企业偏差分析综述

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1、非SBU企业经营偏差分析,投资管理部 二00二年九月,说明：1、企业经营偏差分析必须是在完善的经营管 理计划基础上进行的 2、偏差是指实际值与计划值之差 3、由于财务偏差分析有专题报告，因此，本 报告不涉及财务指标分析 4、鉴于目前非SBU企业的状况，本报告重点 讨论生产型企业经营分析，并旨在讨论分 析方法,报告内容,当前非SBU企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题 非SBU企业经营（偏差）分析指标体系 非SBU生产型企业经营（偏差）分析内容, 当前非SBU企业存在的主要问题,目前非SBU企业的主要问题：经济效益低，明亏、潜亏比较严重,价格、汇率、利率等, 产品质量差 消耗高，成本大 资金效

2、益差 产品竞争力不强,内部因素,外部因素,经济效益低 明亏、潜亏比较严重,主要问题,影响因素,几个数字说明我们企业的经营管理水平有待提高,有一家企业2001年优质品率为27%，而行业水平65% 而不良品损失率站产值的10%-15%，可以推算出该企业质量损失非常大，产成品库存积压 还有一家企业2001年产值物耗指标得到72%，说明这家企业材料、物资管理失控 另一方面，有个别企业片面追求高质量，脱离实际需要，规定过高的内控标准，对某些次要性能进行高标准要求，导致成本上升，企业效益受到影响，而这种过剩质量造成的损失和浪费往往被忽视,当前我们半数企业成本管理的状况不好,由于生产资料价格大幅变动，造成企

3、业资产流失严重，补偿不足，甚至实现利润多由资金转化而来 成本信息失真，潜亏严重，企业明盈实亏 企业自由资金不足，借款利息负担沉重，流动资金周转过程中漏损现象严重，同时企业融资不规范，资金成本高 企业成本意识淡薄，管理松弛，约束软化,报告内容,当前非企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题 非SBU企业经营（偏差）分析指标体系 非SBU生产型企业经营（偏差）分析内容, 当前非SBU企业存在的主要问题,当前非SBU企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题,当前非SBU企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题： 偏重于财务分析，企业经营分析较少 各级管理平台共用一套分析指标，分析重点不突出，特别是三级企业

4、忙于应付偏差分析，经营分析几乎是空白,二级管理平台（新疆德隆、新疆屯河等）,上海总部,下属单位公司（生产、经营企业）,2002年度经营管理考核目标,管理体系,偏差分析,执行目标考核体系,据此进行偏差分析,二级管理平台（新疆德隆、新疆屯河等）,上海总部,下属单位公司（生产、经营企业）,偏差分析存在一套指标体系循环使用的情况,报告内容,当前非企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题 非SBU企业经营（偏差）分析指标体系 非SBU生产型企业经营（偏差）分析内容, 当前非SBU企业存在的主要问题,非SBU企业经营（偏差）分析指标体系,经营指标分两类,基础经营指标（基础数据）,评价经济指标,用来衡量评价企

5、 业效益好坏、资 产质量优劣通用 语言,在年度经营管理 计划中详细的体现,销售分析：主要指标： 适销率 销售率,适销率,销售率,基础经营指标（基础数据）,评价经济指标,指标分类举例,企业的经营分析的前提：需要建立一套完整的、能正确反映企业生产经营效益的指标体系,B.操作流程,熟悉本行业指标体系,对应本企业建立生产经营效益的指标,对比计划和行业指标，找出偏差,全面评价企业经营业绩，核算企业经济效益,揭示企业物质运动，资金运动的过程及其成果,反映企业状况指标 产品产量、品种、质量产值、销货合同完成率、产品销售收入、销售品种结构、市场占有率、工业增加值增长率,反映企业状况指标,反映人力利用水平状况指

