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1、河北工程大学 硕士学位论文 内部控制视角下的企业会计信息质量问题研究 姓名：郑娟娟 申请学位级别：硕士 专业：企业管理 指导教师：牛丽文 2011-04 摘 要 I 摘 要 随着市场经济的逐步发展，会计信息的质量显得尤为重要，然而屡禁不止的 会计造假案不仅挫伤了投资者的信心、损害利益相关者的利益，而且破坏了市场 的健康运营，阻碍了社会经济的发展，因此提高会计信息质量已刻不容缓。而内 部控制是从会计信息的源头实施的控制，内部控制的不健全是造成会计信息质量 差的主要原因，加强企业内部控制有助于从根本上保证会计信息质量，也有利于 对投资者、债权人等的利益进行保护，让投资者能重新树立信心，使资本市场能
2、 够有效地进行。 在国内外学者研究的基础上，本文基于会计信息质量和内部控制的相关理论， 对影响企业会计信息质量的内部控制要素进行评价研究。首先，论述了会计信息 质量和内部控制的相关理论，介绍了会计信息的含义及作用；会计信息质量的内 涵与特征；内部控制的涵义、演进过程、所包含的基本要素以及会计信息质量与 内部控制的基础理论。其次，分析了内部控制对会计信息质量的影响，介绍了会 计信息质量的现状，探讨了当前不完善的内部控制对会计信息质量所产生的影响， 并以湖南天一科技股份有限公司造假案为例说明内部控制对会计信息质量产生的 重大影响。再次，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五 个方面
3、，设计了影响会计信息质量的内部控制评价指标体系，并基于 AHP 和模糊 综合评价法对内部控制进行综合评价。最后，提出从内部控制角度来提高会计信 息质量的对策。本文的研究力求对提高企业会计信息质量有所帮助，同时对内部 控制评价的实践也有一定的指导意义。 关键词：内部控制；会计信息质量；AHP；模糊综合评价方法 Abstract II Abstract Along with the development of market economy gradually, accounting information quality seems particularly important. However
4、, repeated the accounting fraud case not only hurt investor confidence and harm the interests of stakeholders, but also undermines the healthy operation of the market, hindering social and economic development, thereby increasing the quality of accounting information has become essential. Internal c
5、ontrol is a control which implement from the source of accounting information, inadequate internal control is the primary cause to poor quality of accounting information, strengthen internal control helps to ensure the fundamental quality of accounting information, thereby protecting investors and c
6、reditors and other legitimate rights and interests of stakeholders, rebuild investor confidence and ensure the effective operation of capital markets. In the study of scholars, this paper based on the related theory of accounting information quality and internal control, evaluate and research the in
7、ternal control factors which affecting the accounting information. First of all, discusses the related theory of accounting information quality and internal control, introduced the content and features of accounting information quality. Discuss the meaning, evolution and the basic elements of intern
8、al control. Secondly, analysis influence of the internal control on accounting information quality, introduced the status of accounting information quality, explore the imperfection of the internal control which impact accounting information, and with Hunan TianYi technology Co. LTD fraud case as an
9、 example to illustrate the internal control of accounting information quality caused significant influence. Once again, from the internal environment, risk assessment, control activities, information and communication, internal supervision five aspects, designed evaluation index system of internal c
10、ontrol. Utilize AHP and fuzzy comprehensive evaluation to evaluate the internal control. Finally, put forward countermeasures to improve the quality of accounting information from the angle of internal control.This study tries its best to improve the quality of accounting information. At the same ti
11、me on the internal control evaluation practice also has certain directive significance. Keywords: internal control; the quality of accounting information; AHP; fuzzy comprehensive evaluation 独创性声明 本人郑重声明： 所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究 工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得河北工程大学河北工
12、程大学或其他教育 机构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果 由本人承担。 学位论文作者签名： 签字日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 河北工程大学河北工程大学 有关保留、使用学位论文的规 定。特授权 河北工程大学河北工程大学 可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库 进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同 意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子文档。 （保密的学位论文在解密后适用本授权说明） 学位论文作者签名： 签字
13、日期： 年 月 日 导师签名： 签字日期： 年 月 日 第 1 章 绪论 1 第 1 章 绪论 1.1 本文研究背景及意义 1.1.1 本文研究背景 会计信息是企业会计活动的结果体现，其质量问题一直是理论和实务工作者 所关注的焦点，几乎全世界所有国家的会计规范机构均对会计信息质量做出了不 同程度的要求。然而，目前国内外企业的会计信息质量状况并不够理想，国外有 世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司财务丑闻曝光，国内有麦科 特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案层出不穷1。屡 禁不止的企业假账丑闻纷纷曝光，会计信息质量低下直接或间接地导致了企业资 产流失，制约了证券市
14、场的健康运营，使会计信息使用者很难做出正确的决策， 广大投资者和债权人等利益相关者经济损失惨重，其合法权益受到了侵害。更加 严重的是，由于投资者的利益受到损害，大量投资者对证券市场丧失了信心，这 种现象已经严重影响了证券市场的健康有序发展，企业很难筹集到所需要的资金， 进而在宏观上严重影响国民经济的运行秩序与发展。国家审计署审计长李金华指 出，会计信息失真和会计造假现象十分严重，已经成为制约我国经济发展的一大 毒瘤。因此，如何提高会计信息质量问题已经成为我国乃至全球经济界、会计界 甚至各国政府关注的重大问题。 为了提高企业会计信息质量，我国政府、学者和企业会计工作人员都做出了 非常艰苦的努力：
15、加强企业会计制度建设，完善企业会计准则；建立健全的人才 市场。然而，会计制度与会计准则制定者的不懈努力，却未能根本改变会计信息 质量差的现象。这使得社会各界不得不去深思造成企业会计信息质量低下的真正 原因，以便能对症下药，从根本上来提高企业会计信息质量。与此同时，我国乃 至全世界致力于提高会计信息质量的研究者将目光转向了企业的内部控制，认识 到仅仅从企业外部寻找原因并不能彻底根除这一顽症，建立完善的内部控制体系 可以保证会计信息的真实性、可靠性2。越来越多的企业投资者已意识到，一家有 投资价值的企业不仅需要具有良好的发展前景和经营业绩，而且必须拥有健全的 内部控制制度，从某种程度上来说，内部控
16、制失去效力比经营业绩下滑所带来的 投资风险更大3。 因此无论是从理论上还是从实践上，通过完善企业的内部控制来提高企业会 河北工程大学硕士学位论文 2 计信息质量都是一条根本性的道路。本文试图从企业内部控制的角度分析会计信 息质量低下的原因，并通过实证的方法对企业会计信息与内部控制的相互关系进 行了深入的探讨，构建了影响会计信息质量的内部控制评价模型，分析企业内部 控制的薄弱环节，提出通过完善企业内部控制来提高企业会计信息质量的对策。 1.1.2 研究意义 企业会计信息是投资者和债权人等利益相关者了解企业财务状况和生产经营 情况的依据，是进行经营管理、投资决策和评价企业财务状况与经营成果的重要 依据，也是我国财政、税务等相关部门进行宏观管理和国家经济宏观调控的基础。 同时会计信息质量越来越受投资者、债权人及企业管理当局等会计信息使用者所 重视，并且成为国家政府相关部门进行决策的重要依据。但是近年来，会计信息 造假的案例屡禁不止，这种现象不仅严重损害了国家及其相关利益主体乃至社会 公众
