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1、征税和纳税征税和纳税 课标要求 分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是财政收入的主要来 源；理解依法纳税是公民的基本义务。 学习目标 1.了解税收的含义和基本特征。2.理解税收基本特征之间的关系；增 值税、个人所得税的作用；几种违反税法的行为。(重点) 3.结合实 际，说明公民诚信纳税、依法纳税的必要性。(难点) 一、税收及其种类 1税收的含义与特征 (1)税收的含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。 (2)税收的本质：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 (3)税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主
2、 要标志。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性 是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 试判断：税收是国家财政收入的主要来源，要充分发挥财政的作用，就要提高税率。( ) 提示 错误。税收虽是国家财政收入的主要来源，但税收具有固定性，税率不是可以随意提 高的；而且税率提高了，财政收入不一定就必然增加。 2我国税收的种类 (1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大 类。 (2)影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。 增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税
3、行为。 个人所得税是国家 财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段。 二、依法纳税 1依法纳税的原因 (1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各 界缴纳的各种税收作为物质基础。 (3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 2违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。 试判断：现实生活中一些商家拒绝向消费者开具发票，拒开发票的行为是骗税行为。( ) 提示 错误。用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴应纳税款的行为，属于偷税。
4、3怎样依法纳税 (1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 (2)增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评 和检举，以维护人民和国家的利益。 试判断：征税对象就是纳税人。( ) 提示 错误。征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、 所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。 探究点一 税收的特征及种类 议题：税收的特征和作用 第一篇起步期 小李投资 300 万元开了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活， 刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前天，税务局工作人 员督促他到税务局缴纳税款
5、。小李一头雾水：什么是税？不缴行吗？若必须缴，能不能打折 少缴点；缴完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税 务局。正巧遇到了多年未见的同学小张。 第二篇 辉煌期 两年之后，小李的塑料公司终于打开了销路，并逐渐拓宽了欧洲市 场，等待装箱出口的汽车排起了长龙。但是，小李遇到了两件苦恼事：一是税务局通知本厂 工人进行纳税申报。原来工人工资都超过了个人所得税的起征点，应该缴税；二是小李提前 进了一批生产原料，该原料厂除了催要货款外，还为小李开了一张 5 万元的增值税发票，并 要求公司将税款连同货款一块付给原料厂。小李不知如何是好。 (1)若你是小李的同学，请你解答小李的
6、几个疑惑。 (2)税务局通知工人进行纳税申报的是一种什么税？有什么作用？ (3)增值税的征税对象是什么？有什么作用？ 答案 (1)税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。 税收具有固定性，国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经 国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。税收具有无偿性。国家取得的税 收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 (2)是个人所得税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段。 (3)征税对象是生产经营中的增值额。作用：增值税不仅可以避免对同一
7、个经营额重复 征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 税收的作用 (1)促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经 济过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，从而实现社会总供给和总需求的平衡。 (2)引导居民合理消费：通过调节税收(主要是消费税)，可以引导人们进行科学合理的消费。 (3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。 (4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税等税率，可 以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变。 例 1 关于资源税改革具体政策问题的通知指出要全面推进资源税改革
8、。实施从价计征， 建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制。理顺资源税费关系，全面推进资源税改革( ) 能有效调节资源收益，促进资源节约和高效利用 会减少国家财政收入，削弱国家宏观调控的能力 有利于提高企业扩大再生产能力，激发市场活力 旨在运用税收杠杆控制资源消耗，推进生态文明建设 AB CD 答案 B 解析 我国建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制，有利于发挥税收对资源使用的调节作 用，引导人们在利益杠杆的作用下，节约资源，提高资源利用率，从而推进我国生态文明建 设，入选；全面推进资源税改革，不一定会减少我国的财政收入，不选；我国建立税 收与资源价格直接挂钩的调节机制，会在一定程度上增加企业的生
