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1、第八章 生产与存货循环审计习题一、单选题1. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 2.在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是（ ）。A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录3. 以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
2、A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场4.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（）。A.编制购货订单 B.编制请购单 C.检验购入货物的数量、质量 D.控制存货水平以免出现积压5.如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是（）。A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定D.增加了错误的风险6、A注册会
3、计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（）。A.对成本实施分析程序B.对重大在产品项目进行计价测试C.检查成本核算流程和账务处理流程是否按照规定相应授权审批D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确7.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行 D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据8.A注册会计师在设计与存货项目相关的审
4、计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（）。A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法9.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（
5、或入库单）10.在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为在存货计价测试中，要求注册会计师首先（）。A.关注企业存货计价方法的合理性与一贯性B.按照企业计价方法对存货进行计价测试C.排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试D.分析企业存货计价中所出现的问题的原因11.为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构” 的目标，应该实施的最佳实质性程序是()。A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对C.检查工时卡D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致12.下列关于
6、人力资源与工薪的内部控制的说法不正确的是()。A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据C.有权雇用和解雇员工的人员也可具有其他工薪职能D.只有经授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档13.甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计，下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中，错误的是()。A.批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制B.工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知C.最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的
7、文件D.在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配二、多选题1.按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（）。A.存货的采购B.存货的清查C.存货的验收D.存货处置的申请2.会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2010年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（）。A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险B.可能存在产品的多元化C.某些存货项目的可变现净值可能难以确定D.大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品
8、途中毁损或遗失的风险3.在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（）。A.生产指令上授权批准的标志 B.领料单上授权批准的标志C.工资单上授权批准的标志 D.生产通知单是否连续编号4.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（）。A.询问 B.重新执行 C.观察 D.抽查5.注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有（）。A.向寄销单位发询证函 B.审查有关原始单证、
9、账簿记录C.亲自前往存放地观察盘点 D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘6.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（）。A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C.向顾客或供应商函证D.对存货进行截止测试7.存货监盘计划的主要内容包括（）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.抽查的范围C.参加存货监盘人员的分工D.存货监盘的要点及关注事项8.乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（）。A.结存余额较
10、大的项目 B.价格变动较频繁的项目C.结存余额为零的项目 D.具有代表性的项目9.人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括()。A.工薪净额支付 B.记录工作时间或产量C.批准招聘 D.计算工薪总额和扣除10.下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有()。A.将工薪支付给错误的员工 B.在工薪单上虚构员工C.在进行工薪处理过程中出错 D.电子货币转账系统的银行账户不正确3、 判断题1. 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计人员的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。（）2存货监盘针对的是主要是存货的存在认
11、定、完整性认定以及权利和义务的认定。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（）3.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。（）4存货截止测试时，要关注所有在截止日期以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。 ( )5注册会计师要事先通知被审计单位讨论存货抽点的范围，有利于抽盘的顺利进行。6计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。四、简答题1.简述生产与存货循环中的主要业务活动及主要凭证及记录。2.存货监盘计划制定之
12、前应该执行哪些程序？3.如何进行生产与存货循环的控制测试？4.存货监盘计划包括哪些内容？5.如何进行存货监盘？6.如何进行存货计价测试？五、案例分析题1. B注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。存货监盘计划一、存货监盘的目标 检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围2013年12月31日库存的所有存货，包括玻璃
13、、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货的观察与检查时间均为2013年12月31日。四、存货监盘的主要程序与管理层讨论存货监盘计划。观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。要求：（1）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。2. 注册会计师负责对常年审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务
14、外，甲公司还将部分柜台 出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于2013年12月 31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4）在存货监盘过程中， 监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。5
