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1、项目八 进出口税费的计算,学习目标,关税 （1）进口关税（从价税、从量税、复合税、滑准税） （2）出口关税 进口环节代征税 （1）增值税 （2）消费税 税款滞纳金,四、如何计算关税呢？,1. 从价税：以货物的价格作为计税标准。（大多数商品） 从价税应征税额=货物的完税价格从价税税率 2. 从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量）。 从量税应征税额=货物计量单位总额从量税税率 采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡,四、如何计算关税呢？,3. 复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相
2、机等。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格从价税税率+货物计量单位总额从量税税率 4. 滑准税：按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，商品价格上涨税率低，价格下跌税率高；,从价关税,(1) 计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格进口从价格税税率 减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格减按进口关税税率 (2)计算程序 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款,八、完税价格如何确定,完税价格=成交价格+运费+保险费+（ ） 计入项目（P255） 由买方负担的以下费
3、用： A 除购货佣金以外的佣金和经纪费； B 与进口货物视为一体的容器费用； C 包装材料和包装劳务费用； D 协助的价值 E 特许权使用费（商标权、专利权、著作权、转悠技术权等） F 返回给卖方的转售收益,八、完税价格如何确定,3. 扣减项目（P256） A 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用。 B 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； C 进口关税和国内税。 D 为在境内复制进口货物而支付的费用 E 境内外技术培训及境外考察费用 F 相关利息费用,从价关税,(3)计算实例 实例一（教师讲解） 国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交
4、价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。 (原产国日本适用最惠国税率25%;),从价关税,计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格法定进口关税税率 =860,421.
5、6825% = 215，105.42(元),从价关税,实例二（请同学们独立完成） 国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征),从价关税,计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计
6、算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格减按进口关税税率 =4650928.001% =46509.28(元),从量关税,(1) 计算公式 应征进口关税税额=货物数量单位税额 (2)计算程序 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算； 第二步：按照公式计算应该征收的税款。,从量税,(3)计算实例 实例三（教师讲解） 国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1
7、卷=0.05775平方米, 计算应征进口关税。(原产地日本适用最惠国税率26元/平方米),从量税,计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷0.05775平方米/卷= 2,910.6平方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量单位税额 =2,910.6平方米26元/平方米 =75675.60(元),从量税,实例四（请同学们独立完成） 某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷(宽度35，长度2m之内，)，成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上
8、规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：,从量税,计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量8000卷0.05平方米/卷= 400平方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量单位税额 =400平方米30元/平方米 =12000(元),复合关税,(1)计算公式: 应征进口关税税额=货物数量单位税额+完税价格关税税率 (2) 计算程序 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格; 第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 第三步
9、：按照计算公式正确计算应征税款。,复合关税,(3)计算实例 实例五（请同学们独立完成） 国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%; CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元从量税再加3%的从价关税),复合关税,计算方法： 第一步：根据完税价格审定办
10、法、规定，确定应税货物的完税价格; 确定后成交价格合计为80,000美元(每台4,000美元的20台)和104,000美元(每台5,200美元的20台); 第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 将外币价格折算成人民币为547168.00元和711318.40元;,复合关税,第三步：按照计算公式正确计算应征税款。 20台单一从价进口关税税额=完税价格进口关税税率 =547168.0035% =191508.80(元) 20台复合进口关税税额=货物数量单位税额+完税价格关税税率 =(2012,960元/台)+ (711318.403%) =259,200.00+21339.55 =280
11、539.55 (元) 40台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额 = 191508.80 + 280539.55 = 472048.35.00(元),滑准关税,(1)计算公式 应征税款计算公式：从价计征应征进口关税税额=完税价格暂定关税税率 从量计征应征进口关税税额= 进口货物数量暂定关税税率 (2)计算程序 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货 物的完税价格; 第二步：根据关税税率计算公式计算关税税率; 第三步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 第四步：按照计算公式正确计算应征税款。,滑准关税,1.当进口完税价格高于或等于11397元/吨时按570元/吨计征从
12、量税； 2.当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤（即11397元/吨）时，暂定关税税率按下式计算： Ri=8.686/Pi +2.526%Pi -1 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。,滑准关税,(3)计算实例 实例六（教师讲解） 国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1012.27 美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的”关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6
13、.8396元，计算应征进口关税税款。,滑准关税,计算方法： 审定完税价格：1012.276.8396=6923.52, 确定关税税率：折算后棉花的完税价格为每千克6.924元,将此完税价与11.397元/千克作比较,鉴于6.924低于11.397元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据 “当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按照公式计算,当公式计算值高于40%时取值40%”的规定,计算该货物的暂定关税税率:暂定关税税率按下式计算： Ri=8.686/Pi +2.526%Pi -1,滑准关税,暂定关税税率=8.686完税价格+2.526%完税价格-1 =8.68
14、66.924+2.526%6.924-1 =0.429 该滑准关税税率计算后为42.9%，大于40%，按照40%的关税税率计征关税。 应征进口关税税额=暂定关税税率完税价格 =40% 6923.52 = 2769.41(元),滑准关税,实例七（请同学们独立完成） 某加工生产企业内销一批配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1053.58美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的 “关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准关税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元，计算应征进口关税税款。,滑准关税,计算方法： 审定完税
15、价格：1053.586.8396=7206.07 ,折算后每千克7.206元,将此完税价与11.397元/千克作比较,鉴于6.924低于11.397元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据 “当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按照公式计算,当公式计算值高于40%时取值40%”的规定, 计算该货物的暂定关税税率:,滑准关税,暂定关税税率=8.686完税价格+2.526%完税价格-1 =8.6867.206 +2.526% 7.206-1 =0.387 该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际计算的关税税率计征关税。 应征进口关税税额=暂定关税税率
16、完税价格 =38.7%7206.07 = 2788.75(元),滑准关税,实例八（请同学们独立完成） 某加工生产企业内销一批关税配额外未梳棉花1000千克,原产地为美国, 成交价格为CIF某口岸1.71美元/千克。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的 “关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海关审核确认后,征收滑准关税.已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元，计算应征进口关税税款。,滑准关税,计算方法： 审定完税价格：17106.8396=11695.72, 折算后每千克11.696元, ,将此完税价与11.397元/千克作比较,鉴于11.696高于11.397元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据 “当配额外进口棉花完税价格高于11.397元/千克时, 按照0.570元/千克计征从量关税”的规定, 该货物的暂定关税税率为0.570元/千克: 应征进口关税税额=暂定关税税率完税价格 =10000.570 =570.00(元),反倾销税,1.
