《认识资产负债表和损益表》由会员分享,可在线阅读,更多相关《认识资产负债表和损益表(16页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 認識資產負債表與損益表,本章大綱,會計盈餘與現金流量 會計基本方程式 資產負債表 損益表,會計盈餘與現金流量,會計盈餘 基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘,權責發生基礎(應計基礎) Ex:宏達電若以賒銷賣出一批手機,客戶開立一張1個月後才可兌現的支票,須認列收入 符合會計上已賺得及已實現 兩項收入認列原則,現金流量 現金流出 vs.現金流入,現金基礎 Ex:承上例,尚無法認列收入,須等1個月後收到現金時再認列收入 在公司收付現金時才入帳,會計基本方程式,牛刀小試,中鋼2007年資產、負債及股東權益之期初淨額(千元): 支付現金股利30,834,000千元,對於上式有何影響?,281,
2、940,623 = 59,285,333 + 222,655,290 (A) = (L) + (E),資產負債表,表達公司從企業成立至報表日所累積的資產、負債及股東權益。 存量的觀念,反映出企業投資活動(報表左邊)及融資活動(報表右邊)的結果。,企業名稱,財務報表名稱,報表日期,左邊顯示資產的組成項目,右邊顯示資產的融資來源,資產,依資產的流動性排列,排列方式通常為流動資產、長期投資及基金、固定資產、無形資產、其他資產等。 流動資產:可在1年或1個營業週期內變現或耗用掉的資產,一般包括現金及約當現金、短期投資、應收帳款、存貨、預付費用等。 長期投資及基金:超過1年或1個營業週期之投資活動,通常
3、是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標的。 固定資產:供營業上使用之長期性實體資產,除土地之外,一般都有可使用的經濟年限,須逐年提列折舊 。 無形資產:不具形體、未來具有經濟效益的資產,如專利權、商標權、商譽 。,負債,依負債的流動性排列,依據債務本身之到期期間,分為流動負債與長期負債 。 流動負債:1年內或1個營業週期內(以較長者為準)即需以流動資產償還的負債。 與營運活動相關:如應付帳款、應付薪資、預收款項等 與對外融資活動有關:如應付票據、應付公司債、1年內到期之長期借款等。 長期負債:1年內不需償還之長期債務,或雖在1年內到期,但不需以流動資產償還的負債,如長期借款、應付公司債、應付
4、退休金、遞延所得稅負債、長期產品保證負債等 。,股東權益,依股東權益的變動性排列,從變動性小的(如股本)排列至變動性大的(如保留盈餘)項目。 股東投入的資本: 股本:依股票面額所計算的股票發行金額。 資本公積:發行價格超過面額的部分。 保留盈餘:公司未發放給股東的累積淨利,可視為股東對公司的再投資行為。 法定盈餘公積:依法提列。 指撥保留盈餘:為了特別目的而指撥之資金。,即席思考,為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資,列於無活絡市場之債券投資非流動,在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權益證券與債券差異進行思考),損益表,表達企業在會計期間內的獲利能力及經營成果。 流量的觀念,反映出
5、企業整體的收支情況 。 本期損益收入費用利益損失 多站式編製 :分成營業活動、非營業活動二大部分,以區隔非主要營業活動對公司當年度淨利所造成的影響。 與營業活動有關:先列出營業活動的收入,遵循著配合原則,依次列示與收入有關之費用,得出當期的營業淨利。 非營業活動:如營業外收支、停業部門、非常項目、會計原則變動累積影響數等非營業活動的項目。,中鋼的損益表(節錄),會計期間,營業活動所產生的收支,先列收入,再列支出。,非營業活動所產生的收支。,營業活動之損益,營業收入:銷貨收入及勞務收入,係來自公司銷售商品或提供服務之所得。 營業成本:銷貨成本及勞務成本,係指出售商品或提供勞務之成本 。 營業毛利
6、:營業收入與營業成本之差額,衡量公司獲利能力的重要指標之一。 中鋼2007年的營業收入淨額為2,079.19億元,營業成本為1,527.05億元 ,營業毛利?(Ans: 552.14億元) 營業費用:營業活動進行中所支付的其他費用,可分為銷售費用、管理費用與研究發展費用。 營業淨利:營業毛利扣除營業費用後之獲利。,非營業活動之損益,列於營業活動的收支項目後,項目包含利息收入(費用)、投資收益(損失)、匯兌收益(損失)、出售資產利益(損失)、租金收入(費用)、盤點盈餘(虧損)、權利金收入等。 未必會重複發生的損益項目。 假設中鋼處分台積電股票,而賺得資本利得55億元,由於出售股票賺取資本利得並非明基本業之獲利,故將處分股票之利得列於營業外收入及利益項下。,圖2-1 停業部門之損益情況,表2-2 歸屬於及不屬於非常損益之事件,