6、标 工人劳动生产率、 工时利用率,反映人力利用水平状况指标,反映人力利用水平状况指标 单位产品材料 能源消耗量 生产设备利用率 材料利用率,反映物力利用水平状况指标,反映财务利用水平状况指标 资产负债率 所有者权益构成比率 存货周转率 应收帐款周转率 利润总额增长率、资本金利用率,反映财务利用水平状况指标,反映劳动耗费水平指标 单位产品制造成本、 单位产品总经营成本、 成本费用利润率,反映劳动耗费水平指标,反映生产经营总效果指标 销售利润率 权益报酬率 资本报酬 市盈率 投资收益股票,反映生产经营总效果指标,A.经济效益指标体系,经营效益指标体系 手册,1、 对投资者负有管好、用好受托资产、实

7、现保值增值的责任。 保证供、产、销经营活动与资金筹集、投 放相协调。 争取实现规模效益与最高的盈利水平。 保持企业的最优资本结构。 实现雄厚的资金实力和经营能力。 全面综合分析企业生产、质量、筹资、投 资、产品经营、新产品开发、资本运营战 略的得失与协调。 因此，对企业经营管理全过程必须了如指掌。, 要求评价企业经营成果； 分析企业经营者履行资 产保值增值责任的能力； 制定激励机制的依据； 要根据分析和评价，作 出相应的投资决策,要求企业按期归还 借款、偿付赊欠贷 款及支付利息， 所以包括银行在的债 权人也要定期分析 和评价企业的食用状况，偿债能力。作为其垡的依据。,企业所有者,债权人,企业经

8、营者,因此，不同的主体对企业的经济指标的分析有所区别，目前银行已经开始按照国际惯用的经济指标来评价企业，以此作为其授信，放贷的依据，所以，今天要探讨的经营指标（偏差）分析，基本靠近国际惯例。,主体不同，对于经济指标的要求也不同，因此，对应不同的主体（债权人、企业所有者、企业经营者）应制定不同的经济指标体系,二级管理平台（新疆德隆、新疆屯河等）,上海总部,下属单体公司（生产、经营企业）,考核指标+财务分析,基本经营指标 产品市场目标 经营能力目标 资 源 配 置 与 资 产 劳 动 效 率 目 标 财务分析,经营目标 销售 生产 成本 利润 财务 上述各项指标体系的详细分析,上海总部、二级管理平

9、台（新疆德隆、新疆屯河等）下属单体公司（生产、经营企业）属不同的主体，因此，各自对指标的要求是不同的。经营管理指标应围绕上级公司下达的考核指标，根据本公司的具体情况，独立建立一套更完善、更贴近企业的指标体系,指标体系应逐级放大,二级管理平台（新疆德隆、新疆屯河等）,上海总部,下属单位公司（生产、经营企业）,考核指标+财务分析,基本经营指标+ 产品市场目标+ 经营能力目标 资 源 配 置 与 资 产 劳 动 效 率 目 标 财务分析,经营目标 销售 生产 成本 利润 财务 上述各项指标体系的详细分析,二级管理平台的经营管理指标应围绕总部下达的考核指标，根据下属公司的具体情况，分别建立一套更完善、

10、更贴近企业，更贴近银行的指标体系,二级管理平台作为一家实业经营管理实体应围绕总部下达的考核指标，按照实业经营指标的分类方法，根据下属公司的具体情况，分别建立一套指标体系,二级管理平台作为以实业经营管理为主的实体应围绕总部下达的考核指标，按照实业经营指标的分类方法，根据下属公司的具体情况，分别建立一套指标体系,报告内容,当前非企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题 非SBU企业经营（偏差）分析指标体系 非SBU生产型企业经营（偏差）分析内容, 当前非SBU企业存在的主要问题,非SBU生产型企业经营（偏差）分析内容,基础数据 指标对比 偏差分析,关键影响因素,分析关键影响因素 前次纠偏措施效果 并

