新旧会计准则会计科目对比

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1、新旧会计准则:企业会计科目表对比 注:上述新旧比照中,旧科目仅以企业会计制度科目表为依据,未考虑科目说明提及 的可选择增加科目,也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。 1001 库存现金:只是增加了“库存”二字,应该要是为了编制现金流量与大现金的概念 做进一步的区隔;1002 银行存款:1003 存放中央银行款项:银行业专用科目;1011 存放同业:银行业专用科目;1012 其他货币资金:这个老科目了,就不用解释了;1021 结付备付金:证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项; 1031 存出保证金:金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项;11

2、01 交易性金融资产:原科目名为短期投资,核算企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值;企业持有的直接指定为公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产;金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销 方式承销的证券,符合条件的也在本科目核算(由于我这里只说一般企业的科目问题,对 于金融行业的设置就不细加阐述了;应设置“成本”、 “公允价值变动”进行明细核算; 1111 买入返售金融资产:金融企业专用;1121 应收票据:(老科目;1122 应收帐款:原来的科目编码好象是 1131;1123 预付账款:(老科目;1131 应收股利:(老科目;1132 应收

3、利息:(老科目;1201 应收代位追偿款:保险企业用的;1211 应收分保账款:保险企业使用;1212 应收分保合同准备金:再保险分出企业使用;1221 其他应收款:核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项;1301 贴现资产:银行企业使用;1302 拆出资金:金融企业使用;1303 贷款:银行企业使用;1304 贷款损失准备:同上;1311 代理兑付证券:证券、银行等企业使用;1321 代理业务资产 /受托代销商品:核算范围有所扩大, 核算不承担风险的代理形成资产, 包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款;企业采用收取手续费受托代销的商品,可 以使用受托代销商品科目;1401 材料采购:

4、你又回来了,别来无恙?名称由“物资采购”恢复到原来了;1402 在途物资:一般对应原则,似乎应该与 1401保持一致,但这个科目没有恢复,不知 为何,是不是设置科目的人忘记改了,呵呵;1403 原材料:(老科目;1404 材料成本差异:(老科目;1405 库存商品:(老科目;1406 发出商品:采用支付手续费委托销售的企业,可以单独设置“委托代销商品”; 1407 商品进销差价:(老科目;1408 委托加工物资:(老科目;1411 周转材料:其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”(建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算,换个名字而已,也可以按照老习 惯设置“低值

5、易耗品”、“包装物”;1421 消耗性生产物资:农业企业使用科目;1431 贵金属:金融企业使用;1441 抵债资产:金融企业使用;1451 损余物资:保险企业使用;1461 融吱租赁资产:租赁企业专用;1471 存货跌价准备:这个也不需要解释;1501 持有至到期投资:这个科目我也不是很明白,其标准解释是“核算企业持有至到期 投资的摊余成本”,不过这“持有至到期”该如何解释呢?是否指有合作期限的合资性质 企业,其股东方应作为“持有至到期”?我也不是很清楚,欢迎大家一起探讨;1502 持有至到期投资减值准备:作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质,不过 是相对应 1501科目使用;1503

6、 可供出售金融资产:核算企业持有可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供 出售的股票投资、债券投资等金融资产,感觉使用范围比较窄,既需要可供出售,还需要 是金融资产;1511 长期股权投资:总算出来一个比较熟悉的朋友;1512 长期股权投资减值准备:对于 1511而使用;1521 投资性房地产:与时俱进(发现这个词在智能 ABC 中竟然没有收录,没有做到与时 俱进是容易被淘汰的,这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的 成本(有点拗口吧,我也觉得;按成本计量模式的,可以单独设置“投资性房地产累计 折旧”、“投资性房地产减值准备”科目,比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科

7、目进行账务处理;其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目,不过现在为了体现与时 俱进赶时髦,单独把它拿出来而已;1532 未实现融资收益:核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益; 1541 存出资本保证金:保险企业使用;1601 固定资产:你总算出来了,编号涨了 100;1602 累计折旧:跟 1601是一对好兄弟;1603 固定资产减值准备:加上你就是 3个了;1604 在建工程:你也应该算老革命了;1605 工程物资:没有什么变化;1606 固定资产清理:特别提醒,清理后属于生产经营期间正产的处理损失,借记“营业 外支出处理非流动资产损失”;属于自然灾害等非正常原因造成损失,借

8、记“营业外 支出非常损失”;1611 未担保余值:租赁企业使用科目;1621 生产性生物资产:农业企业专用,我估计产奶的牛羊应该列入本科目,而肉用牛羊 应该列入“消耗性生物资产”,不知是否如此;1622 生产性生物资产累计折旧:农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧;1623 公益性生物资产:农业企业使用,我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事 项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益”,可是既然是 “公益性生物”,能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗?不知道资产有没有重新 定义?或者这里的“经济利益”是无形上的?1631 油气资产:这个科目也很有特色,石油天然

