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1、 毕 业 设 计（论 文）新企业所得税法下的税收筹划研究学生姓名： 学 号： 所在系部： 专业班级： 指导教师： 日 期： A Discussion on The Tax Planning Based on the New Enterprise Income Tax Law摘 要新企业所得税法下的税收筹划是成熟市场经济中市场主体成熟的行为体现,是纳税人理性化战略的一部分。它的成熟程度其实反映了一个国家的市场经济成熟度,反映了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。纳税人通过税收筹划一方面调整发展方向和资源配置结构,寻求长远的减免税收益；另一方面在税收法规的框架下,调整成本收益的确认,谋求税后利
2、益最大化。因此，新税法下的税收筹划作为合法地减少税收支出的一种行为，也被越来越多的企业所采用。本文从新企业所得税法下税收筹划的概念,税收筹划的理论依据及实施条件等方面的研究入手,阐述了新企业所得税法下税收筹划的变化,分析了我国税收筹划的发展前景，提出了推动我国税收筹划发展的若干对策建议。文章立足于企业的角度,结合新税法的实施具体阐述了企业如何应用税收筹划减轻税负,合法实现纳税利益。文章分为四个部分。第一部分在综述国内外有关税收筹划理论的基础上, 对“新税法下税收筹划”的国内外研究现状进行了梳理，重新界定了税收筹划的目标。第二部分阐述税收筹划的概念，重点论述了税收筹划的本质特征，分析了我国现行的
3、企业税收制度。第三部分分析了新企业所得税法下企业税收筹划存在的风险和防范、控制措施。第四部分阐述了新企业所得税法下企业税收筹划的方法及建议，主要包括：企业税收筹划应考虑的问题；企业投资决策过程中的税收筹划；企业税收筹划的基本方法；新企业所得税法下发展企业税收筹划的几点建议。在企业投资决策过程中的税收筹划这一环节里,为更清楚的说明问题,再按投资行业的选择、投资企业组织形式的选择、投资方式的选择这三个部分进行了论述。关键词：税收筹划 新企业所得税法AbstractTax Planning is a mature behavior of Enterprise in the ripe market e
4、conomy; it is a part of taxpayers rationalized strategy. Its ripeness has actually reflected the market economy maturity of a country, have reflected people of this countrys consciousness of paying taxes and expropriation and management level of the revenue department. The taxpayers on the one hand
5、adjust the direction of development planning and resource allocation structure, and seek long-term income tax relief by tax planning; On the other hand the taxpayers adjust costs and receipts to seek maximize after-tax interest under tax laws framework. Therefore, the new tax law of tax planning to
6、reduce taxes as a legitimate expenditure for a particular act, but also more and more enterprises has been used.In this text, to start with the concept of the new enterprise income tax law and theoretical foundations of tax planning, I will illustrate the new ideas of the new enterprise income tax l
7、aw, the future of tax plans development and give some advice about Chinas tax plan. Then, my dissertation, which based on the view of enterprise and combined with the implementation, elaborates that how an enterprise cut down their tax burden via legal means. The article is divided into four parts.
8、Firstly, a literature review about the new enterprise law has been shown for redefining the aim of tax plan. At the second part of my dissertation, I illustrated the concept of tax plan, especially its essentiality, and analyzed Chinas current enterprise tax system. Then, I explained some risk of en
9、terprise and provide corresponding solving methods of them. The forth part, which contains methods and suggestions about tax plain under the new laws rules, are also divided into four parts: some problems that should be concerned by enterprise, the tax plan of business investment decision-making pro
10、cess, basic tax plan methods, and some advice. For illustration can be easily understudied, the choice of the industry, organizational forms and methods of investment are used for forming tax plan of business investment decision-making process.Key words：Tax Planning The new Enterprise Income Tax Law
11、目 录摘 要1Abstract. 21. 绪论71.1 与本论文相关的国内外研究现状71.2 本文的研究意义与目的81.3 本文的主要内容92. 新企业所得税法下税收筹划的概念112.1市场经济条件下的税收本质112.2 新企业所得税法下“税收筹划”的概念112.3 新企业所得税法下“税收筹划”的的特点112.4 新企业所得税法下“税收筹划”的本质特征122.5 新企业所得税法下“税收筹划”产生的主观原因分析132.6 新企业所得税法下“税收筹划”产生的客观原因分析142.7 新企业所得税法下税收筹划、避税公平、效率政策选择152.8 新企业所得税法下应用外部性区分税收筹划与避税153企业税收
12、筹划风险的防范、控制措施173.1 税收筹划风险产生的原因173.2 税收筹划的风险的表现形式173.3 税收筹划的风险管理.193.4 税收筹划风险的防范、控制措施194. 企业税收筹划的方法及建议214.1 新企业所得税法下企业税收筹划应考虑的问题214.2 新企业所得税法下企业投资决策过程中的税收筹划214.3 新企业所得税法下企业税收筹划的基本方法224.4 新企业所得税法下发展企业税收筹划的几点建议25结论29致谢30参考文献311 绪论1.1与本论文相关的国内外研究现状随着我国市场经济的发展以及社会法制化程度的提高，新税法下的税收筹划已经开始被人们所重视, 越来越多的纳税人寻求合法
13、渠道节税以追求自身利益的最大化，税收筹划具有明显的现实意义和学术价值。特别是中国加入WTO以后，如何进行税收筹划来提升企业自身价值已成为众多企业关注的焦点。税收筹划是纳税人自行或委托代理人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过生产经营和财务活动的安排，来实现纳税最优化（即税后利益极大化）的经济行为。它与偷、逃、避、节税不同。它包括节税和合法避税，具有合法性、超前性、目的性、综合性和专业性等特点。企业税收筹划的理论依据揭示了其出现的必然性。对于税收筹划的定义历来有广义和狭义两种之分，按照美国南加州W.B 梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的会计学一书中提出：“ 人们合理而又合法地安排自己
14、的经营活动， 使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划， 少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。” 另外， 他还总结了税收筹划的概念：“ 在纳税发生之前， 有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排， 以达到尽量地少缴所得税， 这个过程就是税收筹划。”在此之前，由于税收筹划一直都没有具体得定义，所以W.B 梅格斯博士对税收筹划精炼的总结得到了学者们的认同。与此同时也为研究税收筹划奠定了良好的基础。之后，印度税务专家N .J .雅萨斯威在个人投资和税收筹划一书中说：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排， 以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，实现缴纳最低的税收。”我国税收筹划的发展经历了一个曲折的过程,近几年税收筹划得到了快速发展,我国著名学者李军莲对新企业所得税法下的税收筹划作了总结性的概括：“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内， 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排， 充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠， 从而获得最大的税收利益。”这一概念性的总结经提出就受到企业研究学者们的广泛青睐，并将其运用于更深层次的研究。唐腾翔,唐向把税收筹划分为了三个部分：第一部分主要探讨了税收筹划的定义。综述国内外从事税收筹划研究的专家学者对税收筹划概念的理解和表述后，提出了与前人有所不同的观点和看法。他们主要观点为：税收筹
