《独立审计报告有关问题研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《独立审计报告有关问题研究（35页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、山西财经大学 硕士学位论文 独立审计报告有关问题研究 姓名：闫晶 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：辛旭 2011 1 摘 要 审计报告是审计人员根据规范的要求，在对约定事项实施了必要的审计程 序后出具的、用于表明审计意见的书面文件。审计报告是审计项目成果和审计 工作质量的集中反映，它不仅向有关关系人就被审计单位的财务状况、经营成 果及遵纪守法等情况提供了一定程度的保证，作为有关方面进行决策的参考， 同时也是衡量和评价审计人员的工作业绩、控制审计质量的重要依据。经过 2 0 多年的发展, 我国审计工作已经进入总结经验、开拓创新、不断深化、寻求进一 步发展的新阶段。从总体上说, 我国审
2、计工作仍处于初级阶段, 与发达国家相比, 与国家和社会对审计工作越来越高的要求和期望相比, 许多方面还存在着很大 差距, 其中比较突出的一点就是独立审计报告存在着的问题。基于此，本文对审 计报告存在的问题进行了较深入的研究，并提出了一些改进设想。文章首先介 绍了独立审计报告的基本含义、作用、种类以及它的四种基本类型，通过回顾 国外独立审计报告的历史，了解它最近新的发展，得出一些对我国审计报告发 展的启示。然后提出了我国独立审计报告在格式规范、审计意见类型使用、审 计报告内容以及审计评价建议等方面存在的一些问题，从主客观方面分析了产 生这些问题的原因，最后在此基础上提出了对我国独立审计报告的改进
3、设想。 【关键词】独立审计报告 存在问题 改进设想 2 Abstract Audit report is the written document that auditor has of after necessary audit procedure to agreed items according to the norm and is used for enunciation of audit suggestion. Audit report is the concentrated reflection of audit project s result and audit work s
4、quantity. It not only provides the certain guanrantees for relevant persons about financial condition,operation result and observing cipliline and law,which is used for relevant person to make policy of consult, but also is an important basis of measuring and evaluating auditor s work result and con
5、trolling audit quantity.Though the development of more than 20 year,our country s audit work has entered to a new stage of talling up the experience,expanding and creating,continuously deeping and looking for further development.Totally,our country s andit work still place in the elementary stage,co
6、mparing with developed country and comparing with the nation and sociaty s more and more high request and expect in audit work Many aspects also have very big disparity, quite prominent is the question which the independent report of audit exists. Based on this, this article has conducted the thorou
7、gh research to existence question of the audit report, and proposed some improvement tentative plan. The article first introduces the independent audit report s basic meaning, the function, the type as well as its four kind of basic types, through the review of overseas independent audit report s hi
8、story, understands it s recent development, obtained some enlightenments to our country audit report s development enl. Then proposes our country independent audit report some questions which in the form standard, audit opinion aspects and so on type use, report of audit content as well as audit app
