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1、家庭财务报表编制与分析,本章学习目标,用资产负债表计算你的净资产 用收支储蓄表分析你的收入来源和支出渠道 用比率来衡量你的财务状况的优点和不足 实施一个理财规划或预算来提高用来实现你的财务目标的储蓄水平,家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现,家庭财务分析： 了解当前财务状况,收入配置 应有收入,资产配置 资产增长计划,支出配置 预算控制,理财 目标,信贷管理,财务结构,储蓄 目标,负债配置 减债计划,1、几个基本会计概念,资产,所有者权益（净值）,负债,收入,费用（支出）,利润（储蓄）,1、几个基本会计概念,流量：收入与支出；显示一段期间收入与支出的变化。 存量：资产与负债，显示某个结算点
2、资产和负债的状况。,本期收入,本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额,期初净值,本期支出,1、几个基本会计概念,收付实现制vs.权责发生制：信用卡消费 权责发生制：导致收入实现和费用发生的行为的发生时间为准，来确认收入和费用的一种会计核算基础。应收，应付。企业会计。 收付实现制：收入带来的现金收到的时间和由费用。有现金流入或流出时才记账。 信用卡消费。家庭使用。,1、几个基本会计概念,成本价值vs.市场价值 以成本评估评价记帐的正确性 本期期末净值-上期期末净值=当期(本期)储蓄=当期净值变动 以市价评估反映家庭的真实财富变动 当期净值变动=当期(本期)储蓄+当期资产重估调整额+当期未实现资
3、本利得或损失额,家庭财务分析架构,2、家庭资产负债表,资产项 现金、存款、股票、基金、债券、保单、房地产、汽车、应收款、预付款 分类：流动性资产、投资性资产、自用资产 流动资产为备用金 投资资产追求收益 自用资产只追求效用,负债项 信用卡未偿还余额、汽车贷款、房屋贷款、预收款、私人借款 分类：流动性负债、投资性负债、自用负债 消费负债尽量避免 投资负债获利还清 自用资产的负债须考虑负担能力,2、家庭资产负债表,资产负债表编制的注意事项 是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制 要清点自用资产并评估价值, 成本与市价分别记录，并计算账面损益。自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低
4、。,2、家庭资产负债表,2、家庭资产负债表,编制资产负债表易犯的错误 资产与负债定义不清楚 错误：把收入当资产、支出当负债； 正确：当期实现的收入和支出是流量，应列入收支储蓄表。 错误：把寿险保额当作资产； 正确：只有保单现金价值才能列为资产。,2、家庭资产负债表,2. 漏列资产或负债项目 如果有社保、住房公积金账户余额、个人养老金账户余额以及医疗保险个人账户余额也应列为投资性资产。 3. 资产价值计算不正确 资产成本与市价分开计算，不能加总。,问题,下列哪项属于资产负债科目？ 1.期房预付款 2.信用卡利息支付 3.寿险保单现值 4.股票 Ans: 2,家庭资产负债表编制案例 刘先生家庭财务
5、,财务比率分析 各类资产占总资产的比重：应提高投资资产比重 负债比率：总负债比总资产（通常认为50%是安全边界） 借贷流动率：消费性负债与流动资产之比 融资比率：投资性负债与投资性资产之比 自用贷款成数：自用性负债与自用性资产之比 流动资产与月收入之比：经验认为保留3-6个月非理财收入作为流 动性资金 债务覆盖比率：非理财收入与当期债务偿还额之比（通常认为等于3以上比较好）,2、家庭资产负债表,3、家庭收支储蓄表,收入项 薪资收入、佣金收入、房租收入、利息收入、变现资产资本利得 分类：根据不同的目的进行分类 工作收入vs.理财收入 固定收入vs.不定期收入 工作收入是源头活水，退休后只有理财收
