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1、项目二 出纳岗位一、库存现金的核算1库存现金的使用范围：企业只能在规定范围内使用现金。包括职工工资津贴。个人劳务报酬。个人奖金。劳保、福利费等个人支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员的差旅费。1000元以下的零星支出。确定需要支付现金的其他支出。 2、限额要求：估计企业3-5天的日常现金开支需要，地理位置偏远的企业最多可放宽至15天。 3、内部控制：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。4、库存现金的清查清查方法：实地盘点法清查时间：（1）经常性的现金清查 （2）定期或不定期的清查账务处理： 第一步，审查前。 调整账簿，保证账实相符。转入”待处理
2、财产损溢账户“。企业发生现金短缺时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金反之，发生现金溢余时，做相反分录第二步，审查后。现金溢余：计入营业外收入，其他应付款。现金短缺：计入管理费用，其他应收款（一）库存现金的溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款,营业外收入（二）库存现金的短缺借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢5、备用金的账务处理特点：非定额备用金报销时直接减少备用金金额即可； 定额备用金保持定额，及时支付。科目：其他应收款、备用金（资产类账户）账务处理：1、领用备用金时：借：备用金、其他应收款 贷：库存现金2、审核报销时：借：管理费用/制造费用 贷：库存现金,其他应收款，备
3、用金3、收回备用金时借：库存现金 贷：其他应收款、备用金二、银行存款的核算银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款。1、银行存款账户1基本存款账户：只能开一个。2一般存款账户：办理转账结算和存入现金，不能支取现金。3临时存款账户 4专用存款账户2、银行结算方式（一）银行汇票 付款期限1个月（二）商业汇票：付款期限6个月，计入应付票据或应收票据（三）银行本票 付款期限2个月 定额本票和不定额本票 （四）支票 付款期限10天 现金支票、转账支票和普通支票(划线支票）。（五）汇兑 （六）委托收款（七）托收承付 异地结算/ 结算起点10000元 （新华书店1000元）/使用对象:国有制企业或集体
4、所有制企业（八）信用证 国际结算 （九）信用卡三、其他货币资金1、包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款（多选）2账务处理以银行汇票存款为例：取得汇票存款时借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款采购时借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款退回多余存款时借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款项目三 往来结算岗位总结模块二 应收及预付款项的核算一、应收票据（一）应收票据基本概念1、分类按其承兑人的不同商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息不带息商业汇票和带息商业汇票2、应收票据的计价一般情况下，不带息和带息商业汇票平时
5、都是以面值入账。特殊情况：带息商业汇票期末计提利息，并增加应收票据账面价值。3、日期票据期限按月表示（月中对月中，月末对月末）如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日；票据期限按天表示（计算准确天数）如：3月10日出票，期限天，则到期日为月日。（二）应收票据账务处理（1）取得时借：应收票据（面值，无论带息还是不带息都是按照面值入账）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2)带息票据期末计提利息并增加应收票据账面价值借：应收票据贷：财务费用（3）到期回收借：银行存款/应收账款（如到期无法收回）贷：应收票据（账面价值）财务费用（未计提利息部分）（三）应收票据贴现账务处理应收票据
6、贴现：如在票据到期前需要提前取得现金，可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现1、计算应收票据到期值=面值+利息2、计算贴现时间3、计算贴现利息=到期值*贴现时间*贴现利率4、计算得到的银行存款到期值-贴现利息（就是第1步的-第3步的值）借：银行存款 （贴现净额）财务费用 （贴现息）贷：应收票据（银行无追索权）/短期借款（银行有追索权）二、应收账款1、应收账款的入账价值包括：（多选题考点） 销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款；（销售价款） 增值税销项税额； 代购货单位代垫的运杂费、包装费等费用。2、应收账款的初始计量商业折扣： 企业根据市场供需情况，针对不同的顾客，在商品标
7、价上给予的扣除。现金折扣：为了鼓励客户尽早还款而给予的优惠（1）确认收入（一般销售业务、现金折扣、商业折扣第一步分录一样）借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入（商业折扣影响收入，折扣价格入账。现金折扣不影响应收账款和收入）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（代购货方垫付的运杂费）（2）收回业收账款。一般业务、商业折扣分录一样。借：银行存款贷：应收账款（3）现金折扣如果在折扣期付清货款。借：银行存款财务费用 (销售总价*折扣率，一定看清题目计算现金折扣时是否考虑增值税）贷：应收账款例题：某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，并代垫运
8、杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200【正确答案】：C例题：某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200【正确答案】：C例题：某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的
9、现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.11600【正确答案】：D3、应收账款减值的账务处理(重点，重点）应收账款减值在会计上有两种处理方法，即直接转销法和备抵法（我们常用的是备抵法）（1）坏账准备金额计提方法A.应收账款余额百分比法（考试一般采用这种方法）B.账龄分析法根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的方法。C.赊销百分比法根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。（2）计提坏账准备的基本公式当期应计提的坏账准备=当期应收款项
10、的余额坏账准备计提率“坏账准备”余额（3）账户设置（掌握坏账准备科目）A企业计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备B发生坏账损失时，转销应收账款借：坏账准备贷：应收账款C.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款D冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失例：某企业年末应收帐款余额为500 000元，“坏帐准备”帐户余额为1 000元，按4提取坏帐准备，则应补提坏帐准备（A）A、1 000元 B、2 000元C、3 000元 D、4 000元三、预付账款“预付账款”属于资产类账户，和“应付账款”
11、账户通用，借方表示预付，贷方表示应付1、企业预付货款时借:预付账款贷:银行存款2、企业收到物资时借:原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷:预付账款 （按应付的金额）3、当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，补付差额借:预付账款贷:银行存款4、如果所支付做相反分录即可四、其他应收款其他应收款包括的内容1、应收的各种赔款、罚款等2、应收的出租包装物租金3、应向职工收的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、医药费、房租费等4、存出的保证金，购货时租入对方单位包装物而支付的押金5、备用金（各职能部门、车间等周转的备用金）6、其他各种应收、暂付款项，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。
12、模块三 应付及预收款项的核算一、应付票据1、签发票据时借：在途物资、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付银行手续费时借：财务费用（银行承兑汇票支付的手续费）贷：银行存款/库存现金2、带息票据计息时借：财务费用贷：应付票据3、票据到期时借：应付票据（账面贷方余额）财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：银行存款（如期清偿）应付账款（商业承兑汇票无力清偿） 短期借款（银行承兑汇票无力清偿）二、应付账款应付账款是指因购买材料、商品和劳务供应而发生的债务。（一）购货发票到达时：1、企业购入货物时：借：在途物资、原材料、材料采购、应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款【应付的
13、总价款】2、购买劳务时：借：生产成本/管理费用/制造费用贷：应付账款3、企业偿付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款（应付票据）4、有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因，使企业无法支付这笔款项。借：应付账款贷：营业外收入（二）若发票到月末尚未到到达。1、在月份末将所购物资和应付债务估计入账借：原材料 贷：应付账款 2、待下月初再用红字予以冲回的办法。借：应付账款 贷：原材料 三、预收账款“预收账款”和“应收账款”账户。1、 企业向购货单位预收款项时：借：银行存款贷：预收账款2、 销售实现时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、 购货单位补付的款项：借：银行存款贷：预收账款4、 退回多付的款项做相反分录。四、其他应付款其他应付款：是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。例如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。模块四 应交税费的核算税费的核算主要通过“应交税费”账户进行：印花税、耕地占用税除外。营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加。所得税：所得税费用管理费用：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。一、增值税征收对象：销
