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1、中评协 201575 号 中评协关于对 知识产权资产评估指南 （征求意见稿） 征求意见的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师 协会） ： 为进一步规范与指导资产评估行业执行知识产权资产评估业 务，维护社会公众利益和资产评估各方当事人的合法权益，中国 资产评估协会组织制定了知识产权资产评估指南（征求意见 稿） 。现印发你们，请组织在本地区评估行业和相关单位征求 意见。 请各地方协会充分发挥准则联络员在征求意见过程中的作 用，支持和指导准则联络员做好征求意见工作。请于2015年11 中国资产评估协会文件 - 1 月20日前将书面意见（含电子版）（纸质文件需加盖单位公章）
2、反馈我会标准部。 联 系 人：刘胜飞 联系电话： （010）88014232 邮箱：liushengfei 附件： 1.知识产权资产评估指南（征求意见稿） 2.关于知识产权资产评估指南（征求意见稿）的起草说 明 2015年11月5日 中国资产评估协会印发70份2015年11月5日印发 - 2 附件1 知识产权资产评估指南 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为规范资产评估师执行知识产权资产评估业务行 为，维护社会公众利益和资产评估各方当事人合法权益，促进评 估行业为国家知识产权战略实施提供服务，根据资产评估准则 基本准则 、 资产评估准则无形资产及国家知识产权 有关法律法规，制定本指南。 第二条
3、本指南所称知识产权资产，是指权利人所拥有或者 控制的，能够持续发挥作用并且预期能带来经济利益的知识产权 的财产权益。知识产权资产包括专利权、商标权、著作权、商业 秘密、集成电路布图设计和植物新品种等资产的财产权益。 第三条本指南所称知识产权资产评估，是指资产评估师依 据相关法律法规和资产评估准则，对知识产权资产的价值进行分 析、估算并发表专业意见的行为和过程。 第四条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当遵守 本指南。 第五条知识产权资产评估涉及的经济行为通常包括交易 （转让或许可使用） 、出资、财务报告、涉税、质押、诉讼等。 资产评估师执行以出资、财务报告、涉税、质押和诉讼经济 等行为的知
4、识产权资产评估业务，在评估方法和评估参数的选择 - 3 与使用除应当遵守本指南相应经济行为的特殊要求外，还应当遵 守本指南第三章的相关要求。 第六条资产评估师执行与知识产权资产价值估算相关的其 他业务，可以参照本指南。 第二章基本要求 第七条从事知识产权资产评估业务的评估机构应当持有财 政部门颁发的资产评估资格证书。 第八条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当具备 知识产权资产评估的相关专业知识及评估经验，具有从事知识产 权资产评估的专业胜任能力。 第九条资产评估师应当关注知识产权资产评估业务的复杂 性，根据自身的专业知识和经验，审慎考虑是否有能力承接知识 产权资产评估业务。 第十条资产评
5、估师执行知识产权资产评估业务，应当勤勉 尽责，保持应有的职业谨慎，避免出现对评估结论具有重大影响 的疏漏。 第十一条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当明 确评估对象和评估范围、评估目的、评估基准日、价值类型和评 估报告使用者。 第十二条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当充 分考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素，恰当选 择价值类型。 第十三条资产评估师执行知识产权资产评估业务，在充分 获取相关信息的同时，对信息来源的可靠性应进行甄别和判断， - 4 对不同渠道获得的信息进行对比和查验，以分析信息的合理性。 第十四条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当合 理使用评估假设