9、raisal 3 suggestion exists, analyzed from the subjective and objective aspect has had these question primary cause, finally proposed in this foundation to our country independent report of audit improvement tentative plan. 【Key Words】Independent audit Existence problem Improvement tentative plan 山西财
10、经大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得 的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写 过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 2 山西财经大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数
11、 据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于保密，不保密。在 年解密后适用本授权书。 （请在以上方框内打“” ） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 审计报告有关问题研究 1 第一部分 引 言 一、研究背景及意义 1981年， 上海成立了中国经济体制改革后的第一家会计师事务所 上海会计师事务所， 标志着新中国注册会计师行业得以恢复。从 1981 年到 1990 年，中国 CPA 行业可谓“ 风平浪 静” ，客户几乎没有就审计业务同审计职业界发生法律纠纷。但这并不意味着此时的审计质量 就很高，而是因为这期间的股份
12、公司数量较少，股票是一种稀缺资源，投资者很少考虑企业 的财务状况、盈利能力和审计报告的质量，信息披露违规现象并未引起人们的注意。1992 年 至 1995 年，深圳原野公司事件和北京长城公司事件的发生，引起人们对深圳特区会计师事务 所和北京中诚会计师事务所执业质量的关注，从而揭开了我国对独立审计质量、职业道德认 识的序幕。1996 年以后，几乎每年都有会计师事务所受到证监会的查处。其中，最引人注目 的是 1997 年至 1998 年的“ 琼民源案” 、 “ 红光实业案” 和“ 东方锅炉案” ， 2000 年的“ 郑百文丑闻” ， 2001 年的“ 银广夏风暴” 等。这在一定程度上说明了我国独立
13、审计质量确实不尽人意。注册会 计师审计存在的各种问题，最终都体现为审计报告质量的低下。目前我国审计报告存在着假、 大、空、乱的现象，这些现象的存在，使审计的公正性、真实性、权威性及其作用大打折扣， 甚至可能把审计机关送到行政复议和行政诉讼的被告席上。要克服这种现象，真正使审计工 作实事求是，客观公正，审计监督职能充分发挥，便必须严格依据法律、法规、规章等规定 认真实施，扎扎实实地依照程序做好审计实施中的各项工作，在事实清楚、确凿证据的基础 上，撰写出有内容有分量的报告来。 独立审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具 的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见
14、的书面文件。相对于审计意见书和审计决 定等审计业务公文而言，审计报告具有它的特殊性。一是审计报告不仅是审计人员对审计任 务完成情况和审计结果的全面总结，也是审计机关对被审单位作出意见和决定的基本依据。 二是审计报告能够全面反映被审单位财务运作，资金管理等情况，而审计意见书只是对被审 单位财政财务收支的真实、合法及效益性作出格式化的评价，审计决定只是审计机关对被审 单位违反财经法规的行为作出处理、处罚的公文，审计意见书和审计决定通常是不能反映被 审单位财政资金管理及经济运作的全貌。三是一些审计报告，如专项审计报告、审计调查报 告往往是政府和有关方面改进工作，规范管理、作出决策的参考和依据。四是审
15、计报告一般 都需要征求被审单位的意见，往往体现了审计人员的水平和审计机关的形象。事实错误、证 山西财经大学硕士学位论文 2 据不充分、依据不充足、不客观、不全面的审计报告，不但会损坏审计机关的形象，降低审 计机关的威信，有的甚至会导致有关方面作出错误的判断，结论和决策，造成重大的社会影 响。因此，加强对审计报告的质量控制，实事求是地反映事实真相，客观公正地作出审计评 价，对于促进依法审计，提高审计质量具有十分重要的意义。 二、研究思路及方法 本文采用规范的分析方法，通过对独立审计报告的概念、作用等基本理论的归纳总结和 对独立审计报告的内容和类型的阐述，明确审计报告的重要意义。本文还采用比较分析
16、和历 史分析的方法，通过回顾国外独立审计报告的历史和它的最新发展，得出一些对我国审计报 告改进的启示。然后提出了我国独立审计报告存在的问题，分析原因，并根据这些问题提出 改进设想。使审计报告进一步发挥其鉴证会计报表，保护被审计单位的财产、债权人和股东 的权益及企业利害关系人的利益，证明审计工作质量的积极作用。 三、主要内容和基本结构 文章首先介绍了独立审计报告的基本含义、作用、种类以及它的四种基本类型，通过回 顾国外独立审计报告的历史，了解它最近的新发展，得出一些对我国审计报告发展的启示。 然后提出了我国独立审计报告在格式规范、审计意见类型使用、审计报告内容、审计评价建 议等方面存在的一些问题，从主客观方面分析了产生这些问题的主要原因，最后在此基础上 提出了对我国独立审计报告的改进设想。 本文主要分为四个部分： 第一部分 引言 主要阐述了本文的研究背景及意义，研究思路及方法。介绍了本文的主要内容和基本结 构。 第二部分 独立审计报告概述 一、独立审计报告的概念及作用 二、独立审计报告的主要内容 三
