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1、 会计要素的确认条件一、资产1.定义和特征资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是由企业过去的交易或者事项形成的。过去的交易或者事项=购买+生产+建造注意：预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。资产是企业拥有或者控制的资源。拥有：所有权控制：控制权（融资租入固定资产）资产预期会给企业带来经济利益。2.资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。二、负债定义和特征：负债是指企业
2、过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是由过去的交易或者事项形成的。负债是企业承担的现时义务。（不是潜在义务）负债预期会导致经济利益流出企业。三、所有者权益1.定义和特征所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（所有者权益=老板权益）所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者（股东）在企业资产中享有的经济利益。特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分
3、配。2.所有者权益的确认条件所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。3.所有者权益的分类四、收入1.定义和特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入是企业在日常活动中形成的；（2）收入会导致所有者权益的增加；（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。与所有者投入资本无关的:投资人投入的称为资本而不属于收入。2.收入的确认条件收入的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件：（1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；（2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减
4、少；（3）经济利益的流入额能够可靠计量。五、费用1.定义和特征费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：（1）费用是企业在日常活动中发生的；非日常活动损失（如地震、罚款支出）（2）费用会导致所有者权益的减少；（3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（分配股利不属于费用）2.费用的确认条件费用的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件：（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。六、利润1.定义和特征利润是指企业在一定会
5、计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。2.利润的确认条件利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。利润=日常活动+非日常活动=营业利润+非营业利润利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。会计计量属性一、历史成本一般在会计要素计量时均采用历史成本重置成本二、重置成本盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本均采用重置成本。三、可变现净值在存货跌价准备的计提中，存货
6、应当按照成本与可变现净值孰低计量。四、现值1、固定资产采用现值计量的情形：（1）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（2）弃置费在计入固定资产成本时采取现值口径。（3）融资租入固定资产入账成本口径选择之一。（4）受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定采用现值口径。（5）盘盈的固定资产，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定采用现值口径。（6）固定资产等非流动资产（或资产组）减值测试时，可收回金额以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
7、的现值两者之间的较高者确定。2、购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。3、辞退福利补偿款超过一年支付的，以现值确认辞退福利金额。4、预计负债计量时，应当综合考虑有关风险、货币时间价值等因素，影响较大的，以相关现金流出的折现值作为其最佳估计数。5、以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。6、销售（劳务）合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的公允价值（未来应收款的
8、现值）确定销售收入。五、公允价值1、交易性金融资产的期末计量口径选择；2、投资性房地产的后续计量口径选择之一；（企业对于投资性房地产，在存在确凿证据且房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以采用公允价值模式进行后续计量，其余的仍采用原来的计量模式。）3、可供出售金融资产的期末计量口径选择；4、融资租入固定资产入账口径选择之一；5、资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值时，公允处置净额是备选口径之一；6、非货币性资产交换中的换入资产或换出资产处理时公允价值计量的情况；（非货币性交易中，新准则规定了按照非货币性资产交换处理的两个前提条件：一是该项交换必须具有商业实质；二是换入资产或换出资
9、产的公允价值能够可靠计量。）7、债务重组中，如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组利得是以非现金资产的公允价值来确定的。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。会计科目一、 资产类 1001 库存现金 企业的库存现金 1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据 企业因销售商品
10、、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、
11、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料 企业库存的各种材料。 1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价
12、）或计划成本（或售价） 1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值
13、准备。 1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款 企业的长期应收款项。 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权
14、、著作权、土地使用权等。 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。 1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 新会计准则取消待摊费用及预提费用。 原待摊费用可通过“预付账款”“其他应收款”科目核算； 原预提费用可以通过“应付利息”“其他应付款”等科目核算； （原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入“预付账款”科目处理） 首次执行日“预提费用”余额，如果符合负债及预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，只能冲回或按照前期差错更正原则处理） 二、 负债类
