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1、华北电力大学（保定） 硕士学位论文 企业节能减排效果与税收政策关联关系研究 姓名：董园园 申请学位级别：硕士 专业：管理学；企业管理 指导教师：张彩庆 2011-02-27 华北电力大学硕士学位论文 I 摘 要 随着经济的迅猛发展，资源、环境问题日益凸显，节能减排逐渐成为人们 普遍关注的焦点，也是我国实现经济可持续发展的重要举措。节约能源及环境 保护的要求，使得企业促进节能减排日益变得重要和迫切。政府合理运用财税 政策，不仅有利于经济增长，而且有利于环境保护。本文正是基于这个前提， 研究企业税收政策与节能减排之间的关系，在分析相关理论的基础上，首先研 究了我国总体的节能减排现状及现有税收优惠政
2、策，并运用灰色关联分析模型 对节能减排税收政策的实施效果进行了关联关系实证研究，从对十二年间相关 数据进行实证研究的结果来看，消费税与单位 GDP 能耗之间的关联度最高，其 次是增值税，再次是资源税。分别选取了电力企业、有色金属企业、石油石化 企业、煤炭企业等几个具有代表性的高耗能企业作为研究目标，对当前我国企 业税收政策与节能减排现状进行实证研究。实证研究结果表明，消费税与企业 促进节能减排的灰色关联度较高，增值税与资源税在不同企业表现不同，为以 后完善利用税收政策促进企业节能减排提供了调整方向和依据。在实证研究的 基础上，分析了国外高耗能企业节能减排税收政策实践经验，提出了对我国重 点高耗
3、能企业分企业进行节能减排税收政策的完善建议，并从近期目标及长远 目标两方面对我国现在的税收政策完善给出建议。 关键词：节能减排；税收政策；高耗能企业；灰色关联 华北电力大学硕士学位论文 II Abstract With the rapid development of Chinas economy, resources and environmental issues become more and more prominent today. Energy- saving and ejection- decreasing is a primary act to the air pollutio
4、n prevention and control. Government should play a more greater role in regulating the environmental protection. This article is based on the premise of these, Analysis the relationship between the tax policy and environmental protection. On the base of the relative theory analysis, analyzed The gra
5、y relative degree between the corresponding tax kinds and the energy- saving and ejection- decreasing is in this paper.the arcitle studied the overall energy efficiency of our present situation and the existing tax incentives, and the article analysis the Gray relational between the energy saving ef
6、fect and tax policy,from the Inter- related data the years of empirical research results,we can know that, the correlation between Unit GDP energy and consumption tax is the highest, Followed by the value- added tax, resource tax is again.Meanwhile, this article select a few representative high ener
7、gy consuming enterprises, such as Power industry, non- ferrous metals industries, petroleum and petrochemical industry, coal industry as the research targets. This study established the basis of quantitative analysis about taxes and energy- saving and ejection- decreasing, and several policy advices
8、 is then put forward based on the analysis. Keywords: energy- saving and ejection- decreasing, tax policy, gray relation, energy consumption enterprises 华北电力大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文企业节能减排效果与税收政 策关联关系研究，是本人在导师指导下，在华北电力大学攻读硕士学位期间 独立进行研究工作所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含 他人已发表或撰写过的研究成果。对本文的研究工作做出重要贡
