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1、 硕硕 士士 专专 业业 学学 位位 论论 文文 论文题目论文题目 中国人寿财险公司财务集中制度下中国人寿财险公司财务集中制度下 的财务控制改进研究 的财务控制改进研究 作 者 姓 名作 者 姓 名 熊 瑛（20620359） 指 导 教 师指 导 教 师 凌春华 副教授 合 作 导 师合 作 导 师 专业学位类别专业学位类别 工商管理硕士 专业学位领域专业学位领域 工商管理硕士 所 在 学 院所 在 学 院 管理学院 论文提交日期论文提交日期 2008 年 11 月 浙江大学 MBA 学位论文 中国人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进研究 I 摘摘 要要 在中国，保险业无疑是一个崭新的行
2、业，随着全行业经营规模和资产总量的 迅速发展，如何实现高效能的企业内部控制也逐渐成为企业管理的新课题，而其 中财务控制是内部控制的核心环节，影响甚至决定着企业发展方方面面。 目前，保险企业由于其经营基础是大数法则，需要在各地设置分支机构开展 业务来分散风险，因而采用的是总、分、支这种多级的组织形式。同时，受国际 同业管理经验影响，大部分保险企业逐步开始采用财务集中的财务管理模式，将 财务控制的节点上收至省级分公司， 这使得保险企业先天性的具有财务管理链条 短于经营管理链条、信息传达不畅等问题。同时，在目前全行业竞争激烈，盈利 水平持续下降的背景下，研究如何运用适当的财务控制方法和措施，是十分具
3、有 现实意义的。 本文以中国人寿财产保险股份有限公司为研究对象，这是一家中等规模、发 展稳定的财产保险企业。 文章通过对该公司财务集中管理模式下财务控制措施的 分析，列举了其中的成功之处（包括财务负责人控制得力、资金控制卓有成效、 绩效考核指导财务管理方向等）和不足（包括制度建设存在盲点、缺乏有效的预 算控制、内部审计缺乏权威性和独立性等） 。并在控制理论、公司治理理论、财 务控制理论等理论的支撑和实践经验基础上，对该公司财务控制体系的建立、财 务控制体系配套制度建设及财务控制体系配套措施设计提出了一系列的建议和 涉及,包括： （1）建立以全面预算管理为主线的财务控制体系，明确体系中的主 客体
4、及流程； （2）完善财务控制体系配套制度：包括重大财务事项报告审批制度 等； （3）设计财务控制配套措施，包括财务负责人实行委派制、加强资金控制、 建立健全财务信息控制制度、建立健全投资控制机制、施行全面预算管理及强化 内部审计的监督咨询作用。 关键词： 关键词：人寿财险 财务集中 财务控制 浙江大学 MBA 学位论文 中国人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进研究 II Abstract Abstract Undoubtedly, insurance is a brand new industry in China. With the development of the insuranc
5、e industry and the increase of the fund, how to ensure realization internal control goal is becoming a new problem. Moreover, financial control is the most important part of the internal control, which influences and decides the development of the enterprise. Nowadays, Insurance companies need to us
6、e headquarter-division-subsidiary organizational structure to avoid risks according to the requirement of the large number law which is the managing foundation of them. And influenced by international insurance companies, more and more domestic insurance companies adopt the mode of finance concentra
7、tion, in which the center of financial control is in the second branch. As a result, the nature problem of insurance company is that the chain of finance management is longer than that of business management, and information exchange is not smooth. At the same time, under the circumstances of seriou
8、s competition and decreasing profit, it is of great practical value to do an in-depth research on the methods of financial control. This research takes ChinaLife Property and Casualty insurance company as task, which is a property and casualty insurance company with middle scaled and stable developm
