税收效率与税收效用讲解

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1、一、税收经济效率,对经济的扭曲影响最小化,a.收入效应正常负担 政府征税后，经济资源从私人经济部门转移到政府部门，政府税收增加，纳税人收入减少。但它并不改变纳税人的行为选择，只是收入减少，因此，称之为“收入效应”。 b.替代效应超额负担 政府征税后，改变商品或经济行为的价格，厂商或者消费者将选择轻税或无税的商品和经济行为替代重税或征税的商品和经济行为 ，从而，改变了原有的资源配置，使纳税人经济福利的减少大于政府增加的税收，由此产生了超额负担。,征税产生的额外负担最低,价格,X 产品量,O,P2,P0,P1,Q1,Q0,S0MC,S1,DMR,t,e0,e1,a,1/2P0Q0t2/(1/n+1

2、/m),拉弗曲线（Laffer Curve）,税收政策的类型,（一）自动稳定的税收政策 “内在稳定器” 负所得税 财政拖累（fiscal-drag）或“财政制动器” （二）相机选择的税收政策 逆经济风向行使 间接税；直接税,税收政策的时滞,认识时滞 决策时滞 执行时滞 反应时滞,税收政策的局限性,一）自动稳定的税收机制 优点：自动反应 缺点：作用有限，财政拖累 （二）相机抉择的税收政策 判断力，决策力，阻力，社会预期,二、 税收的微观经济效应,（一） 税收与生产者行为 （二）税收与消费者行为 （三） 税收与劳动供给 （四） 税收与私人储蓄 （五） 税收与私人投资,收入效应与替代效应,收入效应：

3、因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。,1、政府征税会直接降低纳税人（或经济行为主体）的收入。这是最基本的理论假设。在现存税收制度里，个人所得税、个人财产税、遗产税等税负不可转嫁的税种具备这一特征。这为我们执行调节缩小收入差距的宏观政策提供了理论上的支撑对收入（无论是直接所得还是继承所得）征收所得税。 2、政府征税并不会改变消费者确已形成的消费习惯（不改变已有的商品购买比例）。消费习惯确已改变，则收入效

4、应必然受影响。,对税收收入效应的理解,政府对某一商品或服务征税时，使这类商品或服务相对价格发生变化，消费者会消费该类商品或服务的替代品。,或：政府课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。,税收替代效应,商品A,税收替代效应（图示）,商品C,C1,A1,A2,1、商品A未必是生活必需品（如果是消费者的必需品，政府征税消费者未必会减少其消费数量）。 2、商品C有可能是商品A的替代品（存在替代关系），也有可能是消费品组合关系（如衣服与食品这种关系）。 3、对商品A征税，并不会对商品C价格产生直接影响。,对税收替代效应的理解,时间t,正常

5、的劳动供给曲线,收入R,T,无差异曲线I1,E1,工作时间,休息时间,工资收入,时间t,税收对劳动供给的影响（不分税收类型）,收入R,T,无差异曲线I1,E1,税前工作时间,税前休息时间,工资收入,E2,税后工作时间,税后休息时间,税后工资收入,1、征税导致劳动者的劳动收益直接下降 2、征税导致劳动者减少劳动投入，同时增加休息时间 3、征税并不影响劳动者的实际感受（尽管收入下降了，但休息时间增加，休息所增加的效用抵消了收入下降所引致的效用下降问题）,税收对劳动供给的影响,时间t,特殊情况下的税收对劳动供给影响,收入R,T,无差异曲线I1,E1,税前工作时间,税前休息时间,工资收入,E2,税后工

6、作时间,税后休息时间,税后工资收入,1、对劳动收入征税，降低了劳动者的税前收入。 2、对劳动收入征税，劳动者并未降低劳动投入，反而还增加劳动供给。 结合中国当前的实际情况，对个人所得征税，工薪阶层并没有按照一般理论降低劳动供给，反而为了维持既有水平的收入不断增加劳动供给。为什么会出现这种情况？ 3、征税后，因为劳动者及时增加劳动供给量，劳动者税后收益与劳动供给追加收益之和，达到甚至超过了税前劳动收入水平。 对劳动报酬征税，税收可能会失效或者是低效率的。 4、对劳动收入征税，导致劳动者的生活愉悦程度有所下降（从无差异曲线向左移可以明确出）,税收对劳动供给影响（特殊情况下）的解释,收入效应与替代效

7、应,(一) 希克斯分析法 希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水平不变，消费者维持原有满足程度，保持原有无异曲线,J.R.Hicks,（一） 税收与生产者行为,税收价格生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应,一 税收对市场价格的影响,政府课税:消费者支付的价格，生产者价格 商品税（向生产者课征） 从量税：,从价税,税收对市场价格的影响,E,D,S,Pd,P*,Ps,o,产量,价格,Q,Q*,（1）从量税（燃油税）,（2）从价税,征税的经济损失,1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价格的下降。 2.社会角度：因课税造成的课税商品产

8、量的减少的经济损失。,税收负担：消费者剩余和生产者剩余,税收的额外负担：均衡产出的减少,二 税收对生产选择的替代效应,税收的生产替代效应是指税收对企业产品结构的影响，当政府课征商品税时，由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加轻税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。 这里的价格是指生产者价格，而不是市场价格或消费者价格。生产者的生产决策不是根据消费者支付的含税价格作出的，而是以其实际得到的不含税价格为准的。,三 税收对生产者选择的收入效应,税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产者可支配的生产要素减

