《2012年CTA《税务代理实务》简答题复习要点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年CTA《税务代理实务》简答题复习要点（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2012年CTA税务代理实务简答题复习要点简答题1给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？可能会涉及的知识点：（1）税收实体法的内容；（2）税务代理法律关系的建立；（3）注册税务师的执业规则拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（4）注册税务师的权利与义务；（5）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；（6）税务代理法律关系的变更、终止，尤其是单方终止的情形。简答题2给出企业的具体业务情况以及
2、税务机关做出的处理决定，提出问题：（1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？（3）是否可以进行税务代理？可能会涉及到的知识点：（1）税收实体法的内容；（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；（3）税款征收措施的采用；（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是逃避缴纳税款的认定及处罚措施；（5）税务机关的税款追征权、纳税人退回多缴税款的权利；（6）税务行政复议的范围；（7）税务代理的范围。简答题3小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）1增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税
3、人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。2企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。3企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税
4、销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。4县级以上国家税务机关签署审核意见。5纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。6工业企业50万元；商业企业80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）简答题4结合流转税的征税范围和发票的开具、作废、红字发票，出简
5、答题。一、增值税专用发票的作废一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联并且同时具备下列条件的，可按作废处理：1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2、销售方未抄税并且未记账；（所谓抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文）；3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。二、增值税专用发票的红字开具学一般纳税人取得专用
6、发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：1、经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），在申请单上填写相对应的蓝字专用发票的区别代码和号码。主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。2、经认证结果为“纳税人识别号认证不
7、符”、“专用发票代码、号码认证不符”及“无法认证”的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。4、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材
8、料，主管税务机关审核确认后出具通知单。5、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。发生销货退回或销售折让的，除按照上述规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。三、其他规定企业收用的专用发票必须从开票之日起180天内办理认证
9、手续，对超过期限未办理认证手续的专用发票，企业不能申请开具通知单，其增值税额不得作为进项税额抵扣。简答题5个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。1注意个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。2注意成本列支范围。包括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从2011年9月1日起，业主费用扣除为3500元/月。3用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。简答题6掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法错账类型调账方法当期错账一般情况根据正常会计核算调账，采用红字调整法、补
10、充登记法、综合调整法予以调整按月结转利润在本月内发现的错账，调整错账本身即可在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整上一年度错账对上一年度税收发生影响的在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容在上一年度决算报表编制之后发现的： 对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整； 对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项简答题7建筑业的混合销售行为情形税务
11、处理计税依据纳税地点纳税义务发生时间销售自产货物并提供建筑业劳务自产货物销售额增值税自产货物的销售额机构所在地根据结算方式确定建筑业劳务营业额营业税能同时提供其机构所在地主管国税局出具的纳税人“从事货物生产证明”以及该项自产货物增值税发票的余额计税：所取得的工程价款扣减自产货物价款后的余额劳务发生地在收到预收款的当天发生纳税义务否则全额计税：不得扣减自产货物价款，即计税营业额为所取得的工程价款用外购货物提供建筑业劳务营业税应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款劳务发生地纳税人销售自产货物以及非自产货物的同时提供建筑业劳务的建筑业劳务的计税营业额为所取
12、得的工程价款仅限于扣减自产货物价款后（即非自产货物价款不得扣减）的余额简答题8软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）类型税务处理软件安装费、维护费、培训费等收入纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税，征收营业税受托开发软件产品著作权属于受托方的征收增值税著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，征收营业税简答题9租赁（可以结合发票开具出简答题）情形税务处理计税依据印花税企业所得税经营租赁营业税服务业租金收入财
13、产租赁合同出租方提折旧；承租方扣租赁费融资租赁经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位无论租赁货物的所有权是否转让给承租方营业税金融保险业以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 本期营业额（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）（本期天数总天数）按照“借款合同”以租金收入缴纳印花税由承租方计提折旧；不得扣除租赁费其他单位租赁货物的所有权转让给承租方的增值税货物的销售额计算销项税额，可以抵扣进项税额租赁货物的所有权未转让给承租方的营业税租金收入融资性售后回租（国家税务总局公告2010年第13号） 承租方出售资产的行为不征收增值税和营业税承租人出售资产的行为，不确认为销售收入； 承租方计提折旧：仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧 承租人支付的属于融资利息的部分，作为财务费用在税前扣除 融资租赁企业出租资产的行为营业税金融保险业以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额简答题10商业企业向供货方收取的部分收入（可以结合发票开具出简答题）情形税务处理发票开具账务处理与商品销售量、销售额挂钩的
