第13章 金银业务的核算

《第13章 金银业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第13章 金银业务的核算（45页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第13章 金银业务的核算 1 第13章 金银业务的核算 第一节 金银业务核算概述 第二节 金银收兑业务核算 第三节 金银配售、上售和 调拨的核算 第四节 金银业务费用和损 益的核算 2 第一节 金银业务核算概述 一、金银业务核算的重要性 二、金银业务核算原则 三、金银业务核算的会计科目 3 一、金银业务核算的重要性 金银是贵金属，是现代 工业、医疗、科研等单 位不可缺少的重要原材 料，又是国际贸易支付 的可靠手段，是国家重 要的储备物资。 4 加强金银业务的会计核算，是 实现金银管理和经营任务的重 要方面。准确、及时、完整地 核算和反映银行金银业务的活 动情况，对于促进我国的金银 生产、扩大金

2、银储备、合理控 制配售、保证国际贸易顺利进 行、稳定金融和金银市场、适 应现代化工业和科学研究对金 银的需要、更好地为经济建设 和人民生活服务等，都有重要 的意义。 5 二、金银业务核算原则 金银会计账务处理原则 w真实、准确、完整、及 时地反映金银的收购、 配售、上售、调拨和库 存情况，正确核算金银 的成本和盈亏。 6 实行收支两条线核算 各商业银行收购的金银 ，以原收购价格逐级上 售总行；配售的金银， 则由上级行按调拨价调 给。 7 严格账实分管 w会计账务和金银实物必 须分别管理，保证金银 业务的账实相符。 8 收售程序的特殊性 收购金银必须坚持先收实物，后付价 款；配售金银必须坚持先收

3、价款， 后付实物的原则。 统一合理定价 收购金银时，要认真鉴定，合理确定 成色。金银的收购价、配售价、联 行调拨价，统一由中国人民银行总 行制定。 统一金银折算率 为了统一全国金银业务，我国现行的 金、银、银元折算率由中国人民银 行总行统一规定。 9 三、金银业务核算的会计科目 为了核算和监督金银的收兑、配 售、调拨和储备等情况，设置“ 贵金属”科目。 在“贵金属”科目下，按金银的种 类和品种，设置明细科目，进 行明细核算。 该科目借方登记金银的收入数， 贷方登记 金银的配售和调出数 ，余额在借方，反映金银的实 存数。 10 第二节 金银收兑业务核算 按照我国金银管理的规定，一 切单位和个人生

4、产、回收和采 炼的金银，必须全部缴售给中 国人民银行或其委托机构。金 银的收购，统一由中国人民银 行及其委托机构办理。凡各行 收购的金银，必须按原收购价 格，逐级上售给人民银行总行 。 11 一、商业银行代收购金 银业务的核算 二、中国人民银行金银 收兑业务核算 12 一、商业银行代收购金银业务的 核算 金银出纳部门业 务处理 金银会计部门账 务处理 13 金银出纳部门业务处理 银行收购个人出售的金银，一般不 向出售者索取证件，对生产部门生 产的金银或从“三废”中回收的金银 ，必须凭有关单位证明收购。 收购个人或单位出售的金银时，银 行经办人员应先向出售人说明当时 牌价和鉴定的成色，经出售者同

5、意 后，再办理收购手续。收妥后由经 办人员按规定价格计算价款并填制 一式三联“收兑金银计价单”。 复核员核实毛重、成色、纯重和金 额，加盖复核员名章后，将收兑金 银计价单交给会计部门。 14 金银会计部门账务处理 会计部门根据金银出纳部 门的收兑金银计价单，作 会计分录如下： w借：贵金属 户 w 贷：现金或存款 会计实务 “贵金属”科目下按收购金银 种类立户。 15 银行收购的金银，不得抵 充现金。每日收购的金银 ，应封包入库保管。黄金 按笔封包，白银按日并笔 封包，银元每百枚封l包。 封包工作由经办人和复核 员共同负责，并在封包上 签章，以明确责任。 商业银行收购的金银，应 原物并按原收购

