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1、税收基础知识,一、税收的分类,第二节 税收的分类与现行税制,（一）以税收负担能否转移为标准分类 可分为直接税、间接税 1、直接税：由纳税人直接负担的税种。如所得税、财产税。 2、间接税：纳税人能将税收负担转嫁给他人的税种。如流转税（消费税、增值税等）。,1、流转税（货物与劳务税）：以商品或劳务买卖的流转额为课税对象征收的各种税。如增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税等。其特点是与商品生产、流通、消费有密切关系。,（二）以征税对象为标准分类 可分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。,2、所得税：以纳税人的所得额为课税对象征收的各种税。如企业所得税、个人所得税。,3、资源税：是指对因开发
2、和利用自然资源而形成收入所征收的一种税。如资源税、城镇土地使用税。,4、财产税：以纳税人拥有或支配的财产为课税对象征收的各种税。如房产税等。,5、行为税：以纳税人所发生的某种行为为课税对象征收的各种税。如印花税、车船使用税等。,（三）按税收收入的归属分类 可分为中央税、地方税、中央与地方共享税,1、中央税：税收收入归中央一级政府的税种。包括关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央所属企业所得税及其投资收益、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税等。,2、地方税：税收收入归地方各级政府的税种。如：营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府）、地方企业所得
3、税、个人所得税、城镇土地使用税、城市维护建设附加、房产税、车船使用税、印花税等。,3、中央和地方共享税：该种税收的收入由中央和地方按一定的比例分成。包括增值税、资源税、证券交易印花税。,（四）按税收与价格的关系分类,1、价内税：将税收作为价格组成部分的税种，计税依据是含税价格。 2、价外税：将税收作为价格外加部分的税种，计税依据是不含税价格。 调拨价格117烟：消费税：117*56%=65.52 增值税：117/（1+17%）*17%=17,（五）按税收计量标准分类,1、从价税，以课税对象的价格为依据而计算征收的税种。增值税、企业所得税。 2、从量税：以课税对象的数量、重量、容量、面积或体积等
4、为依据而计算征收的税种。消费税-成品油,我国现行税制中共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税共18个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。,二、中国现行税收制度,1、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为
5、17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率一般为3%，增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。,2、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额或从价从量复合计征的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。,3、营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业
6、、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。,财税2011111号 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税201271号 财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知,4、企业所得税 对中国境内的企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。
7、企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。,5、个人所得税 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税
8、率。,6、资源税 对各种应税自然资源征收。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类。资源税的税额标准因资源的种类、区位的不同，税额标准为每吨0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等。目前，资源税采取从量定额的办法征收，下一步将实行从价定率办法征收。 原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5% 财税（2010）054号,7、城镇土地使用税 以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。,8、房产税 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。其税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%,9、城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。,
