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1、审计案例研究作业点评作业四一、判断正误并说明理由 1如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。设计目的：考察学员对确定审计报告意见类型依据以及期初余额余额的审计情况的掌握。练习要求：学习独立审计准则中审计报告准则部分。A答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告B同A教学建议：结合审计报告补充期初余额审计原则、审计目标。学习建议：学会对与期初余额相关的问题的处理方法。 2审计人员对期后事项的审计，都是在复核
2、审计工作底稿时进行的。设计目的：帮助学员对期后事项审计的掌握练习要求：学习期后事项的类型和审计方法A答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。B外勤工作结束前都可以教学建议：详细讲解期后事项的审计方法、签署双重日期的作用。练习建议：学习对期后事项处理的方法3审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。设计目的：考察学员对于不同审计目标的辨别能力。练习要求：了解审计目标和审计方法的关系。答案: A错理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止
3、期。B.错 是了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。教学建议：注意引导学员区分审计方法与审计目标的关系。练习建议：本题的关键还是对与期后事项的概念的把握。4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞设计目的：本题的主要目的是提醒学员对于审计报告措辞的决定过程的掌握情况。练习要求：学习审计报告措辞的决定过程答案：AB错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。教学建议：结合实际事例来讲解。练习建议：涉及一些具体问题思考如何进行沟通。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。设计目的：考察学员对
4、于审计报告要件的理解。练习要求：了解审计工作结束工作要求答案： A错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。B错报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人教学建议：介绍审计完成的标志练习建议：复习审计业务约定书的内容二、单项案例分析题第八章1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？设计目的：帮助学员了解和巩固期初余额审计情况。练习要求：学习对期初余额的审计答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。教学建议：介绍与期初余额相关资料的作用。练习建议：练习审计和分析期初余额2审计人员江芳对华光公司的期后
5、事项实施审计的意义何在？设计目的：提醒学员理解期后事项审计的意义练习要求：学习期后事项的类型和审计方法A答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。B.实质重于形式会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。信息是连续的，最近的信息有时更重要教学建议：结合审计报告讲解期后事项审计的意义、审计目标。学习建议：思考期后事
6、项的影响3对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制设计目的：练习学员对于审计报告措辞的选择练习要求：学习审计风险和重要性水平等概念答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。教学建议：列举一些具体的上市公司的报告来说
7、明审计措辞的选择。练习建议：讨论不合适的审计报告对使用者的影响。第 九 章 1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？设计目的：帮助学员掌握和理解验资业务的注意事项。练习建议：学习关于验资业务的审计准则答：验资项目组依据独立审计实务公告第 l号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780
8、万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。教学建议：讲解验资方面的审计方法和常见的问题练习建议：思考验资过程中该注意的问题。2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。设计目的：本案例主要是考虑经济责任审计问题。练习要求：仔细熟悉教材提供的材料。AB答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同
9、指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001年均低于2000年和行业平均水平差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。 2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化另一方面 2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。教学要求：建议补充行政管理、国企管理方面的知识。练习要求：
10、思考影响实现目标的环境因素。1“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？教学要求：深化学员对于审计责任的认识和理解。练习要求：学习审计人员的执业规范和审计人员的责任规定认定。教学建议：收集和讲解安然事件的背景和影响，联系我国的证券市场情况。可以作为实践环节。练习建议：思考审计人员的责任2会计师事务所为什么必须审慎选择客户？设计目的：使学生了解审计业务承接方面方面注意的问题。练习要求：复习审计风险方面的知识。AB答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一
11、客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。教学建议：布置学员收集有关审计诉讼的案例。练习建议：思考如何规避审计风险。三、综合案例分析题资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资
12、。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款甲公司”。（相关内容见平时作业）设计目的：帮助学员掌握和理解验资业务的注意事项。练习要求：思考验资过程中该注意的常见的舞弊问题。答案：1通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。2完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收3若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。4合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。教学建议：建议小组讨论