6、价全部缴 售中国人民银行。 16 人民银行收到上交金银的处理 人民银行收到商业银行上 交的金银，在验收数量、 成色无误后，填制一式三 联“收兑金银计价单”。会 计部门审核无误后，办理 转帐。会计分录为： 借：贵金属 收兑金银户 贷：XX银行存款 17 转账后，人民银行将金银入库 保管，登记金银库存簿，并将 有关传票转交商业银行。 商业银行接到中国人民银行交 来的有关传票及附件办理转账 。转帐的会计分录为： w借：存放中央银行款项 w 贷：贵金属 XX户 会计实务 18 商业银行收兑金银的会计实务 客户陈某持黄金制品一枚，18K金 （每K金含金量为4.15），重量为 8克，向工商银行朝阳支行交售

7、，每 克收购价为92.72元，商业银行办理 收兑。 黄金收购金额为： w 18K4.158克92.72554.09（元） 工商银行办理收购转账的会计分录 为： w 借：贵金属 黄金户 554.09 w 贷：现金 554.09 19 客户刘某持白银元30枚，向工 商银行朝阳支行交售，白银 每枚收购价为29.30元，银行 办理收兑。 银行收购白银的金额为： 29.30元30879元 银行转账的会计分录为： 借：贵金属 白银户 879.00 贷：现金 879.00 20 商业银行上交金银的会计实务 工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8 克和30枚白银元上交人民银行，办 理上交手续。 人民银行： 借：

8、贵金属 黄金户 554.09 白银户 879.00 贷：工商银行存款 1433.09 工商银行朝阳支行： 借：存放中央银行款项 1433.09 贷：贵金属 黄金户 554.09 白银户 879.00 21 二、中国人民银行金银收兑业务核算 对于个人出售的金银，人民银行的收 购手续与商业银行相同。 例如：客户张某向人民银行提交黄金 制品一枚，24K金（每K金含金量为 4.15），重量为10克，收购价为 每克92.72元，人民银行办理收兑。 人民银行收购黄金的金额为： 24K 4.1510克92.72923.49（元） 人民银行转账的会计分录为： 借：贵金属 黄金户 923.49 贷：现金 923

9、.49 22 对于厂矿生产和冶炼副产的金银，“三 废”回收及清仓金银，可由人民银行 直接收购。但是，由于交售金银的单 位一般都在商业银行开户，因此，价 款要通过商业银行备付金账户记载， 再由商业银行转入交售单位存款账户 。 人民银行的会计分录为： 借：贵金属 收兑金银户 贷：XX银行存款 商业银行收到人民银行的收帐通知后 ，办理转账的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：XX存款 XX单位户 23 第三节 金银配售、上售和调拨的核算 一、金银配售业务的核算 二、金银上售业务的核算 三、金银调拨业务的核算 24 一、金银配售业务的核算. （一）配售计划指标的审批与下达 （二）配售金银业务的核算

10、 25 (一)配售计划指标的审批与下达 配售金银，应在上级行批转 的配售计划额度内供应。凡 需使用金银的单位，必须按 照金银管理条例和实施细则 的规定，根据节约使用金银 的原则，编制年度使用金银 计划，经主管部门签署意见 后，在每年10月底以前，向 当地中国人民银行或代办行 提出下年度金银使用的申请 。 26 代办行应将各单位的年 度使用金银计划转报中 国人民银行。 27 各地中国人民银行对各 单位年度使用金银计划, 必须根据有关的生产计 划、金银消耗定额和原 有库存等情况，进行认 真审查，然后将配售计 划逐级上报总行审批。 28 中国人民银行总行平衡后，逐级下达年 度金银配售指标。该指标当年

