财经法规ppt第三章分析

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1、,财经法规与会计职业道德 Cai jing fa gui yu kuai ji zhi ye dao de,ZJC-WCY,第三章：税收法律制度,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,2,第一节 税收概述,一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收的概念 政治权力、强制无偿。 2、税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的重要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,3,第一节 税收概述,（二）税收的特征 1、强制性 纳税人的法定义务； 2、无

2、偿性 最本质特征、是三性的核心； 3、固定性 稳定可靠的收入来源。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,4,第一节 税收概述,（三）税收的分类 1、征税对象： 流转税、所得税、财产税、资源税和行为税； 2、征管分工： 工商税、关税； 3、征收权限： 中央税、地方税、中央地方共享税； 4、计税标准： 从价税、从量税、复合税。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,5,第一节 税收概述,例题1、下列属于税收最本质特征的是（）. A、强制性 B、固定性 C、分配性 D、无偿性 答案： D,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,6,第一节 税收概述,例题2、下列属

3、于流转税的有（）。 A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税 答案： AB,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,7,第一节 税收概述,例题3、下列属于行为税的有（）。 A、印花税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税 答案： AD,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,8,第一节 税收概述,【例题多选题】按照税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为（ ）。 A.中央税 B.中央与地方共享税 C.地方税 D.专项税 正确答案ABC,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,9,第一节 税收概述,【例题多选题】根据我国税法规定，我国的增值

4、税属于（ ）。 A.流转税 B.工商税 C.中央税 D.从价税 正确答案ABD,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,10,第一节 税收概述,二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念义务性法规。 2、税收与税法的关系 （1）联系： 税法是税收的依据与保障； 税收是税法的内容与体现。 （2）区别： 税收属于经济基础； 税法属于上层建筑。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,11,第一节 税收概述,（二）税法的分类 1、按照税法的功能作用划分： 税收实体法、税收程序法； 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： 国内税法、国际税法、外国税法； 3、按照税法法

5、律级次划分： 税收法律、行政法规、规章、规范性文件。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,12,第一节 税收概述,（三）税法的构成要素 1、征税人税务部门、海关； 2、纳税义务人 自然人、法人； 3、征税对象流转额、所得额、财产、资源、特 定行为； 4、税目征税的具体项目； 5、税率比例税率、定额税率、累进税率； 6、计税依据 从价计征、从量计征、复合计征； 7、纳税环节生产、流通、分配、消费等环节； 8、纳税期限按期纳税、按次纳税；,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,13,第一节 税收概述,9、纳税地点： 机构所在地；义务发生地或财产所在地；报关地。 10、减免

6、税： 减税和免税 起征点：开始征税的数额界限； 免征额：免于征税的数额。月工资免征3,500元； 11、法律责任： 追缴税款、滞纳金、罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,14,第一节 税收概述,例题4、区别不同税种的重要标志是（）。 A、征税人 B、纳税义务人 C、征税对象 D、税率 答案： C,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,15,第一节 税收概述,例题5、月工资薪金个人所得税的免征额是（ ）。 A、800元 B、1600元 C、2000元 D、3500元 答案： D,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,16,第

7、一节 税收概述,【例题多选题】下列属于税收实体法的有（ ）。 A.税收征管法 B.增值税暂行条例 C.中华人民共和国企业所得税法 D.税收征收管理法实施细则 正确答案BC 答案解析AD选项属于程序法。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,17,第一节 税收概述,【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（ ）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 正确答案B,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,18,第一节 税收概述,【例题单选题】企业所得税的税率形式是（ ）。 A.累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.其他税

8、率 正确答案C,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,19,第一节 税收概述,【例题单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。 A.计税依据 B.免征额 C.税基 D.起征点 正确答案B,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,20,第二节 主要税种,一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1、增值税的概念 销售货物； 提供加工修理、修配劳务； 进口货物。 2、增值税的分类 （1）生产型增值税； （2）收入型增值税； （3）消费型增值税2009.1.1起改征。,2019/11/2,财经法规与会计

