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1、企业海关帐及税务管理海关帐及海关帐的建帐基本要求 海关对企业建帐规范的要求 l 设置、编制、保管会计帐簿、会计凭证、会计报表及其他会计资料；报关单证、进出口单证、合同及进出口业务直接有关的资料。时限：三年。l 凡能通过计算机正确、完整地记帐、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料，但应打印成书面记录并完整保管。l 向海关报送资料包括进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗、库存等有关物料流向的情况和资料。l 上述有关帐证，必须在企业内保存，不能以任何理带出境外。单/证/帐/册/表/同 l 企业规范核算涉及主要部门有六：采购、关务、货仓、财务、生产、销售。l 海关要求企业报关、财务、仓
2、库三帐统一l 三套表：加工贸易产品流向表、加工贸易原料来源与使用情况表、加工贸易生产设备使用情况表l 海关帐=物料流向与调配帐+合同与备案帐+实际凭证l 六本仓帐：l 进口原料进出仓帐l 成品进出仓帐l 国内购买料进出仓帐l 委托加工.发外加工进出仓帐l 边角(废)料.残次品帐l 成品国内销售进出仓帐l 六账本的记录要求: 这些账本的记录来源于真实的入仓单、送货单、领料单、生产通知单(制单、订单)等原始凭单，并保持账单相符.帐实相符。与进出仓记录有关的单证,企业在印制时须多制一份海关联或存根联,并按月装订.存放.以备海关核查。 海关对企业帐簿单证的细化规定l 企业会计核算必须满足海关监管要求。
3、l 确立加贸企业原材料来源及使用情况表，产品流向情况表，生产设备使用情况表等进出口业务报表，构建海关监管货物采集系统。l 制定关务档案管理办法，使海关有帐可对、有案可稽。l 同时使用行业计量单位和海关计量单位计算、登记有关帐册、单证、报表，统一核查口径。l 建立报表、帐册报审制度，约束企业强化日常管理。海关帐的主要内容l 海关物流与合同备案帐（报关员），仓帐（仓管），财务税务帐及会计分录（会计）及相关明晰帐l 海关物流明晰帐的基本内容：流水号、日期、出入类别、摘要、单据号、凭证号、发票号、订单号、合同号等l 建帐的要点l 类似于进销存原理l 是关于物料来源和流向说明的物流帐l 作为原始凭证的单
4、据是作帐的基础l 帐实不符是常见的问题l 需要建立有编号、名称、规格、型号、数量等的进出存仓帐，同时要建立所有存货的仓位卡l 按照海关六套帐的要求分别作帐l 国内物料、保税物料、非保税物料须分别作帐做好海关帐的基本要素 l 企业内部有完善的物流制度l 要有完整的进出仓单据l 有完整的报关资料l 要对库存进行盘点海关对海关帐记帐的要求l 加工贸易企业发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品(包括次品、报废品、副产品)、委托加工、受托加工有边角、废料、生产设备必须登记本帐。 l 加工贸易企业自行购买的普通格式的进出存帐，必须遵照本规范记帐，自行设制格式帐册的企业，其设立、填制、登记的进
5、出存帐和凭证必须满足本规范所列要求。l 加工贸易企业启用进出存帐需填写启用日期，由启用人员签名，并盖企业公章。 l 原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委托加工、受托加工、边角废料的产生、收发需单独设帐或单立科目登记。生产设备需单独设帐。 l 本帐由企业管理收发货物的专门人员登记。 l 本帐应按实际收发货物的时间(包括年、月、日)、品名、数量、规格逐笔登记。 l 保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录和核算。 l 收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写海关监管手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号(或外发单号、或
6、出货单号)、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单应补充填写海关监管手册或报关单号。 l 领料单必须填写订单号或制造令(或生产单)编号。 l 进出存帐的记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。 l 货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。 l 本帐需进行期初结存和本期结存核算，本期结存期初结存本期收入本期发出，需逐笔结存。 l 本帐需进行月度小计和年度合计。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本年合计为本年的月小计的合计。 海关帐记帐管理的内容海关帐与企业关务内控管理 l 对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流和管理机制的系
7、统控制。l 直接影响企业会计核算、财务税收、外汇管理乃至应对海关管理。l 配合企业供应链的战略规划，理顺企业内外关务作业流程。l 建立完善的账册，单证管理体系。l 关务管理工作的评估和控管。l 建立关务工作的跟单管理和三节点管理机制。l 部门协调与关务总领机制。l 对报关人员和相应跟单人员的人事管理机制。海关帐与企业关务内控管理 l 管理人学习关务政策、了解海关帐的运作程序，各责任人、执行人明确海关帐的设置要求，反思自己企业将面临的问题。l 设置组织架构、明确责任者，部门间的协作非常重要。l 明确作业规范、标准作业流程。l 建立物料基础表并维护。l 帐薄、帐票格式统一。l 作业流程标准化。l