9、献的个人和集 体，均已在文中以明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 华北电力大学硕士学位论文使用授权书 企业节能减排效果与税收政策关联关系研究系本人在华北电力大学攻 读硕士学位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本论文的研究成果归华北 电力大学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人完全了解 华北电力大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部 门或机构送交论文的复印件和电子版本，同意学校将学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，允许论文被查阅和借阅。本人授权华北电力大学， 可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存
10、、可以公布论文的全部或部分内容。 本学位论文属于（请在以上相应方框内打“”）： 保密，在 年解密后适用本授权书 不保密 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 华北电力大学硕士学位论文 1 第 1 章 绪论 1 . 1 选题背景及意义 改革开放以来，我国经济发展迅猛，在不断创造经济指标一个个新高的同 时，也面临着资源与环境的双重压力。“十一五”规划明确提出的节能降耗和 污染减排这两个约束性指标关系到我国现代化建设事业长远发展的全局。党的 十七大报告中也指出了节约资源和保护环境这项基本国策的重要性。 由此可见， 节能减排是实现经济可持续发展的必然途径，是贯彻落实科学发展观
11、、转变企 业发展方式、构建资源节约型和环境友好型企业的重要途径1。而节能减排具 有较强的经济外部性，因此需要政府采取一系列经济、法律以及必要的行政手 段来对此加以调控和规范，合理的税收政策正是政府实行宏观经济调控的重要 政策手段之一。从供给角度看，税收鼓励政策会使高耗能企业对节能减排项目 的投资更加积极；从需求角度看，税收作用于产品价格，使得能源的需求及消 费结构发生相应改变2。因此，合理的税收政策对建立健全资源有偿使用制度 和生态环境补偿机制有着重要影响，能够引导和推动企业的节能减排工作有效 开展。 近年来，我国在增值税、企业所得税、消费税、资源税等方面，陆续出台 了 30 多项促进能源资源
12、节约和环境保护的税收政策，起到了一定效果。国家在 积极的颁布有利于环境的税收政策，如通过征税引导纳税人节约能源、保护环 境。开征资源税是资源有偿开采和使用原则的一个突出表现，这在一定程度上 提高了资源价格，对保护资源以及节约资源都起到了一定的作用。同时，征收 资源税、消费税等税种提高了能源的使用成本，也在一定程度上促进资源节约 和环境保护3。 然而，同国外先进国家的经验相比，为促进节能减排的税收政策仍显得比 较零星、分散，资源综合利用的增值税优惠政策与企业所得税优惠政策适用范 围不一，同国际上普遍采用的加速折旧、税收抵免、延期纳税、亏损弥补，再 投资退税等政策措施相比较，我国环境保护的税收优惠
13、方式单一，不同税种分 别规定相应的减税、免税优惠措施，没有形成配套的税收优惠体系。 总体看，目前我国为促进节能减排，对于税收这个杠杆的充分运用还缺乏 总体把握和系统考虑，与国外相比，无论是覆盖范围还是支持力度都还有一定 的差距。没有重点针对资源利用和污染物排放建立专门的税收体系，绿色税收 体系并不健全。因此，税收与节能减排之间的关联研究具有现实意义，我们期 华北电力大学硕士学位论文 2 待在可持续发展的道路上，依靠科技进步，坚持节约资源，保护环境，利用税 收政策促进企业节能减排，使节能减排这项我国长期国策能够得到更长足的发 展。 1 . 2 国内外研究现状 1 . 2 . 1 国内研究现状 当
14、前国内外已经有不少专家学者研究有关税收政策如何促进节能减排的有 效开展。如何让税收更好促进企业节能减排，使得人类面临的资源与环境这双 重压力得到缓解，已成为各个层面日益关心的问题。相关文献按税收政策在节 能减排中的作用、节能减排政策手段研究和节能减排税收政策的制定原则这三 方面梳理如下： 1 . 2 . 1 . 1 税收政策在节能减排中的作用 本文研究税收政策与节能减排之间的关联性，分析税收政策对节能减排的 作用。王金南（2006）认为从供给角度看，税收鼓励政策会使高耗能企业对节 能减排项目的投资更加积极；从需求角度看，税收作用于产品价格，从而使得 能源的需求及消费结构发生相应改变。倪红日（2
15、005）提出，对节能投资项目 实行加速折旧和给予税收抵免等优惠政策，促进企业对节能项目的投资，运用 消费税或者开征燃油税逐步提高能源价格，促进节约能源。张磊、蒋义（2008） 认为可持续发展的要求使得能源和环境不仅要满足当代人的需求，还需要考虑 到子孙后代在发展中的需要。但仅靠市场很难有效解决资源和环境的代价不公 平问题，而税收手段则为这个问题的解决提供了很好的视角，这可以通过征税 前后的博弈矩阵来分析得出。安体富、蒋震（2008）提出了税收政策投资机制， 他们认为通过构建各种税收优惠方式来提高企业在节能减排的投资可以实现节 能减排的目的，因此很有必要研究税收影响投资的机制。并提出构建合理的要
16、 素价格机制是研究节能减排税收政策的角度之一，通过分析发现，要达到促进 节能减排的目的，提高劳动力价格和资源品价格迫在眉睫，而税收政策即可以 起到此作用。梁季（2008）认为税收政策通过影响需求从而促进节能减排，税 收政策能够改变需求结构，进而通过价格传导机制影响供给，最终影响节能减 排。 1 . 2 . 1 . 2 节能减排政策手段研究 国内外关于节能减排政策手段的研究可以归为两类：一是市场手段；二是 华北电力大学硕士学位论文 3 行政手段。市场手段通过征收资源税、环境税等价格手段调控企业行为，或是 放开价格管制，促进能源和环保产业的市场机制；行政手段则是通过有关部门 颁布各类行政规章和排放标准等形式引导企业利用能源，发展经济。吴巧生等 （2002）对我国的能源战略进行了综合评价，指出我国近年来能源需求急剧上 升，能源消费结构不合理，油气资源需求缺口较大、煤炭基本达到供需平衡、 可再生能源发展潜力较大。武利亚（2003）提出应当征收垄断行业的生产税， 通过政府干预