9、ent for typical sample. This research analysis the method of financial control which is under the condition of financial concentration, and list some strong points (including designate the finance manager of the branch, strengthen the funds control of the branch , and so on) and the weak points(incl
10、uding the scare of budget control, principle construction ,and so on). Besides, based on the company administration theory and finance control theory, the survey puts forward the following tentative suggestions and conclusions: (1) establish and perfect the finance control system, and ensure the exe
11、cutive; (2) designate the financial rules relative to the system (3) design the ways of the financial control ,including establish reasonable and effective financial information report system; establish and perfect invest control system; carry out overall budget management; strengthen the internal a
12、udit ,and so on. Key words: property and casualty insurance company, finance concentration, financial control 浙江大学 MBA 学位论文 中国人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进研究 III 目 录 目 录 摘 要.I摘 要.I AbstractIIAbstractII 1 绪论.11 绪论.1 1.1 研究问题的提出和意义 1 1.2 研究背景介绍 2 1.2.1 行业背景资料.2 1.2.2 中国人寿财产保险股份有限公司背景介绍.6 1.3 研究目的和内容 9 1.4 研究框架
13、和结构安排10 2 相关理论阐述 112 相关理论阐述 11 2.1 控制理论 .11 2.1.1 控制理论的起源11 2.1.2 控制理论中的反馈理论11 2.1.3 控制系统的理论分类12 2.2 公司治理理论 .12 2.2.1 公司治理的概念12 2.2.2 公司治理的理论基础15 2.2.3 公司治理模式16 2.3 企业内部控制理论 .17 2.3.1 企业内部控制的基本假设18 2.3.2 企业内部控制的基本原则19 2.3.3 企业内部控制的基本内容和方法20 2.4 财务控制理论 .21 2.4.1 财务控制的理论基础21 2.4.2 财务控制的基本原则22 2.4.3 财务
14、控制的分类23 2.4.4 财务控制的特征23 2.5 信息经济学理论 .23 2.5.1 信息经济学文献综述23 2.5.2 信息不对称理论24 浙江大学 MBA 学位论文 中国人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进研究 IV 3 人寿财险公司财务集中制度下的财务控制现状分析 273 人寿财险公司财务集中制度下的财务控制现状分析 27 3.1 人寿财险公司的财务集中管理制度 .27 3.1.1 人寿财险公司实现财务集中管理的主要方式27 3.1.2 人寿财险公司实行财务集中管理的具体内容28 3.1.3 人寿财险公司实行财务集中管理的关键点29 3.2 人寿财险公司财务控制措施简介 .30
15、 3.2.1 事前控制措施30 3.2.2 事中控制措施33 3.2.3 事后控制措施36 3.3 分析与评价 .38 3.3.1 成功之处38 3.3.2 不足之处39 4 人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进建议 424 人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进建议 42 4.1 我国产险公司财务集中制度及财务控制措施比较 .42 4.2 人寿财险公司财务控制体系框架的确定 .44 4.2.1 主客体的确立44 4.2.2 财务控制主线的构建46 4.2.3 人寿财险公司财务控制的核心流程 47 4.3 人寿财险公司财务控制体系的配套制度建设 .48 4.3.1 重大财务事项报告审批制
16、度48 4.3.2 财务控制操作规范50 4.3.3 信息报告制度51 4.3.4 财务控制绩效考评制度53 4.4 人寿财险公司财务控制体系的配套措施建议54 4.4.1 财务人员控制措施54 4.4.2 资金控制措施54 4.4.3 预算控制措施55 4.4.4 投资控制措施57 4.4.5 财务信息系统控制措施59 4.4.6 审计控制措施59 5 研究结论、局限与展望 625 研究结论、局限与展望 62 5.1 研究结论 .62 5.2 研究局限及展望 .62 5.2.1 研究局限62 浙江大学 MBA 学位论文 中国人寿财险公司财务集中制度下的财务控制改进研究 V 5.2.2 展望63 参考文献64参考文献64 附录一67附录一67 附录二69附录二69 致 谢.70致 谢.70 浙江大学 MBA 学位论文 中国人寿财险公司财务集中制度下的财