9、气开采企业使用的;1632 累计折耗:石油天然气开采企业使用,我估计与“累计折旧”使用方法差不多; 1701 无形资产:新旧准则差异比较明显,我想就此稍微作一些展开:1、使用范围,新准则明显扩大了本科目适用范围,其定义为“企业拥有或控制的没有实 物形态的可辨认非货币性资产”,老准则强调“长期”,排除了以销售为目的;而新准则 定义及解释中没有强调“长期”,更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一,是 否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目,而不是列入“库存商品”呢?我还没 有看到详细说明,翻看“库存商品”科目也没有征对性说明;2、自行开发无形资产的计量,原准则明确规定“自行开发并依法申

10、请取得的无形资产, 入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请前发生的研究与开 发费用,应于发生时确认为当期费用”;新准则规定“研究阶段的支出,应当于发生时计 入当期费用”,而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的, 我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性,降低企业开发初期费用支出; 3、核算方式,一般购入无形资产核算方式不变,自行研发的无形资产在研发过程中先在 成本科目“ 5301研发支出”归集,研发申请完成后,根据规定可以资本化的支出结转至本 科目,不符合相关要求的支出直接转入当期费用;4、摊销方式,原准则直接借记相关费用科目,贷记本科

11、目,新准则增加了“累计摊销” 科目,核算方法与固定资产折旧类似;5、摊销的例外情况,原准则指出“如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定使用年 限的,摊销年限不应超过 10年”,新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”, 按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用;6、采取“未来适用法:,首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产,执行日前以费 用化的开发支出,不追溯调整;执行日及以后发生的开发支出,符合条件的予以资本化, 企业持有的无形资产,以执行日的摊余价值作为认定成本,在剩余使用寿命内按新准则规 定摊销;使用寿命不确定的停止摊销,首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的

12、土地 使用权,符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的,在首次执行日重新分类,将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离,按照新准则规定处理。1702 累计摊销:上面我讲的应该比较详细了,不需要单独说吧?哎呀,累死我了; 1703 无形资产减值准备:也差不多了吧;1711 商誉:商誉只有在合并中形成,企业自创商誉不予确认;1801 长期待摊费用:难得,连科目编码都没有变化;1811 递延所得税资产:以前科目好象只在负债类,报表才区分资产与负债(也许我记错 了,我一直使用应付税款法,没有留意,如今科目也区分了;1821 独立账户资产:保险企业使用;1901 待处理财产损溢:注意是“损溢”不是“损

13、益”;2001 短期借款:这个就不说了;2002 存入保证金:金融企业使用;2003 拆入资金:同 2002;2004 向中央银行借款:银行业使用;2011 吸收存款:同上;2012 同业存放:银行业使用;2021 贴现负债:也是银行才用的;2101 交易性金融负债:我也不认识它,有时间再看看吧;2111 卖出回购金融资产款:金融企业使用;2201 应付票据:总算看到一个面熟一点的家伙了;2202 应付账款:这个应该大家比较熟悉了,需要说明的是金融企业保险企业使用本科目 编号时科目名称有些微变化;2203 预收账款:变化好象不大,我还能认识它;2211 应付职工薪酬:我敢打赌这个科目是为了适应

14、越来越加强的个人所得税征收的要求 的,记得去年,哦不,应该说前年了,中秋节前,税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼 也应该折合个人收入计缴个人所得税”,真不知道哪门子道理,扯远了,回来说这个科目 吧,本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工 会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细 科目,这里有一些不是很明确的地方,比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、 教育经费,或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐?仔细研读下来,根据“外商企 业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算”来看,感觉还是内 外有别

15、,那就应该照提?不知道大家有没有更深入的研究或其他解读,还有“职工福利” 与“非货币性福利”,我想一般企业如果计提了福利费,发放的过节费、年节实物等应该 直接走 “职工福利” (即原 “应付福利费” , 难道还需要增加这样一个 “非货币性福利” ? 或者更严格地说, 想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目?核算方法与以前基本一致,应无大碍;2221 应交税费:这个科目合并的好,以前每次领导问我们这个月交多少税,我都要算一 次,要是忘记了可少算一大截,以后省去这个麻烦了;2231 应付利息:嗯,这个就不说了;2232 应付股利:差点成“鼓励”了,哈哈;2241 其他应付款:葵花宝典第 385页上说,无法进入正常科目的应付款列入本科目就对 了;2251 应付保单红利:保险企业的前来认领;2261 应付分保账款:顺便把这个也带上;2311 代理买卖证券款:证券企业的来了;2312 代理承销证券款:金融企业都有;2313 代理兑付证券款:证券银行的一起出列;2314 代理业务负债 /受托代销商品款:看到后面科目大家都明白了;2401 递延收益:这个科目是好事来了,一般人还轮不上,核算“企业确认的应当在以后 期间计入当期损益的政府补助”,还是有点拗口,不过确实是好事情;2501 长期借款:嗯,可以休息一下了;2502 应付债券:这个也不需要我多费口舌;2601 未到期责任