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1、非财务背景人员的财务管理 培训师：俞丽辉,管理用数字说话！,1,课程目标,能够解读公司财务报表，准确判断业务经营状况 学会运用财务工具和方法，辅助商业决策和计划 学习把业务的长短期目标与公司战略相结合，保证公司利润持续增长 更自如地与财务部门合作，增进管理沟通，大幅提升管理效能,2,第一单元 会计基础：会计基本概念,了解会计的含义 会计基本概念 会计核算的基本原则,3,会计的含义,信息系统论,4,企业从事的三种活动,5,会计反映经济活动类别,资金投入,资产内部转换,权益内部转换,发生费用,资金退出,发生收入,6,会计的目标提供信息,股东与投资人 管理当局 银行与其他债权人 供货商与顾客 员工
2、竞争者 政府,7,请您区别三个概念,财务会计,管理会计,财务管理,8,会计是市场经济奠基石,会计信息是社会财富分配的基础 会计信息是社会资源配置的重要依据,9,会计工作的规范,10,会计核算的基本原则,11,权责发生制原则 (Accrual accounting),不考虑是否收付现金而仅根据企业交易 实际发生情况来决定收入和费用的会计 制度。 收入在企业完成交易获得经济利益时被 确认，费用通过配比原则确认。,12,收付实现制原则 (Cash-basis accounting),根据现金收付情况来决定收入和费用的会计制度。 收取现金时确认收入，支付现金时确认费用。,13,练习 Exercise,
3、14,第二单元 会计过程的终结：财务报表,了解企业的财务结构-资产负债表的内容 企业赚钱了吗-利润表内容 口袋里有钱吗-现金流量表内容,15,资产负债表 Balance Sheet,（一）资产负债表的性质与作用 亦称财务状况表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,作用： 了解企业拥有或控制的经济资源及其分布， 了解企业所承担的债务及其结构情况， 分析企业的偿债能力，预测未来现金流动， 了解企业所有者的权益及其结构， 分析企业财务状况的发展趋势。,16,（二）资产负债表结构及项目排列,表头,正表,补充资料,资产负债表 Balance Sheet,17,（三）资产负债表的格式 帐户式资产负
4、债表 报告式资产负债表,资产负债表 Balance Sheet,18,资产负债表结构,19,资产 指企业所拥有或控制、能以货币计量、能给企业带来经济利益的经济资源。 负债 指企业承担、能以货币计量、在未来需要运用企业资产劳务来偿付的债务。 所有者权益 指企业投资者对企业净资产的所有权，包括投资者对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。,资产负债表 Balance Sheet,20,利润表 Profit and Loss statement,（一）利润表的性质与作用 反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。,作用： 评价企业经营成果。 考核企业管理人员经营业绩。 为企业改善经
5、营管理提供依据。 预测企业未来盈利趋势和现金流量。,21,（二） 利润表的结构与格式 单步式利润表 多步式利润表,表 头,正 表,利润表 Profit and Loss statement,22,收入 指企业在生产经营过程中，由于销售商品或提供劳 务等形成的新资产的增加或负债的减少或两者兼而 有之。 费用 指企业在生产过程中发生各种耗费。 利润 指企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果， 也就是收入与费用配比相抵后差额。,利润表 Profit and Loss statement,23,利润表格式,24,25,我国现行税法体系,26,增值税,定义：对商品生产和流通中各环节的新 增加值和商品
6、附加值征收的一种流转税 征税范围；销售或者进口的货物；提供加工、修理修配务劳 税率：17%；13% 小规模纳税人征收率3%(2009年1月1号实施),27,消费税,定义：是对应税消费品在生产、委托加工和进口环节征收的一种流转税收 征收范围：香烟、酒以及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车；摩托车等十四个税目,28,2009消费税税目税率表,2009消费税税目税率表,29,2009消费税税目税率表,30,31,2009消费税税目税率表,32,营业税,定义：是对提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入征收的一种流转税 纳税义务人：为在中华人民共和
7、国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，包括各种性质的企业、行政事业单位，社会团体以及个体工商户和个人利益,33,营业税税目税率表,一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 2009年1月1日起实施,企业所得税纳税义务人,未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业,在中国境内成立，依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,在中国境内设立机构、场所的,除居民企业外,内资企业和 外商投资企业,外国 企业,境内外所得 25%,20%,非