8、具体作业方法明确及标准化。 企业部分单证的内部流转 企业部分单证的外部流转企业单证的内部与外部流转 海关帐建立的基本思路（资料准备）l 对上年实际库存做期初盘点（包括原料仓、成品仓、半成品仓和生产车间）l 完整的报关资料（合同、报关单、业务单据和各种凭证）l 完整的工厂单据资料，进出仓单据须按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理l 工厂实际耗损资料l 工厂名称与报关名称的折算关系和折算比例海关帐建立的基本思路（建帐步骤）l 建立报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表l 将进出仓单据按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理l 找出与进出口报关相关进出仓单据，做好对应工作l 按年月日有序
9、登记相关资料到帐簿，逐笔作结存l 产生所需的年审报表l 根据建立的海关物流帐建立相应的财务报表帐海关帐建立的基本思路（建帐标准）l 报关资料、进出仓单据、财务数据的统一l 核对资料（海关稽查的方法）l 凭证之间的核对l 凭证与帐簿之间的核对l 帐簿之间的核对l 帐簿与会计报表之间的核对l 会计资料与报关资料之间的核对海关帐建立的基本思路三帐平衡的一般思路 第一环节: 合同备案-报关核查表-报关单-报关单证审核-验收入库-海关帐第二环节: 生产指令单-材料出仓单-加工及工艺流程审核(与申报单耗对应)-半成品或成品入仓单第三环节: 成品/半成品出仓单-出口报关核查表-出口报关单-海关帐辅助环节:
10、深加工结转转出备案-深加工结转转入备案-转出报关-出仓单/出货单-单据审核-转出海关帐 转入报关-入仓单/收货单-入仓单据审核-转入海关帐 委外加工合同备案-委外加工核心工艺说明-出仓单-XXX-半成品/成品/废弃物料/余料入仓单第四环节: 合同核销-台帐核销-海关帐海关账建帐误区l “海关帐”的基本原则：在不脱离工厂实际的前提下，如实记录物料的流向，而不是脱离货物料物的实际流动情况而使用备案合同和报关单进行公式计算、逻辑推理进行记账。l 即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进出存帐，只是因为企业使用了保税材料，海关才要查账。l 不应该理解为海关强制我们做帐，而是本来就应该做帐。l 试想：
11、一个没有物料进出存帐的企业，难道不是一个垃圾工厂吗？海关账务作业误区（合同基本档的维护）l 随时根据船务提供的进出口装箱单和出货数据按时间分合同录入电子文件。等报关单回来后再录入报关单号并进行核对。注意如果某份装箱单欠报关单要及时跟催，或者有报关单先回来而船务的装箱单未过来也要及时跟催。l 月未根据平常收集的各个合同的资料做生产计划平衡表和海关帐月报表。生产计划平衡表主要是把各个合同的进出口合计数输入，计算理论库存，然后与根据仓库提供的实际库存进行比对。海关帐月报表包括加工贸易原材料来源与使用情况表和加工贸易产成品流向表，前者是将每个月所有合同的材料进项分直接进口和结转进口分别加总输入，然后用
12、两者之和减去出口反推料件。再与生产计划平衡表进行比对。后者是将每月的出货做一个统计。l 根据船务提供的出货PACKING和各个合同的进出口的报关单制作国外出货单及制令领料单。两者可进行比对。注意事项：1)月底拿到各个合同的报关单时应与平时做的各个合同的进出口总档核对以确保所有的报关单均已收到。2)做国外出货单和制令单的编号原则如下：日期优先同一日期的按合同签的先后顺序。海关账务作业误区（成品帐及原料账册的建立）l 建立步聚：根据已经做好的国外出货单出口报关单做成品进出仓帐及成品入库单（正常情况下应直接采用成品仓提供的成品入库单）。注意事项：出口货物的编码原则与编国外出货单的原则基本上一致。做完
13、之后应与报表核对以确保无误。l 根据制令领料单和进口报关单做原料进出仓帐及原材料验收单（正常情况下应直接采用材料仓提供的验收单）。注意事项目前的做法是直接进口部分按直接进口报关单来做，结转进口部分按供应商实际送货来做，并不是按转厂报关单来做，领料部分按出口反推料件来做。海关账务作业误区（转厂作业流程）l 对帐：每月某号之后根据财务提供的重量明细表按品名及厂商输入送货结转明细表，然后与厂商进行核对。l 转厂：与厂商对好帐之后，根据合同及对方的需求及时安排备案。根据双方需要及时进行转厂。注意转厂时要核对合同余数，不能超过合同数量。特别是某一合同在核销时根据厂商的需求如有很大的数量要转进来，不仅要核对此本合同是否有余数，还要核对将此材料多余部分转余料到其它合同时是否够数。切记转进来之后不能消耗又不能转余料只能退港。转厂时要向外务报关员提供转厂资料，包括合同号，转厂数量，净重，毛重，包装种类，件数，关封号。切记要按与厂商确认的资料来转。将转厂数量及时输入送货结转明细表。l 合同核销：在合同核销之前把该本合同所有未转关封全部转掉，与船务及外务报关确认欠料部分及不能转余料的部分如何处理（一般情况下前者开发票，后者退港）。处理好之后即可做资料安排转余料。在转余料时同样需要确认转入合同是否有余数，根据合同需要合理安排余料转入合同尽量避免同时用几本合同转入,节约费用。在合同的进出平衡之后做
