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1、第3章 增值税会计习题,主讲人：陈博,1 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年某月该厂购销情况如下： 向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账； 向外地特销经营点销售500辆。并支付运输单位8000元，收到运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； 销售本厂当作固定资产使用2年的小轿车（2008年1月购入）一辆，售价100 000元（原价90000元）； 逾期仍未收回的包装物押金60 000元，计入销售收入； 购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款2380
2、0元； 从小规模纳税人处购进自行车零件90 000元，未取得专用发票,2 某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税和免税药品，当年89月发生如下业务： （1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。 （2）8月份销售其他应税商品，收到含税货款23 400元；销售免税商品50 000元 （3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68 000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。,（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150 000元（不含
3、税），动用外购原材料成本280000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元。 （5）9月份销售应税药品取得不含税价款300 000元 （6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品产品说明书加工费2000元。取得的专用发票上注明税款340元。 答案：销项=300 000*17%=51000 进项=5000+340（28000-930）*17%930/（17%）*7%=668.1 应纳税额=51000668.127649.41=22682.49,3 红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以
4、下购销业务： 购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月付清。另外，在购进这两批货物时候分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。 进项：3.4+6.12+（4+0.26）*7% 批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 销项：18*17%,零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价1.78万元的服装作为礼品送给了顾客。 销项：(38+1.78)/1.17*0
5、.17 采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。 销项：20*0.65/1.17*0.17,业务题资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生以下业务： (1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30600元，上述款项已经通过银行汇款付清。 借：在途物资 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 贷：银行存款 210600 （2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35700元。 借：银行
6、存款 210 000 贷：在途物资 174300 应交税费应交增值税（进项税额）35700 （3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，公允价值360 000元，税额61 200元。 借：原材料 360 000 应交税费应交增值税（进项税额） 61200 贷：实收资本 421200,（4）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，以拨付钢材价款168000元。 借：委托加工物资 168000 贷：原材料 168000 （5）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。 借：委托加工物资 18000 应交税费
7、应交增值税（进项税额） 3060 贷：银行存款 21060 （6）22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。 借：半成品 186000 贷：委托加工物资 186000,（7）购入铸铁一批，价款380000元，专用发票注明税款64600元。 借：在途物资 380 000 应交税费应交增值税（进项税额）64600 贷：应付帐款 4446000 （8）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税） 借：银行存款 11000 贷：其他业务收入 9402 应交税费应交增值税（销项） 1598 （9）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方
8、开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款账户。 借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760 000 应交税费应交增值税（销项） 469200,（10）30日企业发生两笔销售退回，共计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借：主营业务收入 198000 应交税费应交增值税（销项） 33660 贷：银行存款 231660,2 津津食品厂11月份发生下列有关经济业务： （1）3日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。 借：原材料 69600 应交税费应交增值税（进项税额）104
9、00 贷：库存现金 80000 （2）5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明增值税额1170元，转账支票付清。 借：原材料 9000 应交税费应交增值税（进项税额）1170 贷：银行存款 10170 （3）9日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。 借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税（销项税额）2550,（4）10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40 000元，成本为29 000元。 借：营业外支出 35800 贷：库存商品 29000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 （5）
10、11日，预缴上旬增值税税款20 000元 借：应交税费应交增值税（已交税金） 20000 贷：银行存款 20000 （6）17日，销售精炼食用油，价款35 000元，开出专用发票注明增值税额4550元，以商业汇票结算 借：应收票据 39550 贷：主营业务收入 35000 应交税费应交增值税（销项税额） 4550,（7）21日，预缴中旬增值税税款20 000元 借：应交税费应交增值税（已缴税金） 20000 贷：银行存款 20000 （8）23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款7480元，收到50%的货款，余款尚未收到 借：银行存款 25740 应收账款 25740 贷：主营业务收入 44000 应交税费应交增值税（进项税额）7480,（9）28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6000元，专用发票注明税款4250元，支付水费8100元，其中：生产车间7800元，管理部门300元，增值税额1053元。 借：制造费用 26800 管理费用 6300 应交税费应交增值税（进项税额）5303 贷：银行存款 38403 （10）30日，预缴下旬增值税税款20 000元。 借：应交税费应交增值税（已交税额）20000 贷：银行存款 20000,
