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1、经济责任审计工作流程,一、审计计划、立项 二、审计准备阶段 三、审计实施阶段 四、审计报告阶段,一、审计计划、立项(审计的依据）,为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险，提高审计工作质量，就经济责任审计工作流程简单介绍一下。 （一）每年，根据市委组织部提出下一年度经济责任审计项目的初步意见，列入下一年度审计工作计划。(年度项目计划) （二）审计部门根据组织部门下达的经济责任审计委托书进行立项。（市委组织的委托函）,二、审计准备阶段,（一）成立审计组 根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，选择适合的人员（2人以上）组成审计组，经济责任审计组组长一般由审计机关负责人担任，审计组组长可根
2、据需要在审计组成员中确定主审，明确审计人员分工。审计项目实行主审负责制。 （二）送达审计通知书（附：审计通知书及附件模板） 审计组应当在实施审计3日前（不含送达日、进点日和法定节假日），向被审计单位和被审计领导干部送达审计通知书，送达回执两份（被审计个人一份，被审计单位一份）。 送达审计通知书时，1、要进行审计公示；2、要求被审计单位和被审计领导干部分别签订承诺书；3、告知被审计单位提供资料清单；4、告知被审计领导干部履行经济责任情况的书面材料的内容和要求。,（三）进行审计调查并编制审计调查了解，形成审计调查汇总报告（附：审计调查了解记录及审计调查汇总报告模板） 审计组编制审计项目实施方案前，
3、应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况，并取得调查了解取证性材料，根据调查了解情况，编制调查了解记录，并形成调查了解汇总报告。 审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。 调查了解记录应包含以下内容： 1.对被审计单位及被审计领导干部基本情况;包括被审计领导干部任职时间，分工情况等，被审计单位主要职责、机构编制和人员编制情况，财务核算体制及任期内财政财务收支情况等。 2、信息系统使用情况 3. 内部控制及其执行情况； 4.包括以往接受审计及整改等情况 （多个记录间以及与底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他记录或底稿后的，应当
4、在上述内容表述完毕后，注明“其中，*审计证据附在*号记录或底稿后”）,审计组组长应当审核审计人员的调查了解记录，汇总、分析调查了解情况，形成包括被审计对象基本情况、调查发现的疑点和确定的审计重点、以往接受审计及整改等情况的审计调查汇总情况，在此基础上确定审计思路和审计应对措施，编制审计实施方案。,（四）编制审计实施方案（附：审计实施方案模板）,审计实施方案原则上应当在审计组进点（见面）会召开前编制完成。 经业务部门负责人审核、经济责任审计机构复核后，报请审计机关分管领导或者主要负责人审定。 审计组在审计实施过程中，应当持续关注和评估审计实施方案的执行情况，并根据需要及时调整审计实施方案。 审计
5、实施方案中审计目标、审计重点、审计组组长、现场工作日以及现场审计结束时间的调整，应当报请审计机关主要负责人批准。 审计实施方案中审计范围、内容以及审计过程中的其他重要事项的调整，报审计机关分管领导批准。 审计实施方案中审计应对措施、审计组成员的调整，报业务部门负责人批准。,审计方案包括以下基本内容（详见审计实施方案模板）： 一、审计目标。 二、审计范围。包括审计对象范围和审计时间范围，延伸审计和调查的具体对象； 三、审计内容、重点及审计应对措施。包括具体的审计事项、审计重点、审计步骤和方法、执行时间和人员、其他必要措施； 四、审计工作要求。包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工
6、、预定的现场审计工作起止时间、总体工作日等； 五、委托社会中介机构、聘请外部专业人员参与审计的，应当依照有关规定将委托事项、人员分工、现场工作日等内容编入审计实施方案。,（五）召开进点会（民主测评可以再进点会时一并进行）,审计进点会一般由经济责任审计委托部门和审计部门联合召开，通报审计工作具体安排和要求。经济责任审计进点会议一般由下列人员参加： 1. 经济责任审计委托部门的有关人员和审计组成员； 2. 被审计的领导干部及相关的领导班子成员。如果被审计的领导干部已经离职，被审计单位的现任领导干部应参加进点会； 3. 被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人和财务人员； （4.进点会上被审计
7、领导干部要进行述职，述职内容详见领导干部任职期间履行经济管理责任情况书面材料的主要内容说明。）,三、审计实施阶段,一、审计证据 二、审计底稿,（一）审计证据（附：审计取证单模板）,1、审计证据主要有以下几种形式： （一）书面证据； （二）实物证据； （三）视听资料； （四）电子数据资料； （五）口头证据（证人证言、当事人的陈述编制询问记录）； （六）鉴定结论； （七）勘验笔录、现场笔录； （八）其他证据。 一般情况取得的最多的是书面证据。,2、在审计实施过程中，审计人员根据实际情况选择适当的审计取证方法，并满足下列要求： （一）通过检查文件、资料方式获取审计证据的，应当取得与审计事项有关的文件
