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1、会计基础第一章 总论1.会计是指以 货币 为主要计量单位，运用一系列 专门方法 ， 核算 和 监督 一个单位活动的一种 经济管理活动 。2.会计核算（反映职能）最基本的职能、首要职能。包括会计确认（定性） 、会计计量（定量）和会计报告。3.会计核算和监督的内容即会计对象就是 资金运动 。4.会计监督：单位内部监督、社会监督、政府监督。5.除两个基本职能之外，还有预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制和评价经营业绩等功能。6.经济业务事项包括 经济业务（经济交易） 和 经济事项 。7.会计核算的基本内容款项和有价证券的收付（ 款项和有价证券是流动性最强的资产 ）财物的收发、增减和使用债权、债务
2、的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的核算财务成果的计算和处理具体表现：盈利或亏损内容：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第二章、会计要素和会计科目1.会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 会计主体：会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的 空间范围 。2.会计基础：权责发生制（应计制）基础和收付实现制（收付制、现金制）基础。权责发生制：以盈利为目的的组织采用权责发生制，如企业与盈利性事业单位（盈利性医院） 。收付实现制：不以盈利为目的的组织（行政部门、公益性事业单位）3.会计六大要素： 资产 、
3、负债 、 所有者权益 、 收入 、 费用 、 利润 。4.资产： 流动资产 （货币资金、交易性金融 资产、 应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货）和 非流动资产 （长期股权投资 、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出）。5.负债： 流动负债 （短期借款、 应付票据、 应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款等）和 非流动负债 （长期借款、应付债券）。6.所有者权益（净资产）： 实收资本（股本） ， 资本公积 、 盈余公积 、 未分配利润 等。盈余公积（利润公积、收益公积）：企业从利润中提取的公积金。盈余公积和未分配利润统称
4、为留存收益。7.利润： 营业收入 、 利润总额（税前利润） 、 净利润（税后利润） 。8.会计报表及其附注又称财务报表。9.会计计量属性主要包括：历史成本（实际成本） 、重置成本（现行成本） 、可变现净值、现值、公允价值。10.会计科目分类：资产类、负债类、所有者权益、成本类、损益类。11.会计科目设置的原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。第三章 会计等式与复式记账1.资产与权益的恒等关系是复式记账法的 理论基础 ，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的 理论依据 。资产=债权人权益+所有者权益即： 资产=负债+所有者权益2、 收入-费用=利润这一会计等式可称为第二会计等式，
5、是资金运动的 动态表现 ，体现了企业一定时期内的经营成果 。收入、费用和利润之间的上述关系，是 企业编制利润表的基础 。3.复式记账法可分为：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。4.在借贷记账法下， 一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。5.借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。6.会计分录的构成：应借应贷方向、对应会计科目（科目）名称、应记金额。会计分录的分类：简单会计分录、复合会计分录。7.借贷记账法的试算平衡（1）发生额试算平衡 （2）余额试算平衡8总分类
6、科目与明细类科目的关系：反映的经济业务的内容相同；登记账簿的原始依据相同。区别：反映经济业务内容的详细程度不同；作用不同。9平行登记的要求：（1）依据相同（所依据的会计凭证相同）（2）方向相同（借贷方向相同）（3）期间相同（所属会计期间相同）（4）金额相等（计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等）第五章 会计凭证1.填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。2.一切会计凭证都必须经过有关人员的审核，只有经过 审核无误 的会计凭证才能作为登记账簿的依据。3原始凭证的分类（1） 按来源：外来原始凭证、自制原始凭证 。外来原始凭证：供货单位提供的发票、
7、收款 单位开出的收款依据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票自制原始凭证：收料单、领料单、限 额领料单、产品入库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等。（2） 按填制手续及内容:一次凭证、累计凭证、汇总凭证 。一次凭证：收据、领料单 、收料 单、发货单、借款单、银行结算凭证。累计凭证：限额领料单。汇总凭证：收料凭证汇总表、工 资结算汇总表、 发料凭 证汇总表。（3） 按格式：通用凭证、专用凭证 。通用凭证：税务部门统一定制的增值税发票、由中国人民银行统一定制的支票、商 业汇票等结算凭证。专用凭证：某单位的收料单、折旧 计算表、工 资费用分配表。4原始凭证的填制要求：记录要真实内容要完整手
8、续要完备书写要清楚、规范编号要连续不得涂改填制要及时。5原始凭证的审核要求：审核原始凭证的真实性审核原始凭证的合法性原始凭证的合理性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的正确性审核原始凭证的合法性审核原始凭证的及时性。6.记账凭证的种类：（1） 按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证 。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务， 为避免重复记账，只填付款凭证 不填收款凭证 。有利于经济业务的检查，但工作量大，适用于规模较大，收付款业务较多的单位。对于经济业务较少的单位还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。即不分收款、付款和转账业务。（2） 按填列方式：复式凭证、单式凭证7.记账凭证填