9、少，从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生产水平。,（二） 税收与消费者行为,消费者行为 一 税收对消费者选择的替代效应 二 税收对消费者选择的收入效应,一 税收对消费者选择的替代效应,税收的消费替代效应是指税收对消费者选择商品的影响，当政府对商品课税后，会使课税商品价格相对上涨，消费者就会减少课税商品的消费，而增加对无税商品或轻税商品的消费，即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。我们将税收导致消费者增加无税或轻税商品的需求来替代课税或重税商品需求的影响，称为税收的消费替代效应。,对衣服征税后的均衡,食品,衣服,O,F,E*,E,I,C,I,税前预算线,税后预 算线,无差异曲线,C,

10、二 税收对消费者选择的收入效应,税收对消费者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。,食品,衣服,O,F,E,I,C,I,无差异曲线,C,F,E,收入效应,对衣服征税的收入效应和替代效应,食品,衣服,O,F,E*,E,I,C,I,无差异曲线,C,F,C,E,收入效应，替代效应,收入效应,替代效应,对衣服征税的替代效应和收入效应,食品,衣服,O,F,E*,E,I,C,I,C,F,C,E*,替代效应，收入效应,（三） 税收与劳动供给,劳动法第36条 国家实行劳动者每日工作时间不超过八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的工时制度。

11、据国家统计局发布的2009年农民工监测调查报告显示，2009年度全国农民工1.45亿人，月平均工资1417元。每周工作时间超过劳动法规定的44小时的农民工占89.8%，其中住宿餐饮业农民工每周工作时间超过60小时。 2005年1.24亿美国劳动者每周平均工作34小时，获得报酬7.2万亿美元，约占国民收入的67%。 劳动供给是如何决定的？ 税收如何影响劳动供给？,一 税收对劳动供给的替代效应 二 税收对劳动供给的收入效应 三 税收对劳动供给效应的无差异曲线分析 四 不同税种对劳动投入的效应比较分析,效用最大化的闲暇与收入选择,每周休息时间,收入/周,0,T,时间禀赋,D,|Slope| = w,

12、F,G,Leisure,Work,i,ii,iii,E1,Income,Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（1）,每周休闲时间,收入/周,0,T,D,|Slope| = w,F,G,ii,iii,E1,i,I,E2,|Slope| = (1-t)w,H,G,税前工作时间,税后工作时间,Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（2）,每周休息时间,收入/ 周,0,T,D,F,G,ii,iii,E1,i,J,E3,H,K,税前工作时间,税后工作时间,税收对劳动供给效应的不确定性,征税的替代效应（substitution effect）：征税减少

13、实际劳动工资，闲暇机会成本下降，劳动相对于闲暇吸引力下降，产生闲暇替代工作的倾向。替代效应减少劳动供给 征税的收入效应（income effect）：征税减少了个人所得，闲暇一般为正常品，其他条件不变下，所得减少引起闲暇消费减少，从而意味着工作增加。收入效应增加劳动供给,税收对纳税人劳动供给上的两种效应是相反的。在收入效应下，税收对纳税人的劳动投入有正效应；在替代效应下，税收对纳税人的劳动投入有负效应。 收入效应劳动 替代效应劳动 税收对劳动投入的总效应或净效应究竟是什么，须将收入效应和替代效应综合一起进行分析。,S,工资率,劳动时数,L1,L2,W1,W2,税收对劳动供给效应的无差异曲线分析

14、,U1,U2,A,O,E1,E2,E3,D,C,B,F,Z,收入,闲暇,W(1-t),比例税的劳动供给效应,累进税的劳动供给效应,每周休息时间,收入/ 周,0,T,D,F,N,E1,P,E4,税前工作时间,|Slope| = w,|Slope| = (1-t1)w,|Slope| = (1-t2)w,|Slope| = (1-t3)w,(1-t1)$5,000,(1-t1)$5,000 + (1-t2)$5,000,M,L,税后工作时间,一次总付税与比例税的劳动供给效应比较,U1,U2,A,D,O,C,E1,E2,B,F,E3,收入,闲暇,W,W(1-t),G,H,F,Z,税收收入,一次总付税

15、比比例税有更多的劳动激励效应。其原因在于：课征同样的税收而具有相同的收入效应，但比例所得税征收会改变收入和闲暇的相对价格，产生妨碍劳动投入的替代效应；一次总付税不改变收入和闲暇的相对价格，不具有劳动投入的替代效应。,多种收入(劳动、资本所得)下的所得税效应,U1,U2,O,Z,闲暇,收入,Y,B,Z1,Z2,A,C,税前资本收益,(1-t)AZ税后资本收益,|Slope| = w,|Slope| =(1-t) w,资本收益和劳动收益均征税 预算线,工资率因课税而变动情况下的所得税效应,前面分析假设：税前工资率没有因课税而变化 所得税一般适用于所有劳动者，它通过影响劳动总供给，预期会影响市场工资率。 课税引起工资率变化对劳动市场影响: H1劳动同质; H2工资课征比例所得税,O,w2,w1,w2(1-t),w1(1-t),L3,L2,L1,劳动供给,工资率,b,c,a,D,w1,S,S/(1-t),净工资-劳动供给,总工资-劳动供给,劳动供给与税收收入,Hours per week,Wage rate per hour,SL,w