8、、资料的原件或者复印件； （二）通过检查视听资料或者电子数据资料方式获取审计证据的，应当将视听资料或者电子数据转换为书面资料，并注明制作方式、制作时间和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况； （三）通过检查有形资产方式获取审计证据的，应当编制检查记录（文字或者表格），注明有形资产的所有权人、数量、存放地点、存放方式和有形资产提供者情况； （四）通过观察方式获取审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；,（五）通过询问方式获取审计证据的，应当取得被询问的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录； （六）通过外部调查方式获取审计证据的，应当编制外部调查记
9、录，取得第三方关于被调查事项的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件等证据； （七）通过委托鉴定方式获取审计证据的，应当编制委托鉴定记录，注明委托鉴定的部门、鉴定的内容、鉴定的结论，并取得委托鉴定部门出具的鉴定书； （八）通过重新计算方式获取审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所依据的相关数据，计算方法和结果等； （九）通过重新操作方式获取审计证据的，应当编制重新操作过程记录，并注明与原业务程序或者控制存在的差异； （十）通过分析方式获取审计证据的，应当编制对比分析表或者关联分析表，注明财务数据之间、财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关系，以及异常波动和差异。,3
10、、审计组在审计取证或调查重要审计事项时，应当有两人以上共同进行。 4、审计人员取得证明性材料（包括被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况等审计事项的证据材料），应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章。对不能取得签名或者盖章而不影响事实存在的审计证据，审计人员应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因等。 涉及需要移送事项的重要审计证据，复制件盖章时应加注“与原件一致”说明。对涉及案件线索及需要进一步核实的重大违纪问题的审计证据，可不需取得证据提供者的签名或者盖章，由审计人员注明原因，审计组组长审核确定，该审计证据仍然有效
11、。,5、审计人员取得审计证据后，应当编制审计取证单，对审计事项进行简要说明。由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章（附：审计取证单模板）。 审计取证单是审计组自制证据，只起到证明审计过程和汇总审计证据的作用。审计人员不能以审计取证单代替审计证据，或者减少和降低审计证据的数量和质量。审计人员取得的审计证明性材料，应当附在审计取证单后。,二.审计底稿的编制（附：审计底稿模板）,1、审计工作底稿包括以下记录：审计程序执行过程和结果的记录；获取的各种类型审计证据的记录；其他与审计事项有关的记录。审计人员应按照审计工作底稿的格式要求，认真填写，做到审计事项清晰，审计依据明确，审计结论准确、到位。 2.审
12、计底稿的复核 建立审计工作底稿的分级复核制度。复核人员如发现审计工作底稿存在问题，应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。复核完毕，复核人员应签字确认。,四、审计报告阶段（附：审计报告模板）,1、审计组应当根据审计工作底稿和审计证据以及其他相关资料，经综合分析、归类整理，形成审计报告征求意见稿。 2、审计组将经审定的审计报告征求意见稿由审计机关统一编号的审计报告征求意见书，送达被审计对象征求意见。审计报告征求意见书的落款为审计机关，审计报告征求意见稿的落款为审计组,并需经审计组长签名。 征求被审计对象意见的审计报告原稿应当予保留，存入
13、审计档案，不得遗弃或者修改。,3、审计组应当针对被审计对象（包括被审计单位和被审计领导干部）提出的书面反馈意见，进一步核实情况，在对反馈意见采纳情况作出说明的基础上，修改审计报告征求意见稿，并提交审理部门审理。 4、对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法应当进行处理处罚的，审计组应当代拟审计决定书。对需要办理审计移送的，审计组应当代拟审计移送处理书。 审计报告、审计决定书等结果类文书中对审计发现的问题，要分别引用定性和处理处罚的法律法规和标准；在引用法律和法规时，应列明法律、法规名称和具体条款号、条款内容；在引用规章和规范性文件时，应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内
14、容。同一文书中重复引用同一法律法规时，后面的可以只引用法规名称和具体条款。,5、审计组所在业务部门负责人对审计组代拟的审计报告、审计决定等结果类文书进行复核后，报审计机关分管领导审核。 6、审计组应当及时将经业务部门负责人和审计机关分管领导复核、审核的审计报告、审计决定等审计结果类文书代拟稿，连同其他需要审理的资料提交审理部门审理。审理部门应当按规定出具审理意见书。 审计组应当根据审理意见书修改审计报告等结果类文书。 7、审计报告、审计决定书等结果类文书，由审计机关审计业务会议审定。审计组所在部门应当根据审计业务会议决定，对审计报告等结果类文书进行修改，按审计机关规定程序审签、印发。,主要审计文书参考格式,1审计通知书 2审计报告 3审计报告征求意见书 4审计决定书,主要审计文本参考格式,附件2 1调查了解记录 2调查了解汇总情况（报告） 3调查询问记录 4审计实施方案（） 5审计方案审核流程表 6审计实施方案调整审批表 7审计实施方案执行情况表 8审计取证单（） 9审计工作底稿（） 10审计工作底稿汇总表（） 11审计组（现场）会议讨论记录 12审计报告（送审稿）审核流程表 13审计组关于被审计单位意见的说明 14审计组审核意见书 15审计机关业务部门复核意见书 16. 审理机构审理意见书 17审计业务会议纪要 18审计文书送达回证（）,
