费用、利润教材

《费用、利润教材》由会员分享，可在线阅读，更多相关《费用、利润教材（44页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、2019/11/12,1,二、费用,（一）概念 1、费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,2019/11/12,2,2、费用特点,（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出； （2）费用会导致企业所有者权益的减少 （3）费用与向所有者分配利润无关。,2019/11/12,3,如何理解“日常活动” 是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。 （1）工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品； （2）对外销售不需用的原材料结转材料成本等 这些业务活动中发生经济利益的总流出构成费用。,2019/11/12,4,

2、损失： 指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 如：处置固定资产、无形资产等非流动资产、因违约罚款支出、对外捐赠支出、因自然灾害等非常原因造成的财产毁损等。,2019/11/12,5,（2）费用会导致企业所有者权益的减少。 费用表现资产减少：如库存现金、银行存款、库存商品等减少。 也可能表现负债增加：增加应付职工薪酬等 资产-负债=所有者权益 费用一定会导致企业所有者权益减少。,2019/11/12,6,（3）费用与向所有者分配利润无关。 向所有者分配利润或股利，属于利润分配内容，不构成企业费用。,2019/11/12,7,（二）分类,20

3、19/11/12,8,（二）分类,2、费用按经济内容不同 外购材料、外购燃料、外购动力、工资、福利费、折旧费、利息费用、税金和其他费用。,2019/11/12,9,（三）费用确认原则,1、依据权责发生制： 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都赢得当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 2、费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,2019/11/12,10,（四）期间费用的核算,期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，

4、它容易确定发生的期间，但难以判断所应归属的产品，因而在发生时直接计入当期损益， 包括管理费用、销售费用和财务费用。,2019/11/12,11,1、管理费用,（1）概念：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。,2019/11/12,12,（2）包括内容,公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、 工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、 聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 商品流通企业可不设“管

5、理费用”科目，并入“销售费用”科目核算。,2019/11/12,13,（3）会计核算,职工报销差旅费 企业筹建期间发生办公费用 购买办公用品 企业为了开拓市场发生业务招待费用 行政管理部门职工薪酬 企业固定资产折旧 计算交纳房产税、印花税 当月发生生产设备大修理费用 期末结转“本年利润”,2019/11/12,14,账务处理：,发生管理费用时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 累计折旧 库存现金 银行存款,期末结转“本年利润” 借：本年利润 贷：管理费用,2019/11/12,15,2、销售费用,（1）概念。指企业在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用。,20

6、19/11/12,16,（2）包括内容,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等 以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。,2019/11/12,17,（3）会计核算,支付广告费用 销售人员薪酬 销售部门设备折旧费用 销售过程发生运输费用、装卸费用 期末结转“本年利润”,2019/11/12,18,账务处理,发生费用时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 累计折旧 库存现金 银行存款,转本年利润时： 借：本年利润 贷：管理费用,2019/11/12,19,3、财务费用,（1）概念： 是指

7、企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 （2）包括内容 利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。,2019/11/12,20,（3）会计核算,月末计算短期借款利息 发生现金折扣（增加） 收到现金折扣（冲减） 发生带息票据获得利息收入（冲减） 支付带息票据利息支出（增加） 票据贴现的利息支出（增加） 期末结转“本年利润”,2019/11/12,21,月末计算短期借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 发生现金折扣（增加）： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 收到现金折扣（冲减）： 借：应付账款 贷：财务费用 银行存款,发生带息票据获得利息收入

8、： 借：银行存款 贷：财务费用 支付带息票据利息支出（增加）： 借：财务费用 贷：银行存款 票据贴现的利息支出： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据,2019/11/12,22,三、利润,(一)利润概述 1、概念。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2.指标：营业利润、利润总额、净利润,2019/11/12,23,2、利润的相关计算公式如下： （1）营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（或公允价值变动损失）投资收益（或投资损失） （2）利润总额营业利润营业外收入营业外支出

