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1、有限公司整体变更股份公司会计实例 基本情况简介: 某农业科技有限公司，1997年12月成立，主营增强农作物免疫力的农药，注册资本1500万元,股东为两社会法人,公司经营情况较好,连续多年盈利但由于每年都进行利润分配, 至2005年底，账面净资产1900万元。公司执行工业企业会计制度，拟整体变更为股份公司，确定的改制基准日2006年3月31日。 时间：增资基准日2005年12月31日 目的：引进战略投资者，扩大净资产规模。 程序：股东会决议、协议、验资、变更登记。 执行情况如下表： 净资产项目 增资前 增资后 实收资本 投资者 出资额 比例 投资者 出资额 比例 甲公司 1200 80% 甲公司
2、 1200 60.00% 乙公司 300 20% 乙公司 300 15.00% 某投资公司 900 22.50% 高管A 60 1.50% 高管B 40 1.00% 小计 1500 100% 小计 2000 100% 资本公积 1050 盈余公积 60 60 未分配利润 340 340 净资产合计 1900 3450 改制基准日： 2006年3月31日 审计期间： 2004年、2005年、2006年3月31日会计报表 审计时应遵循的会计标准：企业会计制度 审计调整： 会计误差调整：对会计核算差错进行调整。 会计政策调整： 该公司原执行工业企业会计制度，现根据企业会计制度制定*农业科技股份公司财
3、务会计制度，拟于股份公司成立时开始执行。 为增强会计信息的可比性，对原按工业企业会计制度编制的会计报表现按企业会计制度重新表述。 审计结果： 经审计的2006年3月31日净资产为3652.31万元。 以2006年3月31日3652.31万元按1:1的比例折合为股份公司股本3650万元，折股余额2.31万元计入资本公积。 细节:净资产折股的技术处理? 验资： 以2006年5月20日为验资基准日,以审计报告为依据进行验资。 公司调整账务：（调账日：2006年5月30日） 1、根据审计意见进行账务调整（包括会计差错调整和会计政策调整） 2、将经审计的2006年3月31日所有者权益各项目调整计入股本3650万元和资本公积2.31万元。 细节:改制基准日至调账日发生的会计事项应按企业会计制度处理，如仍执行工业企业会计制度则应调整。
