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1、 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 图解-营改增-纳税申报 NC6 产品解决方案 （一般纳税人适用） 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 一 政策背景 1. 财税201636 号发文：全面实施营改增 2016 年 3 月 18 日，国务院常
2、务会议审议通过了全面营改增试点方案 ；2016 年 3 月 24 日，财政部和国家税 务总局联合发布了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 。 自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，将建筑业、房地产业、 金融业、生活服务业纳入试点范围。本次营改增涉及纳税人近 1000 万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近 1.7 倍；将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣， 完整地实现了规范的消费型增值税制度， 确保所有行业的税负只减不增， 但不确保每个营改增的企业税负只减不增； 2. 营业税与
3、增值税的对比分析 营改增：将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，其实质就是把服务、无形资产或者不动产一并纳入增 值税的征收范围，不再征收营业税，并且降低增值税税率。 项目项目 营业税营业税 增值税增值税 计税原理及特点 价内税，全额计税，重复纳税。 价外税，对新增价值征税 收入确定 收入=营业额 销售额=营业额-销项税 税额计算 营业额税率 应纳税额=销项税额-进项税额 税率 3、5 17%、13%、11%、6% 、3% 进项税 不涉及 “以票控税” ，规定时间内认证、抵扣。 发票开具 不分普票、专票 专用发票和普通发票，税控全国联网 征管特点 简单、易行 计征复杂、征管严格、法律责任大
4、3. 营改增后最新增值税税率表 纳税人类别纳税人类别 营改增营改增 行业行业/货物类别货物类别 税率税率 小规模纳税人 原增值税纳税人 3% 营改增纳税人 3% 一般纳税人 原增值税纳税人 销售或进口货物，提供加工修理修配劳务 17% 1、粮食、信用植物油、鲜奶 13% 2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制 品 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜、农产品（动植物初级产品）、二甲醚 5、音像制品、电子出版物 6、国务院规定的其他货物 出口货物 0% 营改增纳税人 交通运输服务 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输、管道运输 11
5、% 邮政服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 11% 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 电信服务 基础电信服务 11% 增值电信服务 6% 建筑服务 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务 11% 金融服务 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让 6% 现代服务 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他
6、现代服务 6% 有形动产融资租赁服务、有形动产经营租赁服务 17% 不动产融资租赁服务、不动产经营租赁服务 11% 生活服务 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居 民日常服务、其他生活服务 6% 销售不动产 建筑物、构筑物 11% 销售无形资产 技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用 权（海域、探矿、采矿、取水、其他） 6% 土地使用权 11% 4. 相关政策与规定 16-36 号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(包含 2 个详细规定） 16-47 号 劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策 16-13 号 增值税纳税申报 16-14 号 转让
7、不动产增值税征收管理暂行办法 16-15 号 不动产进项税额分期抵扣暂行办法 16-16 号 不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 16-17 号 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 16-18 号 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法 16-19 号 营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 二 16-13 号-增值税纳税申报 2.1 套表与关系 一般纳税人纳税申报资料为 1 张主表、8 张附表和 1 张测算表，房地产行业存在以下情况，除 9 张报表外，还 需增报 1 张增值税预缴税款表 ，具体如下； 序号序号 报表报表 备注
8、备注 1 主表（一般纳税人适用） 2 附表一（本期销售情况明细） 3 附表二（本期进项税额明细） 4 附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明 细） 销售服务、 不动产和无形资产，在确定服务、 不动产和无形资产销售额时， 按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报， 其他情况不填写该附列资料。 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 2.1.1 主表与附表总体数据关系 图示说明： 主表的数