11、用评价指标 来衡量,汇总上级公司 评价指标并 上报,经营分析的程序,经营分析的结构和主要内容,盈利能力分析 销售收入及结构分析 利润及利润结构分析 成本结构分析 期间费用分析 生产状况 资产管理分析 应收帐款分析 存货分析 其他 现金流量分析 经营净现金流量分析,关键因素分析 项目投资 并购项目 资产处置 往来清理 制度建设 管理提升 其他 前次纠偏措施的实施效果分析 本次纠偏措施及期望的结果,二级管理平台（新疆德隆、新疆屯河等）,上海总部,下属单体公司（生产、经营企业）,考核指标+财务分析,基本经营指标+ 产品市场目标+ 经营能力目标 资 源 配 置 与 资 产 劳 动 效 率 目 标 财务

12、分析,经营目标 销售 利润 成本 生产 财务 上述各项指标体系的详细分析,三级经营管理平台企业围绕销售、利润、成本管理、生产、财务管理等方面进行偏差分析，得出二级管理平台的各项指标要求，用规范的语言来管理生产型企业。 主要用来进行预测（计划），计划与成果比较（偏差）两个方面,下属单体公司应详细分析如下经营指标，从而揭示本企业的销售、利润管理、成本管理，生产管理、财务管理等方面，围绕企业整个产品经营活动指标，分析指标体系，对比偏差，找出纠偏措施。,经营指标分析内容,财务分析 资金实力 营运能力 获利能力 融资政策 财务风险等,综合分析 对企业生产经营活动进行经济效益指标综合分析。,经营战略 企业

13、总体经营目标 （销售，利润，成本） 企业经营目标政策执行情况 的偏差分析,生产条件及其利用效果分析 劳动力利用效果 生产设备利用效果 材料、能源利用效果等。,生产和生产成本分析 供货合同 产品产量 质量、品种指标 车间生产作业计划执行情况偏差等,经营管理目标,生产分析,重点内容,销售收入偏差分析,影响销售收入产生偏差的主要原因,销量 单价,销售政策 品种结构,产品质量 市场因素,纠偏措施,天一实业,8月份销售收入产生偏差114,销售收入偏差分析,天一实业,长短麻销售收入比预算增加165万元，其中：由于销量增加，使收入增加190万元，但销售单价下调使收入减少25万元。 亚麻纱为库存积压产品，销售

14、收入没有完成预算，主要是销量没有完成预算。 亚麻凉席预算外实现销售64万元。,原因：销量；增加，预算外销售 单价：降低 虽然亚麻纱单价上升但是销量太少,应 收 账 款,天一实业,销售政策：实际销售收入1340，应收帐款比期初增加1084万元，由于收入增加，使赊销额度有所增加。赊销率=81%,销售收入累计按产品,三维毛纺,1、羊绒衫收入实际比预算增加63万元，由于该产品平均销售单价比预算上升，使得收入上升223万元；由于销量下降影响收入下降160万元。 2、丝绒衫收入实际比预算降低352万元，由于外销交单推迟使得销售下降，影响收入下降346万元，由于平均销售下降，影响收入减少6万元.,指标：销售

15、合同完成率和销售收入,1、羊绒衫收入实际比预算增加63万元，由于该产品平均销售单价比预算上升，使得收入上升223万元；由于销量下降影响收入下降160万元。 2、丝绒衫收入实际比预算降低352万元，由于外销交单推迟使得销售下降，影响收入下降346万元，由于平均销售下降，影响收入减少6万元.,销售合同完成率（丝绒衫）=59% 销售收入=,1、生产不均衡，期末大量产成品集中入库，来不及办理发运手续 2、缺乏外协配套材料 3、运输工作存在问题 4、产品已完工，等待供需双方共同鉴定 5、产品质量存在问题,原因,存 货,本月为原料收购期，原材料增加幅度较大，截止8月底已收购原茎3.85万吨，预计原料收购期在10月中旬结束。 产成品和发出商品中亚麻纱1627万元，占76%，该产品质量无法满足客户要求，可变现净值低于成本，公司已在本月对其计提存货跌价损失。,天一实业,产成品（含发出商品）构成,从库存分析销售：主要指标：适销率和销售率,销售率,适销率（整体）=100% 由于亚麻纱销售库存积压，其他产品肯定造成新的库存积 压，其适销率较低，应考虑限产，开拓市场,三项活动现金流量,天一实