6、入,支出项 家庭生活支出、房租支出、贷款利息支出、保费支出 支出的分类：生活支出vs.理财支出（保障性保费：定期寿险） 刚性支出vs.弹性支出 生活支出应预算控制，贷款归还及保费缴清应在退休前完成。退休后只有生活支出。理财支出主要包括利息支出和保障性保险的保费支出（注意理财支出不属于投资本金） 用投资的眼光去计划支出：尽量减少负债的支出 ，例如少购买昂贵而无效用的名牌服饰。尽量购买多些会增加现金流或收入的资产。,3、家庭收支储蓄表,所得税与三险一金的处理 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入 个人失业保险费为保障型保费（理财支出） 个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部分为保
7、障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户余额为资产 个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产 个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户余额为资产 三险一金中属于或相当于保障型保费部分同样可列为收入的减项,3、家庭收支储蓄表,保费的分类与记帐方式 保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费 保障型:定期寿险/意外险/医疗险/失能险 保障型保费当作费用归类为理财支出中 保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理 储蓄型:养老险/还本险/退休年金/投资型
8、保单 储蓄型保费当作储蓄, 所累积的现金价值当作生息资产 终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产,3、家庭收支储蓄表,3、家庭收支储蓄表,工作收入,生活支出,工作储蓄,理财收入,理财支出,理财储蓄,工作收入是源头活水，退休后只有理财收入，在工作期间应逐年提高理财收入比重。,生活支出应预算控制，贷款归还及保费缴清应在退休前完成，退休后只有生活支出,理财支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出,家庭收支储蓄表的结构,储蓄项（开源节流） 手上钱越多的人越容易累积财富（复利）。 自由储蓄和固定用途储蓄 自由储蓄可以用于实现短期目标、本金提前
9、还款、提高生活质量等，自由储蓄=总储蓄额-已经安排的本金还款或投资 固定用途储蓄用于本金的定期还款和实现长期目标的定额储蓄,3、家庭收支储蓄表,编制家庭收支储蓄表的注意事项： 是一段时期的流量记录，通常按月结算 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出 已实现资本利得或损失是收入或支出项目。未实现资本利得为期末资产与净值增加的调整项目，不会显示在收支储蓄表中。 变现资产现金流入含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产调整 房贷本息摊还仅利息计支出，归还本金为负债减少,3、家庭收支储蓄表,家庭收支储蓄表编制案例,有关家庭财务报表的编制，下列叙述中哪个是错的？ 1.已实现资本利得是收入
10、科目 2.财产险保费是负债科目 3.每月房贷缴款额，利息部分是支出科目 Ans: 2 2.费用(支出)科目,问题,增加家庭储蓄的着力点,增加家庭储蓄的着力点,若以成本计价，则当月月底净值余额与上月月底净值差异应等于当月储蓄额。,本期 增加 净值,储蓄= 本期增加 净值,储蓄用来 累积存款、 投资置产、 偿还负债本 金等,4、家庭资产负债表与收支储蓄表的关系,编制分析案例,35岁的张先生是双薪家庭，夫妻两人月薪合计10000元。资产有存款50000；股票投资成本100 000元，9月初为筹首付款以110 000元出售，赚了10 000院；买入房地产市价500 000元，负债有房贷350 000元
11、。往后每月除支出生活费5000元外，还有3000元需缴房贷本息，其中本金1000元，利息2000元。,张先生家的活期存款账户记录,资产512 000元-房贷余额349 000元=净值163 000元 期初净值150 000元+本期储蓄13 000元=期末净值163 000元,5、家庭综合财务比率分析财务温度计,家庭偿债能力指标 家庭应急能力指标 家庭保障能力指标 家庭储蓄能力指标：自由储蓄率 家庭宽裕度指标：净值成就率、收支平衡点、安全边际率 家庭财富自由度指标：财务自由度,家庭储蓄能力指标 在工作期间应逐年提高理财收入比重 支出比率 =总支出/总收入 =生活支出/总收入（消费率）+理财支出/
