《2019年注册会计师考试章节知识点汇总小结（附习题及答案解析）第六章 风险与风险管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年注册会计师考试章节知识点汇总小结（附习题及答案解析）第六章 风险与风险管理（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章风险与风险管理本章主要知识点结构图： 典型例题：【例题1多选题】关于现代市场经济中人们对风险观念的理解，下列表述中正确的有（）。A.可以由人的主观判断来决定选择不同的风险B.风险是一系列可能发生的结果而不是最有可能的结果C.风险总是与机遇并存D.风险是可预测、可度量的负面因素正确答案ABC答案解析企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。理解这个定义需要把握以下几个方面：（1）企业风险与企业战略相关。（2）风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果。（3）风险既具有客观性，又具有主观性。风险是事件本身的不确定性，但却是在一定具体情况下的风险，可以由人的主观判断来决定
2、选择不同的风险。（4）风险总是与机遇并存。【例题2多选题】某矿业集团近期收购了厄瓜多尔铜矿，集团风险管理部派李辉驻该铜矿担任中方管理人员，并负责该铜矿的风险管理工作。李辉经过分析，认为存在政府直接干预引发的政治风险。下列各项中，属于该国引发的政治风险包括（）。A.该国政府对出口至该国的相关产品征收高额进口关税B.该国政府制定新的产业政策C.该国政府发生更替D.该国政府通过法令对外汇买卖进行限制正确答案AD答案解析政治风险的分类包括：外汇管制的规定；进口配额和关税；组织结构及要求最低持股比例；限制向东道国的银行借款；没收资产。【例题3多选题】甲公司是一家集团企业，正在考虑收购一家航空公司，以进行
3、多元化经营。公司管理层需要对此决策的风险进行评估。在评估可能面对的产业风险时需要考虑的因素包括（）。A.生命周期阶段B.波动性C.集中程度D.政策影响正确答案ABC答案解析在考虑企业可能面对的产业风险时，如下几个因素是非常关键的：（1）产业（产品）生命周期阶段。（按照生命周期四个阶段，产业风险逐渐下降）；（2）产业波动性。（波动性强的产业产业风险大）；（3）产业集中程度。（产业集中度高的产业，风险小；产业集中度低的产业，风险大）。【例题4多选题】随着医疗保险制度的逐步到位，药品价格改革的降价效应得到了进一步显现。今后，药品企业自主定价权力的扩大和政府的药品降价政策将使国内药品的总体价格水平不断
4、下降。甲公司是一家生物制药公司，公司已形成规模销售的产品今后将面临着激烈的市场竞争和强劲的竞争对手，因而本公司产品降价趋势明显，这将对公司的盈利能力产生一定不利影响。根据以上信息可以判断，甲公司可能面对的风险包括（）。A.市场风险B.替代品竞争风险C.运营风险D.信用风险正确答案AC答案解析“药品企业自主定价权力的扩大和政府的药品降价政策将使国内药品的总体价格水平不断下降”表明甲公司会面临市场风险（产品或服务的价格及供需变化带来的风险）。“本公司产品降价趋势明显，这将对公司的盈利能力产生一定不利影响”表明甲公司会面临运营风险企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环
5、境状况等）方面可能引发的风险。【知识点】市场风险可以考虑以下几个方面：（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险。（2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险。（3）主要客户、主要供应商的信用风险。（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险。（5）潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险。运营风险至少要考虑以下几个方面：（1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；（2）企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险；（3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业
6、人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；（4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；（5）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；（6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险；（7）给企业造成损失的自然灾害等风险；（8）企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。【例题5多选题】甲公司是国内一家生物制药公司，计划收购一家在美国注册，从事心血管疾病单一原料药研发、生产和销售的A公司。A公司业务遍布美国、欧盟等多个国家或地区，结算货币主要为美元及欧元币种。甲公司收购A公司可能面临的风险有（）。 A.运营风险 B.市场风
7、险 C.政治风险 D.社会文化风险正确答案ABD答案解析A公司在美国注册，甲公司收购A公司会遇到社会文化风险。A公司从事心血管疾病单一原料药研发、生产和销售，产品结构不合理，会遇到运营风险，A公司结算货币主要为美元及欧元币种，会遇到汇率风险（市场风险）。【例题6多选题】甲公司是一家有色金属冶炼企业。在投资建设新生产厂时，没有按照国家规范建立废水回收系统，导致废水外泄，给周围居民生活环境带来很大影响，当地环保部门介入调查，对甲公司实行了高额罚款。根据以上信息可以判断，甲公司在此事件中面临的风险包括（）。A.环境风险B.信用风险C.流动性风险D.法律和合规风险正确答案AD答案解析自然环境风险是指企
