响，表述正确的有（）。A、影响1月份应交增值税的金额为120万元B、影响1月份损益的金额为120万元C、影响1月份递延收益的金额为0D、影响1月份固定资产的金额为1204、下列关于预收账款和应付账款的说法中正确的有（）。A、企业预收账款业务不多
9、的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方B、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中C、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示D、企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方5、下列事项中会形成短期借款的有（）。A、甲公司从银行取得期限在1年内的借款B、甲公司以应收票据为质押自银行取得借款C、甲公司以其一项应收债权为质押自银行取得6个月借款D、甲公司将应收票据贴现，同时约定银行收不到款项时不能要求甲公司偿还6
10、、甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。215年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：（1）215年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。（2）215年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。（3）甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将117万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按11%的税率计算进项税额。下列说法中正确的有（）。A、甲公司因管理不善造成原材料被盗，
11、应该转出进项税17万元B、资料（2）中购入的初级农产品应该确认进项税22万元C、资料（3）中应计入在建工程的金额为100万元D、甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税22万元7、209年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50 000 000元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。209年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。已知（P/F，
12、9%，5）0.6499；（P/A，9%，5）3.8897。关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有（）。A、应付债券的入账价值为44 164 100元B、权益成分的公允价值为5 835 900元C、假设甲公司可转换债券的持有人在211年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股D、假设甲公司可转换债券的持有人在211年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”科目的金额为47 037 267.21元8、企业缴纳的下列税款，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A、车辆购置税B、耕地占用税C、印花税D、契税9、新东方公司为增值税一般纳税企业，其存货和动产设备适用的增
13、值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司210年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。（5）因自然灾害导致仓库着火，毁
14、损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（）。A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费未交增值税”科目的贷方B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费应交增值税（已交税金）科目核算10、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%，213年发生如下业务：（1）自建办公楼领用外购工程物资一批，该批工程物资的购买价款为100万元，进项税额为17万元，
15、领用时工程物资的市价为110万元。（2）自行开发建造一条生产线，领用外购原材料，成本价为80万元，领用时市场价为90万元。（3）自行建造厂房，领用一批自产产品和一批原材料，自产产品的账面成本为50万元，领用时市价为80万元；外购原材料成本为40万元，领用时市价为60万元。假定上述工程期末均未完工，建设期间未发生其他支出，所领用存货均未计提跌价准备，产品市价等于计税价格，不考虑其他因素，关于上述业务，下列说法不正确的有（）。A、自建厂房领用自产产品和原材料应视同销售，确认销项税额23.8万元B、自建办公楼外购的工程物资入账成本为100万元C、自行开发生产线领用原材料时，应按原材料市场价90万计入在建工程成本D、期末“在建工程”项目列示金额为270万元三、计算分析题1、甲公司为一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。214年9月，甲公司的总会计师月底进行账务审核，关注到以下交易或事项的处理
