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1、一、假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税额。1)会计利润总额=2500+70-1100-6
2、70-480-60-40-50=170(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=450-250015%=450-375=75(万元) (3)业务招待费调增所得额=15-1560%=15-9=6(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9.6(万元) (5)“三费”应调增所得额=3+29-15018.5%=4.25(万元) (6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元) (7)2008年应缴企业所得税=270.8525%=67.71(万元) 二、某中型工业企业2014年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25的税率缴纳了企业所得
3、税。该企业2014年度的有关账册资料如下：（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10；向其他企业借款20万元，年利率20，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。（3）月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额；(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。A、多列财务费用，应调增应税所得额：20(20%-10%)=2万
4、元B、业务招待费扣除标准：25万元60%=15万元5000万5=25万元。 应调增应税所得额：25-15=10万元C、税收滞纳金应调增应税所得额1万元D、允许扣除的公益救济性捐赠额：85000012%=102000（元），10万元捐赠可全额在税前列支。E、调减：免税所得（国债利息收入）20000元；F、纳税调整后所得：850000+20000+100000+10000-20000=960000元 G、应纳税所得额=96000025%=240000元(2)应补交所得税额=(960000-850000)25%=27500元题三、甲公司2014年税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%，当年
5、发生如下业务：（1）库存商品年初账面余额为100万元，已提跌价准备40万元；年末账面余额为150万元，相应的跌价准备为50万元。（2）某销售部门用的固定资产自2012年初开始计提折旧，原价为100万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用4年期直线法折旧，2013年末此设备的可收回价值为32万元，税法上则采取10年期直线法折旧。（3）2014年10月1日购入丙公司股票，初始成本为200万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资产，年末此投资的公允价值为240万元。（4）应收账款年初账面余额为50万元，坏账准备为10万元，年末账面余额为30万元，坏账准备为2万元。税法不认可坏账准备的提取
6、。根据以上资料，作出甲公司2014年所得税的会计处理。（单位：万元）正确答案(1)首先判定暂时性差异项目年初口径年末口径差异类型差异变动金额账面价值计税基础差异账面价值计税基础差异库存商品601004010015050新增可抵扣暂时性差异10固定资产328048167054新增可抵扣暂时性差异6交易性金融资产00024020040新增应纳税暂时性差异40应收账款40501028302转回可抵扣暂时性差异8(1资产负债表债务法下所得税的核算过程应税所得=1000+10+6-8-40=968 （万元）应交税费=96825%=242（万元）（2）2014年度递延所得税递延所得税资产：（10+6-8）
7、25%=2（万元）递延所得税负债：4025%=10（万元）递延所得税=10-2=8（万元）所得税费用=242+8=250（万元）(3)会计分录如下借：所得税费用2500000递延所得税资产 20000贷：应交税费应交所得税2420000递延所得税负债 100000题四、甲公司2014年税前会计利润为1000万元，所得税率为25%，当年发生如下业务：（1）甲公司自用的一幢办公楼于2014年初对外出租，办公楼的账面原价为1000万元，甲公司一直采用10年期直线法折旧，无残值。出租开始日已提折旧300万元，甲公司对此投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，假定出租当日办公楼的公允价值等于账面价值，
8、年末此办公楼的公允价值为800万元，税法认可此办公楼的原有的折旧标准。（2）某销售部门用的固定资产自2013年初开始计提折旧，原价为200万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用四年期双倍余额递减法提取折旧，税法上则采取五年期直线法折旧。（3）2014年4月1日甲公司购入乙公司的股票，初始取得成本为300万元，界定为交易性金融资产，年末该股票的公允价值为363万元。（4）年初因产品质量担保费用提取的预计负债为60万元，年末此项预计负债的余额为80万元；（5）甲公司当年预收乙公司定金500万元，合同约定货物将于2015年初发出，该批货物的总价款为1000万元，增值税税率为17%，商
9、品的成本为800万元。假定税法认为，企业应在收到定金时确认收入，最终发货时再确认其余收入。根据以上资料，作出甲公司2014年所得税的会计处理。（单位：万元）】（1）首先判定暂时性差异 项目年初口径年末口径差异类型差异变动金额账面价值计税基础差异账面价值计税基础差异投资性房地产7007000800600200新增应纳税暂时性差异200固定资产100160605012070新增可抵扣暂时性差异10交易性金融资产00036330063新增应纳税暂时性差异63预计负债6006080080新增可抵扣暂时性差异20预收账款0005000500新增可抵扣暂时性差异500（1） 应纳税所得额=1000-200+10-63-20+500=1267（万元）应纳税额=128725%=316.75（万元）（2） 本年度递延所得税额（10+20+500）25%=132.5（万元）（200+63）25%=65.75（万元）本期所得税=316.75-132.5+65.75=250（万元）（3）借：所得税费用250递延所得税资产132.5贷：递延所得税负债 65.75应交税费应交所得税316.75
