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1、会计核算组织程序概述,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,第10章 会计核算组织程序,一、会计核算组织程序的含义,会计主体 采用的会计凭证、 账簿、报表的种类和 格式与记账程序相互结合的方式。,第一节 会计核算组织 程序的意义、原则,二、 会计核算形式,三、会计核算组织程序 的意义,规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用,四、 设计会计核算 组织程序的原则, 结合实际，满足需要, 保证质量，提高效率, 力求简化，降低成本,五、会计核算组织程序的种类,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织
2、程序,汇总记账凭证核算组织程序,日记总账核算组织程序,分录日记账核算组织程序,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,优缺点及适用范围,根据每张记账凭证 直接逐笔 登记总账,一、记账凭证核算 组织程序的特点,二、 记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤,会 计 报 表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款 日记账,三、 记账凭证核算 组织程序下的凭证与账簿种类,记账 凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计 账簿,（借、贷、余三栏式）,汇总记账凭证,（收、付、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（
3、数量金额式）,（多栏式）,总 账,明细账,日记账,四、 记账凭证核算 组织程序的优缺点, 记账凭证上能够清晰的反映 账户之间的对应关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。, 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。,优点,缺点,适 用 范 围,规模较小、 经济业务量小、 凭证不多的 会计主体。,五、 记账凭证核算 组织程序的适用范围,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,优缺点及适用范围,科目汇总表的编制方法,定期根据所有记账凭证 编制科目汇总表 登记总账,一、科目汇总表核算 组织程序的特
4、点,二、 科目汇总表的编制方法,其他业务,现收6-,三、科目汇总表核算组织 程序下的账务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会 计 报 表,银行存款 日记账,四、 科目汇总核算 组织程序下的凭证与账簿种类,五、 科目汇总表核算 组织程序的优缺点,汇总结果体现了所有账户 发生额的相等关系，可用以试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。, 编制科目汇总表的工作量较大。 科目汇总表上不能够清晰的反映 账户之间的对应关系。,优点,缺点,六、 科目汇总表核算 组织程序的适用范围,大、中、小
5、型 的会计主体 都可以采用。,适 用 范 围,第四节 汇总记账凭证 核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,优缺点及适用范围,编制方法,定期将全部记账凭证 分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据 各种汇总的记账凭证 登记总账,一 汇总记账凭证 核算组织程序的特点,二、 汇总记账凭证的编制方法,汇总收款凭证的编制方法,汇总付款凭证的编制方法,汇总转账凭证的编制方法,1.汇总收款凭证的编制方法,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,汇总收款凭证的编制方法,注意事
6、项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录： 借：现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000 多借多贷分录： 借：现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,2.汇总付款凭证的编制方法,汇
7、总付款凭证的编制方法,3.汇总转账凭证的编制方法,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,汇总转账凭证的编制方法,注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 2 000 贷：制造费用 8 000 多借多贷分录： 借：制造费用 1 000 借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异 200,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不
8、够清晰。,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,三、 汇总记账凭证核算程序 的财务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会 计 报 表,银行存款 日记账,四、 汇总记账凭证核算组织 程序下的凭证与账簿种类,五、 汇总记账凭证核算 组织程序的优缺点, 汇总记账凭证上能够清晰的 反映账户之间的对应关系。 大大减少了登记总账的工作量。, 定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,优点,缺点,六、 汇总记账凭证核算 组织程序的适用范围,规模较大、 经济业务比较多、 记账凭
9、证也比较多 的会计主体。,适 用 范 围,五 日记总账核算组织程序,1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,261页 或三栏式,2.日记总账的格式与登记方法,3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 4.日记总账核算组织程序的基本特点 以日记总账替代总分类帐根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,六 分录日记账核算组织程序,1. 分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类 以分录日记帐（普通日记帐）替代记账凭证 总帐、明细帐、特种日记帐（三栏式） 2.分录日记账（会计分录簿）的格式与登记方法 3.分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤 4.分录日记账核算组织程序的基本特点 以分录日记账替代记账凭证，根据分录日记帐逐日逐笔登记总账。,优点： 只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务 便于计算机操作,缺点： 如果使用手工操作，不便于对经济业务分类 总帐登记工作量较大,适用范围：计算机操作的会计主体,5.分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围,作业： 要求画一张表格总结五种帐务处理程序（会计核算组织程序） 1、账务处理程序的名称 2、程序的基本特点 3、完成会计循环的 步骤及每一步的内容 （凭证与账簿的设置） 4、优缺点 5、适用范围,