9、制的基本要求（1）记账凭证的各项内容必须完整（2）记账凭证应连续编号如果一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。（3）记账凭证的书写应清楚、规范。（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（5） 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证 。（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合
10、计数的空行处划线注销，或盖戳“此行注销/错误” 。8.记账凭证审核的内容：内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确9.会计凭证的传递是指从 会计凭证的取得或填制 时起至归档保管过程中，在 单位内部 有关部门和人员之间的传送程序。10.会计凭证的传递：（1）定传递路线：规定会计凭证的 传递程序 、规定 会计凭证的份数（2）定传递时间：规定凭证在各环节的 停留时间 和 交接时间 。11.会计凭证的保管会计凭证应定期装订成册，防止散失会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章会计凭证
11、应加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。第六章 会计账簿1.会计账簿是指由一定格式 帐页 组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2.会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。3.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容 。4设置和登记账簿是会计核算的中心环节。5.会计账簿的分类：（1） 按用途：序时账簿（日记账） 、分类账簿、备查账簿 。序时账簿：库存现金日记账、
12、银行存款日记账；分类账簿：总账、明细账；备查账簿：租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿。（2） 按帐页格式：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿 。所有的总账均用三栏式财产物资的明细账采用数量金额式 收入类、费用类明细账采用多栏式除财产物资、收入、费用之外的明细账采用三栏式登记明细账的依据可能有：原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记总账仅用到记账凭证，不能用原始凭证。（3） 按外形特征：订账本、活页账、卡片账 。订账本：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。活页账：大都明细账分类账卡片账：固定资产的核算。6.会计账簿的基本内容：封面、扉页、帐页。7.会计账簿启用时，应当在
13、账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。8.会计账簿的记账规则：登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号表示已经登记记账账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般占格距的 1/2记账时应用蓝黑墨水或碳素墨水书写红色墨水记账：（1） 按照红字冲账的记账凭证（2） 在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数（3） 在三栏式账户余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行隔页凡需要结出余额的账户，应在借贷栏内写明借贷等字样。没余额的账户，在“借或贷”等栏
14、内写“平”字，并在余额栏用“ ”表示。帐页记满时，应当办理转页手续。结出合计数及余额，并在摘要栏内注明“过次页”或者“承前页” 。实行会计电算化的单位总账和明细账应该定期打印。9.账证相符：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账相符：不同会计之间的账簿记录是否相符。会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。账实相符：财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 库存现金日记账账面余额与库存现金数 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额 有关债权债务明细
15、账账面余额与对方单位账面记录19.错账查找的方法：全面检查顺查法 逆查法局部抽查 差数法 ：查明是否有重记或者漏记。 尾数法 ：查找属于“角” “分”小数差错发生的错误。 除 2 法 ：查找因数字记反方向而发生的错误 除 9 法 ：数字写小：如将 300 写成 30数字写大：如将 40 写成 400数字颠倒：如将 8714 写成 817420.错账的更正方法：在账簿中发现的错误，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。 划线更正法 ：在 结账前 发现账簿记录有文字或者数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。第一步：在错误的文字或数字上划一条红线第二步：用原色笔在红线的上方填
16、写正确的文字或数字第三步：由记账及相关人员在更正处盖章。例：记账人员张良吧 2365.50 误记为 3265.50 应作如下更正。2365.503265.50 张良 红字更正法 ： 记账后 在 当年内 发现 记账凭证 所记的会计账户错误， （记账无误，会计科目写错）：用 红字 填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证。或者会计账户无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。（会计账户无误，凭证数字写多）：按多记的金额用 红字 编制一张与原记账凭证应借、应贷完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。 补充登记法 ：记账后发现记账凭证填写的会计账户无误，只是所记金额小于应记金额。方法：按少记的金额用 蓝字 编制一张与原记账凭证应借、应贷账户完全相同的记账凭证，以补充少记的金额。21.结账的程序：本期发生的经济事项全部入账（不能提前结