6、和限定条件，并考虑其与评估对象、评估目的和 价值类型的相关性。评定估算过程中相关参数的取值应当与评估 假设和限定条件保持一致。 第十五条资产评估师执行知识产权资产评估业务，如果缺 乏执行特定评估业务所需的特殊专业知识和经验时，可以聘请专 家协助工作或利用专业报告，并采取必要措施对所引用的专家意 见或者专业报告的独立性与专业性进行分析、判断。 第十六条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当关 注宏观经济政策、行业政策、经营条件、生产能力、市场状况、 产品生命周期等各项因素对知识产权资产效能发挥的作用，关注 其对知识产权资产价值产生的影响。 第十七条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当关 注
7、知识产权资产的基本情况： （一）知识产权资产权利的法律文件、权属有效性文件或者 其他证明资料； （二）知识产权资产的性质和特点，目前和历史发展与使用 状况以及评估与交易情况； （三）知识产权资产实施的地域范围、领域范围、获利能力 与获利方式，知识产权资产是否能带来显著、持续的可辨识经济 利益； （四）知识产权资产的法定寿命和剩余经济寿命，知识产权 资产的保护措施； （五）知识产权资产实施过程中所受到相关法律法规或者其 - 5 他资产的限制，知识产权资产转让、出资、质押等的可行性； （六）类似知识产权资产的市场价格信息； （七）宏观经济环境、行业状况及发展前景、企业状况及发 展前景； （八）其他
8、相关信息。 第十八条资产评估师接受知识产权资产评估委托，应当要 求委托方明确评估对象。资产评估师应当关注评估对象的权利状 况及法律、经济、技术等具体特征，并关注评估对象的产权因 素、获利能力、成本因素、市场因素、有效期限、法律保护、风 险因素等相关因素。 知识产权资产通常与其他资产共同发挥作用，资产评估师应 当根据评估对象的具体情况和评估目的对知识产权资产进行合理 的分离或者合并，分析、判断被评估知识产权资产的作用，恰当 进行单项知识产权资产或者知识产权资产组合的评估，合理确定 知识产权资产的价值。 第十九条专利资产，是指权利人所拥有的，能持续发挥作 用且能带来经济利益的专利权益。专利资产评估
9、业务的评估对象 是指专利资产权益，包括专利所有权和专利使用权。专利使用权 的具体形式包括专利权独占许可、排他许可、普通许可和其他许 可形式。 资产评估师执行专利资产评估业务，应当明确专利资产的权 利属性。评估对象为专利所有权或专利使用权的，应当关注专利 权是否已许可他人使用及使用权的具体形式，以及其对专利所有 权价值的影响。 第二十条商标资产，是指权利人所拥有或者控制的，能够 - 6 持续发挥作用并且能带来经济利益的注册商标权益。商标资产评 估对象是指受法律保护的注册商标资产权益，包括商标专用权、 商标许可权。 评估对象为商标专用权的，应当关注商标是否已许可他人使 用及具体许可形式。评估对象为
10、商标许可权时，应当明确该权利 的具体许可形式和内容。注册商标包括商品商标、服务商标、集 体商标、证明商标，商标资产评估涉及的商标通常为商品商标和 服务商标。 第二十一条著作权资产，是指权利人所拥有或者控制的， 能够持续发挥作用并且预期能带来经济利益的著作权的财产权益 和与著作权有关权利的财产权益。著作权资产评估对象是指著作 权中的财产权益以及与著作权有关权利的财产权益。 著作权资产的财产权利形式包括著作权人享有的权利和转让 或者许可他人使用的权利。许可使用形式包括法定许可和授权许 可；授权许可形式包括专有许可、非专有许可和其他形式许可 等。 资产评估师执行著作权资产评估业务，应当明确著作权资产
11、 的权利形式。当评估对象为著作权使用权时，应当明确著作权使 用权的具体许可形式和许可内容。 著作权财产权利种类包括：复制权、发行权、出租权、展览 权、表演权、放映权、广播权、信息网络传播权、摄制权、改编 权、翻译权、汇编权以及著作权人享有的其他财产权利。 与著作权有关权利包括：出版者对其出版的图书、期刊的版 式设计的权利，表演者对其表演享有的权利，录音、录像制作者 对其制作的录音、录像制品享有的权利，广播电台、电视台对其 - 7 制作的广播、电视所享有的权利以及由国家法律、行政法规规定 的其他与著作权有关的权利。 资产评估师执行著作权资产评估业务，应当关注原创著作权 和衍生著作权之间的权利关系
