制造业上市公司内部控制白皮书

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1、制造制造业上市公司内部控制白皮书业上市公司内部控制白皮书 （2015年） 迪博企业风险管理技术有限公司 了解我们：http:/www.ic- 联系我们：027874978278008 关注我们：dibcn-com（微信） DIB 迪博迪博 上市公司2015年内部控制报告 目录目录 一、制造业上市公司基本情况 3 二、内部控制评价报告 3 （一）内部控制评价报告披露数量 3 （二）内部控制评价报告格式的规范性 3 （三）未披露内部控制评价报告的原因 4 （四）内部控制评价结论 4 （五）内部控制评价范围及评价方法 5 三、内部控制评价缺陷 5 （一）内部控制缺陷认定标准披露情况 5 （二）内部控

2、制缺陷披露情况 5 （三）内部控制评价缺陷内容 5 四、内部控制审计报告 6 （一）内部控制审计报告披露数量 6 （二）内部控制审计报告格式的规范性 6 （三）未披露内部控制审计报告的原因 6 （四）内部控制审计意见 6 （五）审计发现的内部控制重大缺陷 7 （六）内部控制审计意见与内部控制评价结论比较 7 （七）内部控制审计意见与财务报表审计意见比较 7 （八）上市公司内部控制整合审计情况 7 （九）内部控制审计费用 7 DIB 迪博迪博 上市公司2015年内部控制报告 一、一、制造制造业上市公司基本情况业上市公司基本情况 截止2015年5月4日，制造业披露了2014年度报告的A股上市公司共

3、1,677家，占 全国披露了2014年度报告的A股上市公司数量的比例为63.74%；制造业上市公司2014 年年末的资产总额12,695,911,450,229.7元，2014年度的营业总收入 9,292,032,393,623.29元、净利润426,646,417,226.59元，制造业上市公司的资产总 额、营业总收入和净利润总额占所有A股上市公司的比重分别为8.46%、32.66%和 16.58%。 依据企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引、关于2012年主 板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知（以下简称通知）和 公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号年度内部控制评价

4、报告的一般规 定（以下简称规定）等规范文件，2015年全国上市公司内部控制体系建立健全 工作继续稳步推进。根据通知，除豁免披露的上市公司，所有主板上市公司均应 披露2014年度董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告 内部控制审计报告，豁免披露为以下情况：一是主板上市公司因进行破产重整、借壳 上市或重大资产重组，无法按照规定时间建立健全内控体系的，原则上应在相关交易 完成后的下一个会计年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和内部控制审 计报告；二是新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下 一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和内部控制

5、审计报告。 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司（以下简称迪博）通过归纳整理上市公司 披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告等公开资料，对上市公司2014年 度内部控制信息披露以及内部控制体系的建立健全情况进行统计与分析，以期为监管 机构制定政策及全面推进内部控制工作提供参考依据，为制造业上市公司进一步完善 内部控制体系提供经验依据，同时为研究学者开展内部控制研究提供实证数据。 本报告数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计 报告等。所有原始数据均已录入DIB迪博内部控制与风险管理数据库中（www.ic- ）。 报告说明：本报告的内容均为自动生成，若报告中图表的数

6、据为空，则说明无此 数据。 二、内部控制评价报告二、内部控制评价报告 （一）内部控制评价报告披露数量（一）内部控制评价报告披露数量 2014年度，制造业1,651家上市公司披露了内部控制评价报告，总体披露比例为 98.45%；26家上市公司未披露内部控制评价报告，占比为1.55%。全国上市公司内部 控制评价报告披露比例则为98.29%。 （二）内部控制评价报告格式的规范性（二）内部控制评价报告格式的规范性 本报告将内控评价报告格式分为规范的格式、以前的格式、其他的格式三种类 型。其中，规范的格式，指按照规定披露的内控评价报告；以前的格式，指沿用 关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第

7、1号的通知（财会20123 号）的格式要求披露的内控评价报告；除按上述两种格式披露的内控评价报告外，其 他的内控评价报告格式统称为其他的格式。 3 DIB 迪博迪博 上市公司2015年内部控制报告 2014年度，制造业1,283家上市公司按照规范的格式披露了内部控制评价报告， 占比为77.71%。全国上市公司内部控制评价报告的规范性比例则为80.74%。 （三）未披露内部控制评价报告的原因（三）未披露内部控制评价报告的原因 2014年度，制造业未披露内部控制评价报告的26家上市公司中，15家因为“上市 的下一年度年报披露的同时，披露内部控制评价报告”的原因未披露内部评价报告。6 家因为重大资产

8、重组、破产重整，豁免披露内部控制评价报告，4家公司年报显示已披 露，但未找到报告。1家公司因为其他原因未披露报告。 （四）内部控制评价结论（四）内部控制评价结论 依据规定，上市公司在内部控制评价报告中应当分别披露对财务报告内部控 制有效性的评价结论，以及是否发现非财务报告内部控制重大缺陷。据此，本报告将 内部控制评价结论划分为五种类型：内部控制整体有效；财报内控有效、非财报内控 无效；财报内控无效、非财报内控有效；内部控制整体无效；未出具结论。 2014年度，内部控制评价结论整体有效的制造业上市公司共1,628家，占比为 98.61%；非整体有效的上市公司23家，占比1.39%。 内部控制评价

9、结论非整体有效 的上市公司中，7家为财报内控有效、非财报内控无效，占比0.42%；13家为财报内控 无效、非财报内控有效，占比0.79%；3家为内部控制整体无效，占比0.18%；0家未 出具结论，占比0.00%。 98.61% 0.42% 0.79% 0.18% 98.61% 0.42% 0.79% 0.18% 内部控制整体有效 财报内控有效，非财报内控无效 财报内控无效，非财报内控有效 内部控制整体无效 未出具结论 数据来源：DIB迪博内部控制与风险管理数据库 www.ic- 图2-1 2014年度制造业上市公司内控评价结论情况 2014年度，内部控制评价结论整体有效的制造业上市公司共1,6