9、职业道德第三章,21,第二节 主要税种,（二）增值税一般纳税人 规模较大； 会计核算较为健全； 能够提供较为完整的核算资料。 （三）增值税税率 基本税率17% ； 低税率13% ； 零税率0。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,22,第二节 主要税种,（四）增值税应纳税额 1、销项税额； 2、销售额； 3、进项税额。 （五）增值税小规模纳税人 （六）增值税征收管理 1、纳税义务发生的时间； 2、纳税期限； 3、纳税地点。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,23,第二节 主要税种,二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1、消费税的概念 消费品、特定消费行为；

10、我国现行的是特别消费税。 2、消费税的计税方法 从价定率； 从量定额； 复合征收。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,24,第二节 主要税种,（二）消费税纳税人 （三）消费税税目与税率 1、消费税税目14个税目 奢侈品； 不可再生能源； 环境污染。 2、消费税税率,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,25,第二节 主要税种,（四）消费税应纳税额 1、销售额的确认：全部价款+价外费用。 2、销售量的确认: 3、从价从量复合计征： 卷烟 粮食白酒 薯类白酒 4、应税消费品已纳税款扣除。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,26,第二节 主要税种,（五）消

11、费税征收管理 1、纳税义务发生时间： 销售环节； 报关环节； 零售环节：金银首饰、钻石饰品。 2、纳税期限： 3、纳税地点：,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,27,第二节 主要税种,三、营业税 （一）营业税的概念 应税劳务 转让无形资产 销售不动产 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 1、营业税税目9个税目； 2、营业税税率3%-20%。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,28,第二节 主要税种,（四）营业税应纳税额 （五）营业税征收管理 1、纳税义务发生时间： 收讫款项或取得收款凭证的当天。 2、纳税期限； 3、纳税地点：原则上采取属地征收。,20

12、19/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,29,第二节 主要税种,四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 居民企业； 非居民企业。 （二）企业所得税征税对象 企业生产经营所得； 其他所得； 清算所得。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,30,第二节 主要税种,（三）企业所得税税率 基本税率25%； 低税率20%。 （四）企业所得税应纳税所得额 1、收入总额； 2、不征税收入； 3、免税收入。 国债利息、股息、红利等权益性收益。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,31,第二节 主要税种,4、准予扣除的项目： （1）成本（2）费用（3）税金（4）损失。 5、不得

13、扣除的项目: 超过年利润总额12%的公益性捐赠支出。 6、亏损弥补：最长不超过5年。 （五）企业所得税征收管理 1、纳税地点： 2、纳税期限： 3、纳税申报：,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,32,第二节 主要税种,五、个人所得税 （一）个人所得税概念 （二）个人所得税纳税义务人 （三）个人所得税的应税项目和税率 1、个人所得税应税项目11个应税项目； 2、个人所得税税率。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,33,第二节 主要税种,（四）个人所得税应纳税所得额 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4

14、、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、利息、股息、红利所得。 （五）个人所得税征收管理 1、自行申报纳税义务人； 2、代扣代缴。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,34,第三节 税收征管,一、税务登记 含义：税收管理的首要环节和基础工作； 种类： 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记等。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,35,第三节 税收征管,（一）开业登记 1、开业登记的对象 (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人： 企业； 企业外设的分支机构和生产、经营的场所； 个体工商户； 从事生产、经营的事业单位。 (2)其他纳税人

15、： 不从事生产经营、但有纳税义务； 临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的除外。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,36,第三节 税收征管,2、开业登记的时间和地点 （1）生产经营纳税人 时间：自领取营业执照之日起30日； 地点：生产经营地、义务发生地主管税务机关。 （2）其他纳税人 时间：纳税义务发生之日起30日； 地点：所在地的主管税务机关。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,37,第三节 税收征管,3、开业登记的内容。 单位名称、法人代表或业主身份证明； 住所、经营地点； 核算方式； 注册资本、投资总额、开户银行及账号； 经营期限、从业人数、营业执照号码； 财务负责人、办税人员等。,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,38,第三节 税收征管,4、开业登记的程序 （1）申请税务登记表； （2）证明提供相应的文件、资料； 营业执照或其他核准执业证件； 有关合同、章程、协议书； 法人代表和董事会成员名单； 法定代表人或负责人或业主的合法证件； 组织机构统一代码证书； 其他,2019/11/2,财经法规与会计职业道德第三章,39,第三节 税收征管,（3）受理； （4）审核30日之内审核完毕； （5）发证税务登记证、临时税务登记证、注册