11、有效，跨 年作废。 各行应根据上报批准的配售计划，按当 时配售价格出售金银。同时，按配售价 格和联行调拨价，计算出价差，将金银 价款及价差分别列账。 对代办行出售的金银，由中国人民银行 按照调拨价调拨。金银出售后，中国人 民银行按调拨价付给代办行5手续费。 所占商业银行的资金，中国人民银行不 再支付利息。代办行在办理金银出售业 务中，由于价格原因发生的收益和亏损 ，代办行可以逐笔或定期集中划给委托 的中国人民银行。 29 （二）配售金银业务的核算 单位要求配售时，必须提出有关证 明文件，经银行负责人批准后，办 理配售手续。 经办人员应当按当时国家配售金银 的牌价，计算出配售金银的金额， 并填制

12、“配售金银计价单”一式四联 。 待价款收妥后，将第一联计价单连 同金银交购买单位作报销凭证；第 二联计价单由金银（出纳）部门留 存，据以填制金银出库票，登记金 银库存簿；第三联计价单按“调拨价 款”栏数额，记“贵金属”科目账；第 四联计价单代贷方传票或借方传票 的附件。 30 即将配售价高于调拨价的差价 收入以蓝字填入计价单的“买卖 收益”栏，作营业收入科目“金 银买卖收入”户贷方传票的附件 ； 或将配售价低于调拨价的差价 支出以红字填入计价单“买卖收 益”栏，作另制的营业收入科目 “金银买卖收入”户借方传票的 附件。 其核对关系如下: 配售价调拨价 买卖收益买卖损失 31 配售金银的会计分录

13、如 下： 借：银行存款 行 户 贷：贵金属 配售 金银户 营业收入 金银 买卖收入户 32 金银配售业务的会计实务 某企业按黄金配售计划，向人民银行申 请购买24K黄金2,100克，每克售价为103 元，调拨价为每克97元，企业在工商银 行开户，用转账支票支付，办理配售手 续。 计算配售价和调拨价： w 配售价2,100克103元216,300元 w 调拨价2,100克97元203,700元 人民银行的会计分录： w 借：工商银行存款 216,300 w 贷：贵金属 黄金户 203,700 w 营业收入 金银业务收入 12,600 33 二、金银上售业务的核算 各行收购的金银，按原收购价 逐级

14、上售总行。实物由省级分 行代总行保管，每年至少上售 1次。 （一）金银上售省级行的核算 （二）金银上售总行的核算 34 （一）金银上售省级行的核算 下级行上售金银时，要将实物解交上级行 。解送行填制“联行间解送金银清单”，并 验收金银数，暂不登记调出数字。 受理行根据解送清单验色、称量后，将有 关联行报单寄解送行。会计部门记账的分 录为： w 借：贵金属 收兑金银户 w 贷：联行往账或省辖往来 解送行收到受理行划来的联行报单，同解 送单的验收数核对相符后，办理转账，会 计分录为： w 借：联行来账或省辖往来 w 贷：贵金属 收兑金银户 35 金银上售省级行的会计实务 某县人民银行将收购的黄金8

15、50克（价78, 812元）和白银元50枚（价1,465元）上售 分行，分行已验收入库，编制分行、县 支行的会计分录。 分行： w 借：贵金属 黄金户 78,812 w 白银户 1,465 w 贷：联行往账 80,277 县支行： w 借：联行来账 80,277 w 贷：贵金属 黄金户 78,812 w 白银户 1,465 36 （二）金银上售总行的核算 向总行上售金银，只作账务划转， 实物不上解，由省行代总行集中保 管。 上售时，分行的会计分录为： w 借：联行往账或省辖往来 w 贷：贵金属 收兑金银户 总行收到分行的上售清单及有关报 单后，办理转账，会计分录为： w 借：贵金属 w 贷：联行来账或省辖往来 37 金银上售总行的会计实务 某分行将黄金850克（价78,812元）和白银 元50枚（价1,465元）上售总行，编制分 行和总行的会计分录。 分行： 借：联行往账 80,277 贷：贵金属 黄金户 78,812 白银户