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1、会计工作自律管理（一）中国注册会计师协会依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会学会的三大特征学术性、专业性、非营利性（三）总会计师协会经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务回避”和“业务回避”的一种制度。1.范围会计基础工作规范规定：“国家机关、国有企业
2、、事业单位”任用会计人员应当实行回避制度。2.内容（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【例题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）【正确答案】【答案解析】本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。单位内部会计监督单位内部会计监督是指会计机构、
3、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。1.单位内部监督的主体和对象监督主体：会计机构、会计人员监督对象：经济活动2.单位内部会计监督的要求（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督
4、中的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）【正确答案】【答案解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。【例题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济
5、业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在【答案】ABC【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。【例题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）【正确答案】【答案解析】本题考核单位内部会计监督。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保
6、管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。会计工作政府监督（一）主体和对象1.主体：（1）“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位”会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。2.对象：财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。（二）财政部门实施会计监督的主要内容【例题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行
7、对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.工商机关对纳税人记账凭证的检查【正确答案】AC【答案解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。选项BD不属于其中的监管部门。会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念会计工作岗位是指单位会计机构内部根据“业务分工”而设置的从事会计工作、办理会计事项的“具体职位”。（二）主要会计工作岗位总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；职工
8、薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案管理岗位。【例题】从事下列工作中，必须取得会计从业资格的有（）。A.出纳B.稽核C.药房收费员D.审计人员【正确答案】AB【答案解析】选项AB属于会计岗位，需要取得会计从业资格。1.按需设岗根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”。2.符合内部牵制的要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡
9、片等财产物资明细账。3.建立岗位责任制4.建立轮岗制度【例题】下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（）。A.稽核B.会计档案保管C.登记银行存款日记账D.登记收入总账【正确答案】ABD【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【例题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.登记现金总账D.保管人事档案【正确答案】ABC【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作会计从业资格会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。该证书“全国”范围内有
10、效。（一）会计从业资格证书的适用范围1.会计机构负责人（会计主管人员）；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减“核算”；8.总账；9.财务会计报告编制；10.“会计机构内”会计档案管理。（二）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度。（1）形式：无纸化（2）科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）（3）取证要求：考试科目“一次性”通过2.会计从业资格考试的报名条件没有学历和工作经历的要求（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起“5年”内（含5年）不得参加会计
11、从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；（2）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等“与会计职务有关的违法行为”，被依法追究“刑事责任”的人员，“不得”参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。【例题】下列人员中不得取得或重新取得会计从业资格证书的是（）。A.因出具虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书B.因作假账被吊销会计从业资格证书C.因贪污、挪用公款被追究刑事责任D.因打架斗殴被追究刑事责任【正确答案】C【答案解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报
12、告，贪污、挪用公款，职务侵占等“与会计职务有关的违法行为”，被依法追究“刑事责任”的人员，“不得”参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。3.可以申请取得会计从业资格证书的情形（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师“或者”从事会计工作满20年，“且”年满50周岁、目前尚在从事会计工作的；（2）取得“注册会计师证书”，目前尚在从事会计工作。【例题】根据2013年7月1日起实施的会计从业资格管理办法规定，下列人员中可以申请取得会计从业资格证书的有（）。A.赵某取得注册税务师资格目前正在企业担任税务会计B.钱某取得注册会计师资格目前正在企业从事会计工作C.孙某55周岁，
13、从事会计工作已有25年，目前尚在从事会计工作D.李某48周岁，于2003年被单位聘任为高级会计师，目前尚在从事会计工作【正确答案】BC【答案解析】可以申请取得会计从业资格证书的情形：（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师“或者”从事会计工作满20年，“且”年满50周岁、目前尚在从事会计工作的；（2）取得“注册会计师证书”，目前尚在从事会计工作。技术资格与职务（一）会计专业技术资格1.会计专业技术资格的考试级别和科目（1）级别：初级资格、中级资格和高级资格初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。（2）考试科目初级：初级会计实务和经济法基础-
14、一年内一次通过中级：中级会计实务、财务管理和经济法两年为一个周期，单科成绩滚动计算高级：高级会计实务考试成绩合格3年有效2.报名条件基本条件：持有会计从业资格证书初级要求高中以上学历中级大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年3.会计专业技术资格证书的管理（1）该证书全国范围有效。（2）对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，“2年内”不得再参加会计专业技术资格考试。【例题】下列人员不能报名参加中级会计专业技术资格考试的为（）。A.赵某大专毕业取得注册会计师资格，从事会计工作满4年，目前为某上市公司主办会计B.钱某从事会计工作满4年，刚刚取得自考本科学历，目前为某公司出纳C.孙某研究生毕业，从事会计工作满5年，但3年前因参加中级会计专业技术资格考试作弊被记录在案D.李某博士毕业，之前从未接触过会计知识【正确答案】AD【答案解析】选项A，取得大学专科学历，从事会计工作满5年才可以参加中级会计专业技术资格考试；选项D，参加中级资格考试应该有会计从业资格证，李某之前从未接触过会计知识，可见其没有会计从业资格证。