10、28家，占比为 98.61%；非整体有效的上市公司23家，占比1.39%。 全国上市公司内部控制评价结 论的有效性比例则为98.57%。 4 DIB 迪博迪博 上市公司2015年内部控制报告 （五）内部控制评价范围及评价方法（五）内部控制评价范围及评价方法 2014年度，制造业披露了内部控制评价报告的上市公司中，1,407家上市公司披 露了内部控制评价范围，披露比例为85.22%；176家上市公司披露了内部控制评价方 法，披露比例为10.66%。全国上市公司内部控制评价范围和内部控制评价方法的披露 比例则分别为87.47%和10.60%。 三、内部控制评价缺陷三、内部控制评价缺陷 （一）内部控

11、制缺陷认定标准披露情况（一）内部控制缺陷认定标准披露情况 2014年度，制造业1,323家上市公司披露了内部控制缺陷认定标准，占比80.13% ；328家上市公司未披露内部控制缺陷认定标准，占比19.87%。披露了内部控制缺陷 认定标准的上市公司中，1,213家上市公司披露了完整的财报和非财报内控缺陷定性及 定量认定标准，110家上市公司未披露完整的内部控制缺陷认定标准。全国上市公司 内部控制缺陷认定标准的披露比例则为82.79%。 （二）内部控制缺陷披露情况（二）内部控制缺陷披露情况 2014年度，制造业228家上市公司披露了内部控制缺陷，占比13.81%。制造业披 露了内部控制评价报告的A

12、股上市公司中，披露了财报内部控制缺陷的公司占比6.84% ，披露了非财报内部控制缺陷的公司占比11.02%；披露了内部控制重大缺陷的公司占 比1.57%，披露内部控制重要缺陷的公司占比1.82%，披露了一般缺陷的公司占比 10.72%，未区分缺陷等级的公司占比0.12%。2014年度，全国上市公司内部控制缺陷 的披露比例为13.26%。 2014年度，228家上市公司共披露763项内部控制缺陷。其中，重大缺陷49项， 占比6.42%；重要缺陷50项，占比6.55%；一般缺陷662项，占比86.76%；未区分缺 陷等级的内部控制缺陷2项，占比0.26%。 （三）内部控制评价缺陷内容（三）内部控制

13、评价缺陷内容 2014年度，制造业228家披露其存在内部控制缺陷的上市公司中，214家公司披露 了内部控制缺陷的具体内容，占比93.86%；14家公司未披露缺陷内容，占比6.14%。 全国上市公司内部控制缺陷内容的披露比例则为93.86%。 2014年度，制造业228家上市公司披露的763项内部控制缺陷中，披露了具体内容 的内部控制缺陷578项，占比75.75%；未披露具体内容的内部控制缺陷185项，占比 24.25%。 5 DIB 迪博迪博 上市公司2015年内部控制报告 四、内部控制审计报告四、内部控制审计报告 （一）内部控制审计报告披露数量（一）内部控制审计报告披露数量 2014年度，制

14、造业1,225家上市公司披露了内部控制审计报告，总体的披露比例 为73.05%；未披露内部控制审计报告的上市公司452家，占比26.95%。全国上市公司 内部控制审计报告的披露比例则为77.88%。 （二）内部控制审计报告格式的规范性（二）内部控制审计报告格式的规范性 本报告根据审计依据和审计对象将内部控制审计报告分为规范的内部控制审计报 告、内部控制鉴证报告、内部控制审核报告、中小板内部控制审计报告、内部控制专 项报告、其他类型报告。 2014年度，制造业764家上市公司披露了规范的内部控制审计报告，占比为62% ；披露了内部控制鉴证报告的上市公司306家，占比25%。全国上市公司披露的内部

15、 控制审计报告格式的规范性比例则为10%。 （三）未披露内部控制审计报告的原因（三）未披露内部控制审计报告的原因 2014年度，制造业未披露内部控制审计报告的452家上市公司中，65家因为“上市 的下一年度年报披露的同时，披露内部控制审计报告”的原因未披露内部审计报告。8 家因为重大资产重组、破产重整，豁免披露内部控制审计报告，252家上市公司未披 露具体原因。18家公司年报显示已披露，但未找到报告。109家公司因为其他原因未 披露报告。 （四）内部控制审计意见（四）内部控制审计意见 2014年度，制造业内部控制审计意见为标准无保留意见的上市公司共1,175家， 占比为95.92%；内部控制审

16、计意见为非标意见的上市公司共50家，占比为4.08%。内 部控制审计意见为非标意见的上市公司中，带强调事项段的无保留意见共37家，占比 3.02%，保留意见共1家，占比0.08%，否定意见共12家，占比0.98%，无法表示意见 共0家，占比0.00%。全国上市公司内部控制审计意见为标准无保留意见的比例则为 95.90%。 95.92% 3.02% 0.08% 0.98% 95.92% 3.02% 0.08% 0.98% 标准无保留意见 带强调事项段的无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见 数据来源：DIB迪博内部控制与风险管理数据库www.ic- 图4-1 2014年度制造业上市公司内部控制审计意见情况 6 DIB 迪博迪博 上市公司2015年内部控制报告 （五）审计发现的内部控制重大缺陷（五）审计发现的内部控制重大缺陷 2014年度，制造业上市公司在内部控制审计报告中披露的内部控制缺陷一共67 项，其中，重大缺陷37项，重要缺陷3项，一般缺陷0项,未区分等级的缺陷23项。 （六）内部控制审计意见与内部控制评价结论比较