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1、会计第五次讨论,东升股份有限公司 ( 以下简称中天公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售) 均为正常的商业交易 ，采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ，所售资产均未计提减值准备。 东升公司 2013年12月发生的经济业务及相关资料如下: (1)12月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元 ， 增值税税率为17，消费税税率为10。提货单和增值税专用发票已交 A 公司 ， 款项尚未收取。为及时收回货款 ， 给予 A 公司
2、的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30( 假定计算现金折扣时不考虑增值税 )。该批商品的实际成本为150万元。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的货款 ，并存入银行。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让( 东升公司在该批商品售出时 ，已确认销售收入 400万元 ，款项收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。东升公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 ，并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 2 日 ，与 C 公司签订协议，向C公司销售商品一批
3、，价款200万元，增值税34万元；该协议规定，东升公司应在2006年5月1日将该商品购回，回购价为220万元，（不含增值税）。商品已发出。该商品实际成本160万元。,（4）12 月 10日与 D 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元 ， 实际成本为320万元 ，提货单已交 D 公司。该合同规定 ，该商品价款及增值税分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到 ，存入银行。剩下的款项收款日期分别为2006年1月10日、2月10日和3月10日。 （5）12月10日，与E公司签订意向设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含增值税）于维修
4、任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。东升公司实际发生的维修费用为26万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，东升公司预计可能收到的维修款为23.4万元（含增值税）。 （6）12 月 15日，销售材料一批，价款为 80万元，该材料发出成本为 65万元。当日收到面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。 （7）12 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的10收取手续费。该批商品的协议价为 300万元 ( 不含增值税额 )， 实际成本为 240 万元。商品已运往 F 公
5、司。12 月 31 日，东升公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 40，款项尚未收到。 （8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的专有技术转让费60万元，营业税率5%。,（9）12月31日，G公司向东升公司订购一商品。合同规定 ，商品总价款100万元（不含增值税），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，受到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （10）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税发票价格为200万元，增值税34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商
6、品的实际成本为120万元。 （11）12 月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，东升公司同意了A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税发票和支付退货款项。 （12）12月31日转让设备一台，该设备原价300万元，已提折旧200万元，取得转让收入120万元，并支付清理费用4万元，款项已通过银行存款收付。设备已运走。 （13）12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元，该商标权的成本为120万元，已摊销金额20万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税率5%。,要求： （1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？ （2）
7、编制东升公司12月份的上述经济业务的会计分录。 （3）计算东升公司12月份的主营业务收入和主营业务成本。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示),（1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？ 业务1、业务2、业务3、业务4、业务6、业务9、业务10、业务12均为销售商品收入 业务5 业务7为提供劳务收入 业务8、业务13为让渡资产使用权收入 P269 确认条件： 销售商品收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已出售的商品实施有效控制 （3）收入的金额能够可靠地
8、计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 提供劳务收入：（1）企业通过提供劳务而取得的收入 让渡资产使用权收入：（1）相关的经济利益很可能流入企业 （2）收入的金额能够可靠的计量,（2）编制东升公司12月份的上述经济业务的会计分录 1、12月1日赊销产品(属于P275销售商品中的现金折扣) 借：应收账款A公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税-销项税 34 借：营业税金及附加 20 贷：应交税费应交消费税 20 在17天付款，按1%得到现金折扣 借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款A公司 234 借：主营业务成本
9、150 贷：库存商品 150,、12月5日，销售折让 （属于P277销售商品中的销售折让-可确认销售收入） 销售价格折让：万 增值税额折让： 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） . 贷：应收账款公司 .,3、12月2日销售商品 借：银行存款 234 贷：其他应付款C公司 200 应交税费应交增值税销项税 34 借：发出商品 160 贷：库存商品 160 12月31日计提利息 每月利息费用=200/5=40 借：财务费用 40 贷：其他应付款 C公司 40 以后各月计提利息费用的账务处理同上 2010年5月1日商品购回 借：其他应付款C公司 220 应交税费应交增值税-进项税 37
10、.4 贷：银行存款 257.4 借：库存商品 160 贷：发出商品 160,5、12月31日，签订维修合同。 借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税-销项税 3.4 借：劳务成本 26 贷：应付职工薪酬 26 借：主营业务成本 26 贷：劳务成本 26 6、12月15日，销售材料。（属于P273销售商品收入的财务处理） 借：应收票据 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费应交增值税-销项税 13.6 借：其他业务成本 65 贷：原材料 65,7、12月20日发出委托代销商品（P279委托代销中的收取手续费方式） 借：委托代销商品 240 贷：库存商品 240 收
11、到代销清单 借：应收账款F公司 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税-销项税 20.4 借：主营业务成本 96 贷：委托代销商品 96 应付代销手续费 借：销售费用 12 贷：应收账款F公司 12 8、12月22日收到专有技术转让费。（属于P184无形资产的出售） 借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交营业税 3,9、12月31日收到G公司的款项。 借：银行存款 60 贷：预收账款 60 10、12月31日销售商品。（属于P273-274销售商品的财务处理） 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 160 递延收益 40 应交税
12、费应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 11、12月31日，发生销售退回。（属于P277-278销售商品中的销售退回处理） 借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税-销项税 34 贷：银行存款 232 财务费用 2 借：库存商品 150 贷：主营业务成本 150,12、12月31日，转让设备(属于P174固定资产的出售) 借：固定资产清理 100 累计折旧 200 贷：固定资产 300 借：银行存款 120 贷：固定资产清理 99.6 应交税费应交增值税-销项税 20.4 借：固定资产清理 4 贷：银行存款 4 借：营业外支出 4 贷：固定资产清理 4 13、12月31日转让一商标权（属于P184中的无形资产的出售） 借：银行存款 160 累计摊销 20 无形资产减值准备 10 贷：无形资产 120 应交税费应交营业税 8 营业外收入 -处置非流动资产利得 62,3）计算东升公司12月份的主营业务收入和主营业务成本。 用万元表示 主营业务收入=200-40+20+120+160-200=260万元 主营业务成本=150+26+96+120-150=242万元,谢谢！,
