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1、1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。 A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现了下列异常情况：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容(1)22甲300 0002009、1、22购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2008年12月25日用支票支付。(2)56乙500 0002009、1、19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年1月1日将货物退回。(3)64丙
2、640 0002009、1、192008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。(4)134丁600 000因地址错误被退回要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。客户名称金额(元)账龄备注A公司30 000 0002年B公司50 0001.5年因产品质量问题发生纠纷C公司8006个月D公司1001.5年甲公司的重要债务人，本年度交易频繁E公司200 0003年3、资料：注册会计师对ABC公司2
3、008年度销售与收款循环业务进行审计。请就下列业务提出审计意见：(1)该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期未应收账款余额的5%计提。2008年未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为999 000元(净额)。注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总额余额1 000 000元，下辖3个明细账户，其余额分别为甲公司800 000元(借方)、乙公司400 000元(借方)，丙公司200 000元(贷方)；坏账准备账户期未贷方余额1 000元(假定期初余额为零)。审计人员还发现该公司设有预收账款账户核算销售业务，其中预收账款丁公司账户期未借方余额300 000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款
4、项目反映。(2)2008年12月3日，该公司销售商品给某一客户，销售价格为9 000 000元。后经了解该客户财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认收入。4、资料：注册会计师刘佳对A公司进行2006年度会计报表审计。在审查固定资产业务时，发现累计折旧账户上1-6月份每月计提折旧56 000元，而712月份每月计提折旧100 000元。而相应的固定资产账面记录没有变动，本年度内固定资产原值没有发生增减变动。这些情况引起了刘佳的注意。经过进一步审查，刘佳发现引起712月份折旧费用猛增的原因有两个：(1)A公司对6月份经营
5、租入的2台固定资产计提折旧，712月份多提折旧200 000元。(2)A公司为提前收回投资，从7月份开始将折旧方法从使用年限法改为年数总和法，712月份多提折旧64 000元。要求：试评析A公司的业务处理。如果你是注册会计师刘佳，你将怎样处理?5、资料：注册会计师对A公司固定资产和累计折旧项目进行审计。在实施了实地观察审计程序后，作出了以下盘点表：固定资产名称固定资产明细账固定资产卡片实存价值每台单价A60 00060 00054 0006 000B90 00090 000100 00010 000C32 40027 00032 4005 400D8 40070 00070 0007 000要
6、求：根据注册会计师对A公司固定资产实地观察的结果分析可能存在的问题并提出审计意见。6、资料：注册会计师刘佳2007年2月15日开始对A公司2006年度会计报表进行审计。在审查到固定资产时发现，A公司于2006年开始采用新的企业会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧。 (2)本年的固定资产大修理费用记入了长期待摊费用科目。 (3)没有按规定考虑计提固定资产减值准备。 要求：请分析以上事项将会给报表造成什么影响? 7、资料：注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下列特殊项目：(1)产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售
7、出产品。(2)公司小仓库中有3种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符。(3)材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批存货存放在外地。要求：请问王军对这些项目应当进一步采取何种审计程序?8、资料：注册会计师王立对公司存货进行审计时，发现H公司存在以下可能会导致错误的情况：(1)所有存货都未认真盘点。 (2)接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进行相关会计记录。(3)甲公司存放于H公司仓库内的某材料可能已记入H公司存货项目中。(4)存货计价方法已作变更。要求：(1)王立为证实上述情况是否真正导致错误，应当采取的最主要的实质性程序是什么?
8、(每种情况限列一种程序)；(2)注册会计师王立执行的实质性程序能够实现的主要审计目的是什么?9、资料：注册会计师对M公司20年12月产品成本中的直接材料项目进行审计。生产成本中材料费用支出共计37 692元，其中期初在产品含材料费用680元。企业原材料和材料成本差异账户资料如下：原材料账户期初余额200公斤，金额11 000元；本期购750公斤，金额41 200元；本期发出620公斤，金额34 100元。材料成本差异账户期初借方余额162元；本期借方发生额360元。要求：(1)计算验证该公司生产成本中直接材料费用的正确性。(2)分析该公司材料核算中可能存在的问题。10、资料：注册会计师在审计某
9、单位20年度的会计报表时，抽查12月份的生产成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月未在产品300件，原材料在生产时一次投入，月未完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例法进行分配，在产品完工程度为50%。甲产品的成本计算资料如下：项 目月初在产品本期生产费用完工产品成本月末在产品直接材料16 000149 000138 00027 000直接人工5 80053 20048 20010 800制造费用2 35017 112.5015 712.503 750合 计24 150219 312.50201 912.5041 550审计过程中注册会计师发现下列情况：(1)生产车间建造生产线领用材
10、料30 000元，计入直接材料成本。(2)销售人员工资5 000元计入直接人工。(3)本年度11月份出售1台价值90 000元的设备，该设备原为生产甲产品使用，企业当年仍一直未停计提折旧。该设备预计使用年限为10年，残值率5%，该企业采用直线法计提折旧。要求：(1)指出该单位计算的成本是否正确，验算甲产品完工产品总成本和单位成本，月未在产品总成本，列出计算过程。(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。 A注册会计师取得了2008年12月31日
11、的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现了下列异常情况：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容(1)22甲300 0002009、1、22购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2008年12月25日用支票支付。(2)56乙500 0002009、1、19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年1月1日将货物退回。(3)64丙640 0002009、1、192008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。(4)134丁600 000因地址错误被退回要求：针对上述异常情况，指出A注册
12、会计师应分别实施的重要审计程序。【解析】对于情况(1)，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款、贷记应收账款；若于次年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月月末仍未收到，则应提醒Y公司进行必要的查询。对于情况(2)，A注册会计师应检查Y公司2009年1月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。若已收到退货，A注册会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年度的会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要的
13、查询。对于情况(3)，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并接到丙公司的代销清单后确认主营业务收入及应收账款，Y公司在代销产品尚未销售之前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。对于情况(4)，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按此地址函证，应转而检查与销售有关的文件，如销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函证地址与Y公司明细账户的地址不一致，则有可能是地址差错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。2、资
14、料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。客户名称金额(元)账龄备注A公司300000002年B公司50 00015年因产品质量问题发生纠纷C公司8006个月D公司10015年甲公司的重要债务人（关联方），本年度交易频繁E公司200 0003年【解析】注册会计师应选择A、B、D、E公司进行函证。A公司的账款属于金额巨大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款；D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。3、资料：注册会计师对ABC公司2008年度销售与收款循环业务进行审
15、计。请就下列业务提出审计意见：(1)该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。2008年未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为999 000元(净额)。注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总额余额1 000 000元，下辖3个明细账户，其余额分别为甲公司800 000元(借方)、乙公司400 000元(借方)，丙公司200 000元(贷方)；坏账准备账户期末贷方余额1 000元(假定期初余额为零)。审计人员还发现该公司设有预收账款账户核算销售业务，其中预收账款丁公司账户期末借方余额300 000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款项目反映。(2)2008年12月3日，该公司