12、总收入（财务负担率） 自由储蓄率=自由储蓄/总收入 =（储蓄-固定用途储蓄）/税后总收入,5、家庭综合财务比率分析财务温度计,问题,阿明去年的收入为130万元，生活支出60万元，利息支出10万元，本金还款20万元，保障型保费支出10万元，储蓄型保费支出15万元，定期定额投资基金12万元。则去年阿明的财务负担率与自由储蓄率各为多少？ （1）财务负担率7.69%，自由储蓄率38.46% （2）财务负担率42.31%，自由储蓄率30.76% （3）财务负担率15.38%，自由储蓄率2.31% （4）财务负担率23.08%，自由储蓄率11.53% Ans：3 财务负担率=理财支出/总收入=(10+10
13、)/130=15.38% 自由储蓄率=自由储蓄额/总收入=(130-60-10-10)- (20+15+12)/130=2.31%,5、家庭综合财务比率分析财务温度计,净值成就率 净值成就率=实际净值/应有净值，其中 应有净值=工作年数目前年储蓄额 实际净值与应有净值的差异在于原始储蓄的投资回报。 该指标的意义在于：衡量财富的成长性。标准值为1。该比率越大，表明过去的理财成绩越好。,家庭宽裕度指标 收支平衡点收入 将支出分为变动支出和刚性支出（或者固定支出）。计算满足固定支出时的最低收入要求。 收支平衡点收入=固定支出负担/工作收入净结余比例，其中 工作收入净结余比例=（工作收入-变动支出）/
14、工作收入 其中变动支出包括置装费、税保费、交通费、外食费等随收入变动而变化的费用部分。收入越多，变动支出越多。 如果把应有储蓄列入收支平衡点收入，则 收支平衡点收入=（固定支出负担+应有储蓄）/工作收入净结余比例 实际计算时，可以先计算出变动支出率：变动支出/总收入,5、家庭综合财务比率分析财务温度计,收支平衡点收入 该指标的意义在于：以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入。不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡。考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡。 若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例。,5、家庭综合财务比率分析财务温度
15、计,问题：小钟月薪10万，每月薪资所得扣缴1.3万元，劳健保费4千元，交通费及餐费8千元，固定生活费用4万元，房贷本息支出2万元，则小钟的收支平衡点之月收入为多少万元？ 工作收入净结余：工作收入-所得税-三险一金-为了工作必须支付的费用（如餐费，交通费，置装费月分摊额） 工作收入净结余比例=（10-1.3-0.4-0.8）/10=0.75 收支平衡点月收入=(4+2)/0.75=8万元,安全边际率 安全边际率=（当前收入-收入平衡点收入）/当前收入 如（10-8）/10=20%称为安全边际率 该比率的意义在于：衡量当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲空间。 人应储蓄一部分收入为未来退休生活
16、做准备，每月固定开销中应该包含储蓄部分。,5、家庭综合财务比率分析财务温度计,问题：小钟月薪10万，每月薪资所得扣缴1.3万元，劳健保费4千元，交通费及餐费8千元，固定生活费用4万元，房贷本息支出2万元，则小钟的收支平衡点之月收入为多少万元？若小钟考虑每月应用储蓄5000元，求该情况下平衡点收入和安全边际率？ 工作收入净结余：工作收入-所得税-三险一金-为了工作必须支付的费用（如餐费，交通费，置装费月分摊额） 工作收入净结余比例=（10-1.3-0.4-0.8）/10=0.75 收支平衡点月收入=(4+2+0.5)/0.75=8.7万元 安全边际率=（10-8.7）/10=13%,财务自由度：理想目标是在我们退休之际为1 财务自由度=（当前净值投资收益率）/当前的年支出 当财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活。,5、家庭综合财务比率分析财务温度计,66.7岁时候可以退休,资产增长率（假设无负债） =资产增加额/期初总资产 举例：老张期初资产50万，其中20万投资资产，30万自用资产，若本
