真帐实操基础知识解读

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1、真账实操基础知识,一、原始凭证的填制规范（方法）： 1阿拉伯数字的书写： 书写时应当一个一个的书写，不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。 例：1000元人民币，应表示为：￥100000 8000美元，应表示为：USD800000,2所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，金额一律填写到角分位，无角分位的，可以写“00”或“”代替；有角无分的，分位上应当写“0”。 例: 人民币壹仟伍佰陆拾元整 表示:￥1650.00 或: ￥1650. 例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整 表示: ￥5367.80,3汉字大写数字的书写： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等

2、应用正楷填写，不得用“另（0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等简化字或自造简化字代替。,4大写金额数字前未填有货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。,5阿拉伯金额数字有“0”的情况： 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”。 例：“￥450307” 应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。,阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额要中间只需写一个“零”字。 例：“8000884” 应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；,阿拉伯数字元位是“0”，但角分位不是“0”，或者数字中间连续有几个“0”时，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金

3、额中 可以只写一个零字，也可以不写“零”字。 例：“￥125068” 应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分； 或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分；,例：“￥9800012” 应写成：人民币玖万捌仟元零壹 角贰分； 或写成：人民币玖万捌仟元壹角 贰分；,阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数字分为为“0”，汉字大写元或角位后要加“整”或“正”字。 例：“￥6800000” 应写成：人民币陆万捌仟元整； 例:“￥3729040” 应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；,6银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写； 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的， 日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，

4、应在 其前加“零”； 例：5月16日，应写成：伍月壹拾陆日； 10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日；,在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在 其前加“壹”。 例:8月18日 表示:捌月壹拾捌日,实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确、数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,二、原始凭证的填制：,（一）原始凭证的基本内容： （1）原始凭证名称；如：商业企业发票， NO002589；差旅费报销单； （2）填制原始凭证的日期和凭证号码； 如：2007年6月1日 （3）接受原始凭证的单位名称或个

5、人姓 名；如：创业有限责任公司；李三,（4）经济业务内容（含数量、单价、金额 等）；如购档案袋10个，单价1元， 金额10元； （5）填制单位签章；如广州市文一商场 （6）有关人员签章；收款人刘明、开票人 王利、出纳员李强等； （7）凭证附件 ；,原始凭证名称,原始凭证名称,（2）填制原始凭证的日期和凭证号码； 如：2005年4月15日,2005年4月15日,填制原始凭证的日期,凭证 号码,（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名 如：张三,接受原始凭证的 单位名称或个人姓名,收 款 人,接受原始凭证 的单位名称,填制原始凭证的日期,（4）经济业务内容（数量、单价、金额等）,数量、单价、金额,（

6、5）填制单位签章；中国网络通讯有限公司；,44010574052457410,广州市三联股份有限公司,2007-11-10,现金,通讯费 588.00 信息费 142.00,柒佰叁拾元整,￥730.00,周小兰,填制单位签章,（6）经办人员签章；,44010574052457410,广州市三联股份有限公司,2007-11-10,现金,通讯费 588.00 信息费 142.00,柒佰叁拾元整,￥730.00,周兰,经办人员 签章,（二）原始凭证的填制方法： 1.普通发票的填制： 例：2007年8月11日大华公司向上海幻影工艺美术刻字部购买办公用品一批，价值163元（其中：笔记本10本，52元/本

7、；档案袋20个，23元/个；签字笔10支，65元/支），以现金支付。,商业企业发票 NO：002589 发票联,客户名称：,大华公司,年 月 日,2007,8,11,笔记本,档案袋,签字笔,10,20,10,52,23,65,小写合计,（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分,零,壹,陆,叁,零,零,开票单位（盖章） 收款人： 开票人：,刘莉,王开,本,个,支,0,2,5,0,4,6,0,0,0,0,5,6,1,6,3,0,0,￥,例：2007年8月10日，广州三星股份有限公司向广州市三联有限公司购入材料一批，价款12000元，增值税2040元，三星公司签发一张转账支票支付货税款。,中国工商,