8、业由于其自身或影响其业务的其他方造成的环境破坏而承担损失的风险，选项A正确。合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担，而法律风险则侧重于民事责任的承担。【例题7单选题】A公司是一家手机生产企业，在投入大量资金研发出新一代智能手机并推向市场后，市场上出现了大量成本更低的类似手机。造成A公司大量市场的流失，研发投入也迟迟得不到收回。根据以上信息可以判断该公
9、司可能面临的风险为（）。A.技术设计风险B.技术研发风险 C.技术应用风险D.技术转化风险正确答案C答案解析从技术活动过程所处的不同阶段考察，技术风险可以划分为技术设计风险、技术研发风险和技术应用风险。技术应用风险是指由于技术成果在产品化、产业化的过程中所带来的一系列不确定性的负面影响或效应。例如，外部环境没有良好的社会文化服务和技术的聚集效应，缺乏成熟的市场经济体制、规范的市场环境、透明的行业政策等；或市场对新技术的接受程度不高；或他人的技术模仿行为；或由于市场准入的技术门槛较低，大量企业涌入致使竞争激烈；或人为的道德诚信问题等都可能使企业面临技术应用风险。【例题8单选题】下列各项中，不属于
10、操作风险产生原因的是（）。A.不符合劳动健康、安全法规所引起的赔偿要求 B.交易数据输入错误C.未经批准访问客户账户D.现有业务流程操作运行情况的监管引发的风险正确答案D答案解析选项D属于运营风险。操作风险可分为以下7类风险：内部欺诈有机构内部人员参与的诈骗、盗用资产、违犯法律及公司章程制度的行为外部欺诈第三方的欺诈、盗用资产、违犯法律的行为雇用合同以及工作状况带来的风险事件由于不履行合同，或者不符合劳动健康、安全法规所引起的赔偿要求客户、产品以及商业行为引起的风险事件有意或无意造成的无法满足某一顾客的特定需求，或者是由于产品的性质、设计问题造成的失误有形资产的损失由于灾难性事件或其他事件引起
11、的有形资产的损坏或损失经营中断和系统出错例如，软件或者硬件错误、通信问题以及设备老化涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件例如，交易失败、与合作伙伴的合作失败、交易数据输入错误、不完备的法律文件、未经批准访问客户账户，以及卖方纠纷等【例题9单选题】企业业务控制系统失灵导致的风险属于（）。A.市场风险B.运营风险C.技术风险D.操作风险正确答案B答案解析运营风险至少要考虑以下几个方面：（1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；（2）企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险；（3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员
12、和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；（4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；（5）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；（6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险；（7）给企业造成损失的自然灾害风险；（8）企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。【例题10多选题】甲公司是一家环保设备制造商，2010年，甲公司把以投资建设环保项目为由从银行取得的贷款转而投入了房地产开发。几年后，由于政府宏观调控政策出台和房地产业的收缩，甲公司投入房地产开发的大部分资金无法收回，经营陷入危机。上述案
13、例所涉及的风险有（）。A.法律和合规风险 B.产业风险 C.操作风险 D.政治风险正确答案ABD答案解析政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险。把以投资建设环保项目为由从银行取得的贷款转而投入了房地产开发属于法律和合规风险。【例题11多选题】下列关于全面风险管理的描述中，错误的有（）。A.主要运用于企业的日常风险管理层面B.全面风险管理的目的是转移或避免风险C.风险管理可以确定可能影响企业的潜在事项D.风险管理主要受企业风险管理人员的影响正确答案ABD答案解析风险偏好是企业希望承受的风险范围。风险承受度是指企业风险偏好
14、的边界。全面风险管理具有以下特征：（1）战略性尽管风险管理渗透到现代企业各项活动中，存在于现代企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。（选项A错误）（2）全员化企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，对企业所有风险进行管理，旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。（选项D错误）（3）专业性要求风险管理的专业人才实施专业化管理（4）二重性企业全面风险管理的商业使命在于：损失最小化管理；不确定性管理；绩效最优化管理。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。（5）系统性全面风险管理必须拥有一套系统的、规范的方法，来确保所有的风险都得到识别，而且所有的风险都得到管理。表 风险管理的新旧理念对比项目传统风险管理全面风险管理涉及面主要是财务会计主管和内部审计等部门负责；就单个风险个体实施风险管理，主要是可保风险和财务风险在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任；从总体上集中考虑和管理所有风险（包括纯企业风险和机会风险）连续性只有管理层认为必要时才进行 是企业系统的、有重点的、持续的行为态度被动地将风险管理作为成本中心主动积极地将风险管理作为价值中心目标与企
