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1、会计基础工作规范及相关业务简要介绍,会计管理科 2016年5月12日,提 纲,一、会计基础工作规范介绍二、一季度基础工作差错情况分析三、清欠考核指标介绍四、财务管理“三基工作” 介绍,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求,（一）会计记账凭证摘要的填写技巧及注意事项,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,1、会计记账凭证摘要的填写质量，直接反映一个单位会计基础工作的质量和会计人员的业务素质水平，直接影响会计账簿的
2、质量，进而影响会计查询、统计汇总工作。2、记账凭证摘要填写的总体要求是：简明扼要，突出中心，详略得当，说明问题。3、记账凭证摘要必须有的内容：经济业务的内容、经济业务所对应的主体。经济业务事项所对应的主体有两个，经济业务事项的承担者和实施者（会计主体时可省略），经济业务事项提供者和接受对象（客户及员工等），提供者和接受对象在摘要中不能省略。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,4.记账凭证摘要首先要符合语法规范（是完整的一句话），从语法上讲，记账凭证摘要常见的两种句式：一种是“主语+谓语+宾语”句型、一种是“谓语+宾语”句型。 （1）“主语+谓语+宾语”句型的摘要，主要适用于由个人、或部门（非
3、财务部门）XX人代表单位完成的经济业务,单位对这项经济业务进行核销。摘要形式如下： 、某某报销零星购*材料款。如王五报销食品材料款（油料款、食品款）； 某某报销*费用，如王五报销差旅费（办公费、医药费等项目）； 某某领*费用。如XX领XX月困难补助、独生子女费、XX月遗属生活补贴。（仅适用个人）；,某某借XX款项，如王五借差旅费（零星采购资金1000元以下）。XX部门XX人借部门周转金（过道费等符合预支报销款项）。 、“谓语+宾语”句型的摘要，主要适用于由会计人员办理的业务（职务行为）或由单位完成的经济业务。这种业务用语言表述时可以或应省略主语。常见的摘要形式如下： 现金收支类：（现金支出必须
4、遵守人民银行颁布的现金管理条例额） 出纳提现：如提库存现金；提现金发放员工工资等 出纳交款：库存现金交存银行；XX营业款交存银行。 支付小额报销款：支付XX(人)XX费用（备用金差额）。 营业现金收入入账：收XX日XX日XX营业款。（注意：不能违反现金管理条例坐支，所收取的现金要及时缴存银行）,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,、银行支付类： 付（预付）XX单位XX款项； 交纳XX税务局XX税款； 支付XX社会保障中心XX月五险一金； 上交XX月工会经费； 支付*单位XX费用 归还结算中心XX借款 发放XX月（年）员工工资（工资性和福利性补贴） 上交财务处XX月折旧（企业年金、上级管理费等）
5、 、银行收款类： 收XX公司XX款(井下作业费、XX工程款、货款等)； 收上级(财务处、集团公司总部)拨付（核销）*款； 收XX人XX借款；代收XX款项。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,、计提类： 计提XX月固定资产（油气资产）折旧（折耗）； 计提XX月职工（员工）薪酬各项目 计提XX月XX税金。 计提XX月安全生产费用 计提坏账准备，计提XX减值（跌价）准备。 计提法定（任意）盈余公积。 、摊销类： 摊销XX月无形资产（待摊费用、长期待摊费用）,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,、转账类：这类凭证最多，常见的有以下类型。 购货类：采购XX公司XX料
6、（借方）； 劳务（工程）类：结算XX公司XX劳务费（工程款）； 上述两类贷方摘要“应付XX公司XX料(劳务、工程款） 材料验收入库：XX材料（可按类别分类）验收入库； 材料领用：XX部门(XX项目)领用材料（如：财务科领用打印纸进成本；地面工程建设用料进投资；XX项目生产领料进科研费用等。 转资类： XX项目（非安装设备）转固定资产（油气资产）；贷方科目摘要：结转已核销XX项目（非安装设备）支出。 计提类、摊销类（已阐述） 分配类：分配XX费用 结转类：结转XX月XX费用（收入）、月末产品结转,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,、代收代付类。这类凭证最大的特点是收款和付款是借方和贷方摘要应当
7、一致： 如：代收（支付）本月（或XX月）XX（离退休）工资（养老金）、各项补贴等。 5、会计摘要应包括的必要项目 、摘要中需要反映必要的数字（时间或数量定语） 收（支付）XX单位某月水费、电费、电话费等 计提某月职工薪酬；缴纳XX月五险一金 收、付按时间段分类的业务摘要要注明时间段（如：收本月XX日XX日XX营业款）， 多人报销或支付多人XX款项要标明人数。如支付王五等16人医药费补贴；如王五等XX人报销XX款项,、“银行存款”科目的摘要即要清楚地反映款项的进出，又要便于对账和查账。因此，摘要须具备两个方面的内容：结算款项的对象及业务内容。摘要为：收（预收、代收）XX单位（个人）XX款项；支付
8、（预付）XX公司XX费用（材料款）。 摘要的字数应以一行为限，不能过于简单，要“简”而“明”。如赵永平借购料款5000元，此笔业务的摘要为：赵永平借购料款，不能为“赵永平借款”，更不能为“借款”。 复合分录记账凭证应分别经济业务填写摘要。同一张记账凭证反映不同经济业务（一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷），则每项经济业务都应准确对应一个摘要，严禁复合分录使用同一个摘要。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,6、不规范案列：,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,6、不规范案例：,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,6、不规范案例：,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,一、会计基础工作规范介绍的主要
9、内容,（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求,原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记帐原始依据的一种凭证，它是会计核算的重要资料。办理会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作得以顺利进行；同时，为了保持原始凭证记录的实际情况，对原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。根据会计基础工作规范规定，原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名
10、称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,对一些特殊情况的原始凭证，会计基础工作规范规定除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当符合一定的附加条件。具体是： 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。在实际工作中，有些单位（生活账套）存在“白条”问题，即用单位或者个人开具的、没有固定格式的、不具备规定内容的非正式原始凭证，如外单位没有加盖公
11、章的借款单据等。显然，用“白条”充当原始凭证是不符合制度要求的，在会计工作中应当避免出现“白条”。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,“公章” 是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求，因此，规范对单位公章具体指哪种印章没有作出统一规定。 2、自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。主要目的是为了明确经济责任，保
12、证帐物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并加盖印章；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。总之，必须有购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才能据以入帐。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,4、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了
13、防止舞弊行为的发生。 5、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。内部交易要将上级的会计凭证作为记账依据。 6、职工因公出借款凭证，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,7、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。在实际工作中，有些单位发生销售退回，收到的退货没有验收
14、证明，造成退货流失；在办理退款时，开出红字发票，并以红字发票副本作为本单位付款的原始凭证，既不经对方单位盖章收讫，也不附对方单位收到退款的收据。这种做法容易发生舞弊行为，漏洞很大。因此，发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票并附有退货验收证明和对方的收款收据。如果由于特殊情况，可先用银行的有关凭证作为临时收据，待收到收款单位的收款证明后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,8、除结帐和更正错误的记帐凭证（已删除该条件）可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证张数的计算，一般应
15、以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证（一般不采纳）。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者原始凭证复印件。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,9、原始凭证分割单的填制。原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价，金额和费用分摊情况等。,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（二）原始凭证的相关规定,一、会计基础工作规范介绍的主要内容,（一）记账凭证摘要的填写技巧及注意事项（二）原始凭证的相关规定（三）会计核算常见差错及相关要求（四）财务情况说明书（财务分析）编制相关要求（五）会计档案装订及相关要求（六）日常核算相关要求,