8、中国工商银行转账支票 存根联 科目： 对方科目： 出票日期： 收款人： 金额： 单位主管： 会计：,2007年8月10日,广州市三联有限公司,￥14040.00,xxx,xxx,中国工商银行现金支票 NO：007548 出票日期：(大写） 年 月 日 收款人：,人民币（大写）,用途： 科目：,上列款项请从我 对方科目：,账户内支付 付讫日期： 年 月 日,三星公司财务专用章,法人代表章,出纳 复核 记账,付款行名称：工行海珠支行,广州市三联有限公司,出票人账号：5810-6224,捌,零壹拾,壹万肆仟零肆拾元整,￥ 1 4 0 4 0 0 0,货款,贰零零柒,中国工商银行信汇凭证（收账通知）,

9、委托日期： 年 月 日 第 号,上列款项已代入账，如有 上列款项已照收无误。 科目（借） 错误，请持此联来行面洽。 对方科目（贷） 汇入行盖章 收款人盖章 汇入行解汇日期 年 月 日 200 年 月 日节 200 年 月 日 复核 出纳 记账,三、记账凭证的填制规范（方法）： 1记账凭证的填制依据： 必须根据审核无误的原始凭证填制，可根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。,2确定选用何种记账凭证： 会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首先应根据经济业务的性质，确定应使用的记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证）。 收款凭证：凡

10、是涉及到现金或银行存款的收款 业务时使用； 付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款 业务时使用； 转账凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收 付款业务时使用；,3日期的填写：（分三种情况） 第一种：制证当天日期：如报销差旅费 业务； 第二种：业务发生的日期，如现金或银 行存款的收付款业务； 第三种：月末日期，如计提折旧、预提 待摊费用等期末转账业务；,4编号的填写： _当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证时或月末填写。记账凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4顺序连续编号，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号，不得全年连续编号。,专用凭证

11、分类编号：（有两种方法） 第一种：是分“收、付、转”三类编号，其编号 为：“收字第X号”、“付字第X号”、“转 字第X号”； 第二种：是按“现收、银收、现付、银付、转账” 五类编号，其编号为：“现收字第X号”、 “银收字第X号”、“现付字第X号”、“银 付字第X号”、“转字第X号”；,通用凭证统一编号：就是按照填制记账凭证顺序，从1开始按顺序编号； 一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号： 有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多，在一张凭证内不能容纳，需要填制两张或两张以上的记账凭证，则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。,例：第9号记账凭证的会计事项需要编制三张记账凭证的，

12、则: 第1张为9 1/3 ， 第2张为9 2/3 ， 第3张为9 3/3 。,5摘要的填写： _填写摘要时，一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。 例:从银行提取现金1350元备用. 摘要:提现备用,6会计科目的填写： _会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目编号不写科目名称。 例:现金 例:原材料_甲材料 不能写成: 材料 或写成:原材料,7金额的填写： _记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，对记账凭证中的空白行次，应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一

13、行的左下角处划一条 “对角斜线”或者空白行次“S”形线注销，合计金额前需填写货币符号，如“￥”。,8附件张数的计算和填写： 附件张数的计算方法有两种： 一种是按所附原始凭证的实际张数计算； 另一种是对原始凭证张数分级计算; 即原始凭证汇总表作为记账凭证的附件计算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。,9当一张或几张原始凭证同时涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏内注明“本凭证附件XX号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在XX号记账凭证后面”的字样。,10记账凭证的签章： 记账凭证填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章。 11除结账和更正错账

14、可以不附原始原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,四、记账凭证的填制：,（一）记账凭证的基本内容： 1记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证。 2记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。 3记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。 4经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容。对不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述方法。,5经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级科目和明细科目。 6经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法 的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额 与贷方金额永远是相等的。其次，每一个一级 科目下面的各明细科目金额之和，与一级科目 的金额是相等的，而且方向也是一致的。,7记账凭证所附原始凭证张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证。 8有关责任人的签名或者盖章，包括制单(或制证)人、稽核(或复核)人、记账人、会计主管人等。如为收款凭证或付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。,1、收款凭证的格式及项目的填制,（二）记账凭证的格式及项目填制,2、付款凭证的格式及项目的填制：,3、转账凭证的格式及项目的填制：,转 账 凭 证 年 月 日 字第 号,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,附件 张,4、记账凭证的格式及项目的填制,记 账 凭 证 年 月 日 字第 号,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,附件 张,