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1、类类号号密密级级 U D C学学校校代代码码 硕士研究生学位论文 中国注册会计师行业新业务拓展研究 以云南省为例 学院（部、所）：学院（部、所）：会计学院会计学院 专专业：业：会会计计学学（审审计计方方向向） 姓姓名：名：林东川林东川 导导师：师：佘晓燕副教授佘晓燕副教授 论文起止时间：2011 年 4 月 2012 年 5 月 学位论文原创性声明 声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究工作所取得的成果。 尽我所知， 除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本 文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明
2、。 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解云南财经大学有关保留、 使用学位论文的规定， 即： 学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版， 允许 学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容， 可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授 权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检 索。 （保密的学位论文在解密后遵循此规定） 论文作者签名：导师签名： 日期：年月日日期：年月日 摘 要 I 摘摘 要要 2010 年 12 月中注协第五次全国会员代表大会召开， “新业务领
3、域拓展”战 略上升为行业发展战略。2010 年 8 月北京金融街金融会计服务示范基地等三大 基地相继挂牌成立。 2011 年 5 月中注协在上海召开第一次会计服务基地联席会， 共同探讨会计服务基地建设具体规划以及管理等相关问题。我国注册会计师行 业至今已成立十大会计服务基地和三个会计服务试点项目。当前我国正以中 国注册会计师行业发展规划 （2011-2015 年） 、 注册会计师行业新业务拓展战 略实施意见与注册会计师业务指导目录 （2012）为指导，以优化业务结构 与更好地服务我国国民经济发展为目标有序开展各项新业务。国外注册会计师 行业开展新业务的历史较长，有许多值得借鉴的地方。然而新业务
4、拓展不能盲 目进行，市场需要的才是可以拓展的。并且一切都应当以质量为标准，因此自 身供给也是重要方面。行业的问题以及这些值得探讨的现实问题正是本文研究 的主题所在。 首先，文章介绍了国内外对注册会计师行业拓展新业务的研究情况。具体 而言，各有侧重。国外研究主要围绕注册会计师行业是否影响其独立性、非审 计业务开展原则及方向展开。而国内研究比较晚，主要集中于注册会计师行业 业务现状、新业务拓展动因、业务多元化的影响以及业务拓展对策方面的研究。 之后，提出本文的研究背景与研究意义。 其次，文章从对比的角度，介绍国内外注册会计师行业业务拓展的历程及 其现状，并对其特点进行了分析。基于此，找到我国与国外
5、的差异，并借鉴其 经验。然后立足国情，对我国注册会计师行业对新业务拓展的供需市场进行分 析。就需求市场而言，一方面针对国内市场上的两大需求主体企业和政府 对注册会计师业务需求的新变化进行深入分析以发现国内市场的新变化；另一 方面，对我国经济领域的“走出去”企业和企业“走出去”战略进行分析以挖 掘国际市场。在此基础上，研究可进行新业务拓展的领域、方向。就供给而言， 一方面分析了我国注册会计师行业的供给动因，以增强实施新业务拓展的紧迫 性；另一方面，利用 SWOT 分析方法对注册会计师行业的供给能力进行分析，以 提高拓展新业务的针对性。在供需市场分析的基础上，提出我国注册会计行业 摘 要 II 可
6、拓展的领域。并利用分析我国注册会计师行业拓展新业务的方法分析云南省 的情况，为地方注册会计师行业结合自身实际有效实施新业务拓展战略提供思 路。 最后，文章根据国内外情况比较研究以及我国注册会计师行业供需市场的 分析，从借鉴国外经验、政府与行业协会、会计师事务所自身三个层面提出适 合我国注册会计师行业新业务拓展的有力举措。 关关键键词词：注册会计师行业；新业务；供给；需求 Abstract III Abstract In December 2010 , The fifth meeting ofnational member representative of CICPAwas held ,and
7、 the strategy of expanding new business areas rised for industry development strategy. In August 2010, Beijing financial street accounting service base, Guangxi China-asean free trade area accounting service exports base, and Suzhou industrial park accounting service outsourcing base were founded su
8、ccessively. In May 2011, CICPA held the first extended meeting of accounting service base in Shanghai to discuss the related problems of the accounting services base construction, such as the specific planning and management. Now we have set up ten demonstration bases and pilot program of accounting
9、 services in CPA industry. At present, in order to optimize the business structure and service to the development of our national economy better, we developed various new business orderly in the guidanceofthedevelopmentplanningofCPAindustry(2011-2015),the implementation opinions of developing new bu
10、siness strategy of CPA industry and the business guidance catalogue of CPA industry (2012). Foreign CPA industry developed new business earlier than our country, so we can learn from their experience. However we should not develop new business blindly, we should expand according to market demand and
11、 take the quality as the standard, so CPA industry own supply capacity is also very important. The problem of industry and the realistic problem which is worth to discuss is the research subject of this paper. First, the paper introduced the domestic and foreign research on expanding new business of
12、 CPAprofession. Specifically, each has its own emphasis. Foreign research mainly concerned whether CPA profession non-audit services (NAS) affects its independence, principle of developing NAS and the direction. However domestic research started relatively late, mainly concentrated in the descriptio
13、n of the current business situation, discussing the motivation, the influence and the countermeasures of expanding new business .then, I put forward the research background and its great significance of this paper. Abstract IV Secondly, this paper introduced the service development history and curre
14、nt situation of domestic and overseas CPA profession by comparison, and analyzed its characteristics. Based on it, I found the difference of China and foreign, and learnt the experience. And then, based on the national conditions of our country, I analyzed the supply and demand market of our CPA pro
15、fessions new service development. In terms of demand market, on the one hand, I analyzed deeply the change of two main demand, enterprise and government, to find new change of domestic market of CPA profession. Based on the analysis above, I researched the field and direction of new business develop
16、ment. Supply is concerned, on the one hand, I analyzed the supply drive of our CPA profession to enhance the urgency of the implementation of the new business development; On the other hand, I analyzed the supply capacity of our CPA profession by the method of SWOT to improve pertinence of new business development .Based on the analysis of Supply and demand market, I put forward the CPA profession service area that can be expanded. And I analyzed the situation of Yunnan provin