9、据主要来源于其他 9 张附表； 主表的销项方面数据：主要来源于附表一（本期销售情况明细） 、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目 明细） ； 主表的进项方面数据：主要来源于附表二（本期进项税额明细） 、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况 表、附表五（不动产分期抵扣计算表） 、进项税额结构明细表； 主表的预缴税款主要是房地产企业填报，其数据：主要来源于附表四（税额抵减情况表） ，附表四的预缴税款 数据主要来源于增值税预缴税款表； 主表的应纳税额减征额数据：主要来源于增值税减免税申报明细表； 营改增税负分析测算明细表数据：主要来源于主表、附表一（ （本期销售情况明细） ； 5 附表四（税额抵
10、减情况表） 6 附表五（不动产分期抵扣计算表） 7 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 8 进项税额结构明细表 9 增值税减免税申报明细表 10 增值税预缴税款表 纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产 项目 纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的 11 营改增税负分析测算明细表 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制
11、,传播。 纳税申报表填报顺序如图所示，以下按照填报顺序逐一说明； 2.1.2 纳税申报-销项数据 2.1.2.1 附表三与附表一主要数据关系 图示说明： 附表一（本期销售情况明细）中“销售额” “一、一般计税方法计税”的“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”列数据：主要来源 于附表三“服务、不动产和无形资产扣除项目-本期实际扣除金额”列相关行； 表中其他数据为手工填报或者按照表间公式计算； 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权
12、所有，未经许可，禁止复制,传播。 2.1.2.2 附表一与主表销项主要数据关系 图示说明： 主表的销项方面数据：主要来源于附表一（本期销售情况明细） ； 主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 主要由三部分内容：销售额、税款计算、税款缴纳组成； 主表中“销售额” “ （一）按适用税率计税销售额” 、 “ （二）按简易办法计税销售额”数据：分别主要来源于附表一“一、一 般计税方法计税” 、 “二、简易计税方法计税”的“合计-销售额”列相关行； “纳税检查调整的销售额”和“税款计算”下“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额“数据：分别主要 来源于附表一“纳税检查调整”的“销售额” 、 “销项(应纳)
13、税额”列； “ （三）免、抵、退办法出口销售额” 、 “ （四）免税销售额”数据：分别主要来源于附表一“三、免抵退税” 、 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 “四、免税”的“合计-销售额”列相关行； “合计-销售额” ； 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有
14、限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 主表中“税款计算” “销项税额”数据：主要来源于附表一“一、一般计税方法计税”的“合计-销项(应纳)税额”列 相关行、 “ 扣除后-销项(应纳)税额”列相关行； “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”数据：分别主要来源于附表一“纳税检查调整”的“销 项(应纳)税额”列、附表二（本期进项税额明细） “二、进项税额转出额”的“本期进项税额转出 额-纳税检查调减进项税额” ； “简易计税办法计算的应纳税额”数据：主要来源于附表一“二、简易计税方法计税”的“合计- 销项(应纳)税额”列相关行、 “ 扣除后-销项(应纳)税额”列相关行； 表中其他数据为手工填报
15、或者按照表间公式计算； 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 2.1.3 纳税申报-进项数据 2.1.3.1 附表五、进项税额结构明细表、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表与附表 二主要数据关系 图示说明： 附表二（本期进项税额明细）主要与固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表、附表五（不动产 分期抵扣计算表） 、进项税额结构明细表有关系； 附表二（本期进项税额明细） “一、申报抵扣的进项税额”的“
16、 （一）认证相符的增值税专用发票”数据：包含来源于固定资产 （不含不动产）进项税额抵扣情况表中“增值税专用发票”的“当期申报抵扣的固定资产进项税 额 ”； “一、申报抵扣的进项税额”的“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”税额：来源于附表五 用友网络科技股份有限公司 Copyright-2016 Yonyou Network Technology Co.,Ltd. all rights reserved 用友网络科技股份有限公司版权所有，未经许可，禁止复制,传播。 “本期不动产进项税额增加额”； “一、申报抵扣的进项税额”的“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”税额：来源于附表五“本 期可抵扣不动产进项税额” ； “当期申报抵扣进项税额合计”税额：来源于进项税额结构明细表中的“合计”税额； （主表中“税 款计算”的“进项税额”
