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1、习题课 答疑课,关键掌握重点和难点,【课堂练习】,甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货
2、款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。, 借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额）153 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 借：应收
3、账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） （5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元） 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5,练习题:1、某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下： （1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为2000
4、0元。 （2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，运费可按7的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。 （3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。 （4）6月30日，领用材料的计划成本为800000元，其中：生产产品领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。 （5）6月30日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为70000元。 （6）
5、7月6日，收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。 （7）7月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付和消费税为7200元，适用的增值税率为17，款项已用银行存款支付。 （8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。 （9）7月20日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率为本企业相同。 （10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，
6、其中：生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部领用40000元，在建工程领用160000元。 要求：（1）计算分摊6、7月份的材料成本差异。（2）编制有关的会计分录,（1）6月4日，购进原材料时 借：材料采购 218600200000+20000*(1-7%) 应交税费应交增值税（进项税额）35400（34000+20000*7%） 贷：银行存款 254000 （2）上述材料入库时 借：原材料 220000 贷：材料采购 218600 材料成本差异 1400 （3）本月领用材料时 借：生产成本 500000 制造费用 80000 管理费用 20000 在建工程 2000
7、00 贷：原材料 800000 （4）6月27日购入的材料暂估入账时 借：原材料 70000 贷：应付账款 70000 （5）计算分摊6月份材料成本差异 材料成本差异率=（200001400）/（1000000+220000+70000）*100%=1.44% 借：生产成本 7200 制造费用 1152 管理费用 288 在建工程 2880 贷：材料成本差异 11520,（6）7月1日红字冲回暂估入账的材料 借：原材料 70000 贷：应付账款 70000 （7）7月6日，收到凭证时 借：材料采购 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：应付票据 93600 借：原材料 70
8、000 材料成本差异 10000 贷：材料采购 80000 （8）7月12日，进口原材料时 借：材料采购 127200 应交税费应交增值税（进项税额） 21624（100000+20000+7200）*17 贷：银行存款 148824 进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）计算。 （9）进口原材料入库时 借：原材料 160000 贷：材料采购 127200 材料成本差异 32800,（10）7月20日，接受原材料投资时 借：材料采购 400000 应交税费应交增值税（进项税额）68000 贷：实收资本 468000 注：投资者投入的存
9、货按投资各方确认的价值确定其实际成本，借记“原材料”等科目，按确认的实际成本乘以增值税税率，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按以上两项金额合计数在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”（或“股本”）科目，按其差额贷记“资本公积”。 借：原材料 500000 贷：材料采购 400000 材料成本差异 100000 （11）7月份领用材料时 借：生产成本 600000 制造费用 100000 管理费用 40000 在建工程 160000 贷：原材料 900000 （12）计算分摊7月份材料成本差异解析：材料成本差异月初余额=20000-1400-11520=7080元 原材料月初计划成
10、本 =1000000+220000 +70000-800000 =490000 材料成本差异率=（7080+1000032800100000）/（490000-70000+70000+160000+500000）*100%=1006% 借：生产成本 60360 制造费用 10060 管理费用 4024 在建工程 16096 贷：材料成本差异 90540,2、甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，205年年末关于计提存货跌价准备的资料： （1）库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。 （2）库存商品乙，账
11、面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。 （3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。 （4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁
12、材料未计提存货跌价准备。 要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。,（1）甲可变现净值=400-10=390万元300万元，应冲回原计提的跌价准备30万元。 借：存货跌价准备 30万元 贷：资产减值损失存货跌价损失 30万元 （2）乙有合同部分可变现净值=230-10=220万元，成本=200万元，不计提 无合同部分可变现净值=290-15=275万元，成本=300万元，计提25万元跌价准备。 借：资产减值损失存货跌价损失 25万元 贷：存货跌价准备 25万元 （3）丙可变现净值=110-5=105万元120万元。计提15万元 借：资产减值损失存货跌价损失
13、15万元 贷：存货跌价准备 15万元 （4）A有合同可变现净值=32400元，成本=41600元； 无合同可变现净值=9000元，成本=10400元；均发生减值。所以丁材料计提减值准备。有合同的丁可变现净值=16400元，成本=25600元；无合同的丁可变现净值=5000元，成本=6400元，共计提10600元 借：资产减值损失存货跌价损失 10600元 贷：存货跌价准备 10600元,练习题：要求做出以下业务的会计分录！ 2007年1月10日A公司购入B公司股票500股，买价12元/股，另支付已宣告发放尚未支付的股利1元/股，佣金、手续费和印花税400元，银付。A公司将其划分为交易性金融资产
14、。 2007年2月5日，A公司收到已宣告发放尚未支付的股利500元。 2007年5月10日，A公司收到非垫付的股利0.5元/股，计250元。 2007年6月30日，该股票的市价为17元/元，公允价值为8500元。 2007年12月31日，该股票的市价为15元/元，公允价值为7500元。 2008年3月5日，A公司将该股票全部出售，售价20元/股，支付佣金、手续费和印花税100元。 附加：如果售价为15元/股，其余不变，请做出会计分录。,（1）2007年1月10日，购入股票时， 借：交易性金融资产成本 6 000 应收股利 500 投资收益 400 贷：银行存款/其他货币资金-存出投资款6 90
15、0 （2）2007年2月5日，收到垫付的股利时， 借：银行存款/其他货币资金-存出投资款 500 贷：应收股利 500 （3）2007年5月10日，收到非垫付的股利时， 借：银行存款/其他货币资金-存出投资款 250 贷：投资收益 250 （4）2007年6月30日，期末计价。 账面价值=6000元，公允价值=8500元， 借：交易性金融资产公允价值变动 2 500 贷：公允价值变动损益 2 500 12月31日：借：公允价值变动损益 1000 贷：交易性金融资产公允价值变动1000,借：银行存款/其他货币资金-存出投资款9 900 贷：交易性金融资产成本 6 000 交易性金融资产公允价值变动 1 500 投资收益 2 400 借：公允价值变动损益 1 500 贷：投资收益 1 500 或者合起来编一笔分录: 借：银行存款/其他货币资金-存出投资款9 900 公允价值变动损益 1 500 贷：交易性金融资产成本 6 000 交易性金融资产公允价值变动 1 500 投资收益 3 900 如果上例中，售价为15元/股，其余不变。 实收=50015100=7400元，如下：,借：银行存款/其他货