9、产成本，使部分相关企业 的利润减少，不利于其扩大生产规模，不选。 探究点二 依法纳税 议题：偷税与骗税 图一 图二 图三 图四 (1)四幅漫画反映了纳税人的什么行为？有什么共同特点？ (2)你认为应从哪方面解决漫画中的行为？ 答案 (1)四幅漫画分别反映了部分纳税人的偷税、欠税、骗税和抗税行为。图中纳税人的 四种行为均属于违反税法的行为，都应受到法律的制裁。 (2)应从两个方面解决：从税务机关看，应加强税收的监管与税收宣传，有效防止偷税、欠 税、骗税和抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。 1违反税法的四种行为比较 不同点相同点 行为 实施手段目的 偷税欺骗或者隐
10、瞒不缴或少缴 欠税超出缴税期限不缴 都是违反税法的行为 都要受到法律的处罚和制裁 骗税 欺骗以获得税收 优惠 骗取税收优惠 抗税暴力、威胁等不缴 2.全面理解依法纳税的必要性 (1)从我国税收的性质看，公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取 之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。 (2)从税收的作用看，有国必有税，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作 为物质基础。 (3)从权利与义务的关系看，在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的 各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 3公民怎样做到依法纳税 (1)纳税人
11、要依据税法自觉诚信纳税。 (2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。 (3)公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度 积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。 (1)巧分四种违反税法的行为 偷税：“偷着不(少)缴” 。 欠税：“欠着未缴” 。 骗税：“骗取优惠” 。 抗税：“抗着不缴” 。 (2)比较偷税和骗税的异同 同：手段相似，都采用欺骗手段。 异：对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。 例 2 依法自觉诚信纳税是现代文明的标志，无论是富豪还是工薪者，都应当把纳税作为自 己应尽的义务。下列对依法诚信纳税认识正确的
12、是( ) 这是公民的合法权利和公民爱国的具体表现 税收是国家实现其职能的物质基础 这是国家向公民提供服务的前提和保证 这是提高人民生活水平的保证 ABCD 答案 C 解析 在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致 的。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民 在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，故符合题意；说 法错误，依法诚信纳税是公民的义务，不是权利，排除；说法错误，依法诚信纳税不是提 高人民生活水平的保证，排除。 营改增已减税 2.1 万亿，实现增值税对货物服务全覆盖 财政部部长助理许宏才 30
13、日表示，截至 2017 年底，中国营改增已累计实现减税 2.1 万亿元人民币，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，是近年来中国实施的减税规模最大的 改革措施。为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，继续为市场主体减 负，国务院日前确定了深化增值税改革的措施，决定自 2018 年 5 月 1 日起实施。 12018 年，我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。财政政策要更加积极有效， 预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要。下列措 施中符合这一政策要求的是( ) 全面稳步推进“营业税改征增值税”改革 进一步上调最低工资标准 增收减支，降 低企业征
14、税起征点 优化支出结构，加大民生支出 ABCD 答案 D 解析 全面稳步推进“营业税改征增值税”改革、优化支出结构，加大民生支出属于积极的 财政政策，与题意相符；进一步上调最低工资标准属于企业初次分配，不属于积极财政 政策，与题意不符；增收减支，降低企业征税起征点属于紧缩性财政政策，与题意不符； 正确选项为 D。 2从 2017 年 7 月 1 日起，增值税税率由四档减至 17%、11%和 6%三档，取消 13%这一档税 率；将农产品、天然气等增值税税率从 13%降至 11%。简化增值税税率结构的积极效应有( ) 优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力 促 进第
15、三产业发展，助力经济结构调整 推进财税体制改革，强化财政支出约束 ABCD 答案 C 解析 拓宽财政收入来源与题意不符，故排除；“强化财政支出约束”说法不科学，故 排除。说法正确且符合题意，故本题答案选 C。 3 “营改增”一年来，北京市四大行业(建筑业、房地产业、金融业和生活服务业)纳税人总 体税负下降 15.3%，累计减税规模达 435.8 亿元；而全链条抵扣政策又大大激发了企业在购 进不动产、更新设备、引进先进技术服务等方面加大投入的积极性，在降低税负的同时，更 助推了行业技术创新进步，提升了企业应对市场风险的能力；一年来，北京市新办注册纳税 人 23.2 万户，其中第三产业新增 21.
16、3 万户，第三产业增加值同比增长 7.1%。高精尖产业 税收增速和比重双提高，对北京市税收贡献过半，金融、科技、信息服务业等优势产业对全 市经济增长的贡献率合计达 44.4%。 结合材料，运用税收的相关知识，谈谈你对“营改增”税制改革的理解。 答案 (1)必要性：部分企业的税负较重，影响其活力；不同企业在竞争中面对不同的税种 和不同的税率，承受的是不公平竞争的巨大压力；在经济下行的压力下，国家利用税收等工 具进行宏观调控势在必行。 (2)影响：减轻了企业负担、规范经营管理；促进产业升级，拉动经济增长；助力供给侧改 革；为企业创造公平的税收环境。 1环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。开征 环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。国家征收环境税直接引起的 连锁反应是( ) A增加消费者经济负担提高