12、以及著作权与相关权利之间的关 系。 第二十二条商业秘密，是指不为公众所知悉、能为权利人 带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息 和经营信息，包括设计、程序、产品配方、制作工艺、制作方 法、管理诀窍、客户名单、货源情报、产销策略、招投标中的标 底及标书内容等信息。上述定义中所涉及的设计、程序、产品配 方、制作工艺、制作方法等在实务中通常称为专有技术或技术诀 窍。 资产评估师执行商业秘密资产评估业务，通常应当明确商业 秘密的保密级别，保密期限，应用范围等，同时应考虑权利人对 商业秘密采取的保护措施，如竞业禁止协议等对商业秘密价值的 影响。 第二十三条集成电路布图设计，是指集成电路
13、中至少有一 个是有源元件的两个以上元件和部分或者全部互连线路的三维配 置，或者为制造集成电路而准备的上述三维配置。其中，集成电 路是指半导体集成电路，即以半导体材料为基片，将至少有一个 是有源元件的两个以上元件和部分或者全部互连线路集成在基片 之中或者基片之上，以执行某种电子功能的中间产品或者最终产 品。 集成电路布图设计资产评估对象是指集成电路布图设计资产 的权益，包括专有权和许可他人使用的权利。 - 8 资产评估师应当知晓，多层集成电路才受到集成电路的保 护，半导体器件制造工艺、平面印刷型电路板不受集成电路布 图设计的保护。对布图设计的保护不延及思想、处理过程、操 作方法或数学概念等。集成
14、电路布图设计权利人享有下列专有 权： （一）对受保护的布图设计的全部或者其中任何具有独创性 的部分进行复制； （二）将受保护的布图设计、含有该布图设计的集成电路或 者含有该集成电路的物品投入商业利用。 集成电路布图设计权利人可以将其专有权转让或者许可他人 使用其布图设计。 第二十四条植物新品种，是指经过人工培育的或者对发现 的野生植物加以开发，具备新颖性、特异性、一致性和稳定性并 有适当命名的植物品种。 植物新品种资产评估对象是指权利人所拥有的，能持续发挥 作用并且能带来经济利益的由农业部门或林业部门授予的植物新 品种权益。 资产评估师在执行中国单位或个人向外国人转让植物新品种 资产的评估业务
15、，应当要求委托方提供包括相应审批机关予以登 记的证明、相应审批机关同意转让的批准回复以及相应审批机关 发布的转让公告等经济行为依据。委托方为国有单位的，还应要 求委托方提供其上级行政主管部门的批准。 资产评估师在执行植物新品种资产评估业务，应当考虑所评 估植物新品种是否已经相关部门审定、以及审定对植物新品种应 用范围的限制。 - 9 第二十五条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当 根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条 件，分析收益法、市场法和成本法三种资产评估基本方法的适用 性，恰当选择一种或者多种资产评估方法。 第二十六条资产评估师执行知识产权资产评估业务，应当 在履行
16、必要的评估程序后，根据资产评估准则评估报告 编制评估报告，并进行恰当披露，使评估报告使用者能够合理理 解评估结论。 资产评估师应当在知识产权资产评估报告中反映知识产权资 产的特点，通常包括以下内容： （一）知识产权的性质、权利状况及限制条件； （二）知识产权实施的地域限制、领域限制及法律法规限制 条件； （三）宏观经济和行业的前景； （四）知识产权的历史、现实状况与发展前景； （五）知识产权的获利期限； （六）评估依据的信息来源； （七）其他必要信息。 资产评估师应当在评估报告中明确说明有关价值类型及评估 方法的下列内容： （一）价值类型及其定义； （二）评估方法的选择及其理由； （三）各重要参数的来源、分析、比较与测算过程； （四）对初步评估结论进行分析，形成最终评估结论的过程； （五）评估结论成立的假设前提和限制条件。 - 10 第三章以交易为目的的知识产权资产评估 第二十七条以交易为目的的知识产权资产评估业务通常包 括： （一）知识产权资产的转让或许可使用； （二）企业上市、合并、分立、破产清算等涉及的知识产权 资