9、（3）净利润利润总额所得税费用,2019/11/12,24,（1）营业利润 营业收入（主营业务收入+其他业务收入） -营业成本（主营业务成本+其他业务成本） -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益（或公允价值变动损失） +投资收益（或投资损失）,2019/11/12,25,(二)营业外收入和营业外支出的核算,1、营业外收入 （1）概念。是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 （2）主要包括内容 非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。,2019/11/12,26,营业外收入,

10、2019/11/12,27,（3）账务处理,确认营业外收入时： 借：应付账款（无法收回） 银行存款 （罚款收入、捐赠收入） 固定资产清理（处置固定资产净收益） 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （盘盈流动资产） 贷：营业外收入 转入本年利润时： 借：营业外收入 贷：本年利润,2019/11/12,28,（1）企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出80元。（步骤发现问题） 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 80,经查，上述现金长款其中80元长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。（步骤批准之后） 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80,

11、2019/11/12,29,2、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 主要内容包括： 非流动资产处置损失、 盘亏损失、 公益性捐赠支出、 非常损失等。,2019/11/12,30,营业外支出,2019/11/12,31,账务处理：,发生时： 借：营业外支出 贷：银行存款 （罚款支出、捐赠支出） 固定资产清理（处置固定资产净损失） 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （盘亏流动资产） 待处理流动资产损溢 （盘亏固定资产）,2019/11/12,32,账务处理：,转入本年利润时： 借:本年利润 贷：营业外支出,2019/11/12,33,例题：,1、盘亏 财产清查中盘亏A原材料4

12、000元，其中：经查明盘亏材料2000元属于一般经营损失；毁损材料1500是因洪水灾害造成，应由保险公司赔偿500元。还有材料500元保管不善，由责任人赔偿。,2019/11/12,34,会计处理 盘亏,（1）批准处理前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料A材料 4000 应交税费应交增值税（进项税额转） 680 （2）批准处理后 借：管理费用 2 680 其他应收款 保险公司 500 责任人 500 营业外支出非常损失 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680,2019/11/12,35,例题：,某企业12月份发生下列有关经济业务： （1）用银行

13、存款支付税款滞纳金20000元。 （2）报销行政管理部门职工李某差旅费3000元。（原出差时预借款2 000元） （3）用银行存款支付短期借款利息5600元。（该企业按月支付利息） （4）上月出售的A产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予10%的折让，该企业同意并办妥了有关手续。 （该企业上月已确认收入，但货款尚未收到；A产品10000元，增值税率1700元）,2019/11/12,36,答案：,（1）借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）借：管理费用 3 000 贷：其他应收款 2 000 库存现金 1 000 （3）借：财务费用 5 600 贷：银行存款 5

14、600 （4）借：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款 1170,2019/11/12,37,（四）本年利润的结转,1、结转的方法： 账结法 编制会计分录 表结法 编制利润表,2019/11/12,38,2、设置会计科目,（1）本年利润 核算内容：实现的净利润的情况 所有者权益类 借 本年利润 贷 费用、支出类账户转入数 收入类账户转入数 余额：年内累计亏损 余额年内累计净利润 、年终净利润转 、 年终亏损转 “利润分配-未分配利润” “利润分配-未分配利润” 年末无余额,2019/11/12,39,结转各项收入,借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益

15、营业外收入 贷：本年利润,2019/11/12,40,将所有的费用转入“本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 计算应交所得税费 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税费,结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用,2019/11/12,41,（五）利润分配,1、利润分配的一般程序： （1）弥补亏损 （2）提取法定盈余公积 （3）提取任意盈余公积 （4）向投资者分配利润（现金股利）,2019/11/12,42,2、设置会计科目 核算内容：利润的分配（或弥补的亏损）情况 所有者权益类 借 利润分配 贷 1、按规定提取盈余公积 1、盈余公积弥补 2、应分配投资者利润 亏损 或现金股利 2、年终从“本年利 润”中转实现净 利润 年终 ：未分配利润,2019/11/12,43,3、账务处理： （1）年末结转本年实现净利润： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 （2）盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 （3）提取盈余公积： 借：利润分配 贷：盈余公积 （4）向投资者分配现金股利或利润： 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利,2019/11/12,44,账务处理：,(5)利润转增资本： 借：利润分配转作资本（或股