8、居民企业,居民企业,在境外所得与机构、 场所没有实际联系的 20%,34,个人所得税,定义：是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税收,35,36,个人所得税税目税率表,37,个人所得税税目税率表,(一)工资薪金所得,38,39,(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用,40,(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特 许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。 劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。(减除法定费用后适用税率20%),反映企业在一定会计期间 实现
9、利润的分配情况或企业亏损弥补情况 期末未分配利润的结余情况,净利润,可供分配的 利润,未分配 利润,利润表,（三）利润表的附表利润分配表,41,会计要素对比表,42,现金流量表 Cash flow statement,反映企业在会计期间内现金来源和运用及其 增减变动情况的财务报表。,作用： 有助于正确评估企业 在未来创造有利的净现金流量能力 偿还债务能力 分派股利能力 融资的需要,（一）现金流量表的性质与作用,43,投资活动,筹资活动,经营活动,现金流量表 Cash flow statement,44,目的：是在现金流动性和赢利性之间寻找平衡，以获得最大的长期利益。,现金流量表 Cash fl
10、ow statement,45,会计循环,会计循环,46,第三单元 按图索骥：财务报表阅读技巧,财务报表分析步骤 报表趋势分析法：横向，纵向分析法 比率分析法：主要评价指标,47,思考,上市公司年报包括哪些内容？ 为什么要进行财务分析？ 如何分析财务报表？,What? Why? How?,48,财务报表分析的目的,评价过去的经营业绩 衡量当前的财务状况 预测未来的发展趋势 为投资者和债权人进行决策提供依据 为企业内部管理人员评价经营业绩、改善经营管理提供信息 为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供参考,49,财务报表分析的基本过程,财务报表分析主要包括以下环节： 经营战略分析（产业分析，竞争
11、策略分析） 会计处理分析 财务分析 预测分析（包括公司价值分析）,50,关注注册会计师的审计报告 审计意见的基本类型,上市公司审计报告 标准无保留意见审计报告，88.29% 解释性说明无保留意见审计报告，7.54% 保留意见审计报告，2.84% 否定意见审计报告, 0.27% 拒绝表示意见审计报告，1.06%,51,横向分析 又称水平分析法，是在会计报表中用金额、 百分比的形式，对每个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，以观察企业财务状况与经营成果的变化趋势。 横向分析 比较公司在相邻若干年中报表的变动百分比， 即： 计算从基期到当期的变动金额 用变动金额除以基期金额,报表分析技
12、巧 横向分析,52,纵向分析： 是对会计报表中某一期的各个项目，分别与其中 一个作为基本金额的特定项目进行百分比分析。 以观察企业财务状况与经营成果的变化趋势。,报表分析技巧 纵向分析,53,纵向分析,揭示了每个报表数据与某个基数的关系。 对资产负债表数据进行纵向分析时，基数通常为总资产。 对损益表数据进行纵向分析时，基数通常为销售收入。,54,思考,如何将横向，纵向分析方法运用在日常运营管理工作中？ 运用于逾期、库存、营销费用等 的管理过程中？,55,请您加入案例讨论,报表分析:三瑞公司的问题及对策,请参考学员手册中的“附录-案例1 和 案例2 ”,56,逾期帐款,影响企业资金周转,增加 融
13、资 管理 成本,丧失企业再投资的机会,侵蚀企业利润,坏帐损失,逾期帐款的风险,57,企业存在的目的是“盈利”，盈利的手段是销售，销售便会产生应收货款，销售越大，应收款相应增大，但可惜“坏帐、呆帐”亦同时增加。就象硬币的正反面一样，有利有弊。,逾期帐款的风险,58,(一) 行之有效5C: 客户品质、能力、资本、抵押、条件 (二) 信用条件、信用期限、折扣期限 (三) 及时催讨,密切关注应收帐款周转天数,应收帐款管理,59,存货管理,(一).作好存货帐目、控制存货、设立总帐与明细帐，根据生 产经营随时调整 (二).通过财务指标监控财务，用存货周转率及周转天数衡量 (三).实地勘察检验存货 (四).
14、ABC控制法:A类存货重点控制、B类次重点管理、C类简 单管理 财务治则企业治、财务乱则企业乱， 财务兴则企业兴、财务亡则企业亡,60,财务比率分析,指通过将两个有关的会计项目数据相除从而得到各种财务比率来揭示同一张会计报表中不同项目之间或不同会计报表的有关项目之间所存在的逻辑关系的一种分析技巧。,61,比率分析,流动性,资金管理,风险性,债权人,管理者,盈利性,股东,获利性,62,问题1:公司的流动性如何？,流动性 公司偿还其到期债务的能力。 考察公司具有相对流动性的那一部分资产，并将他们与即将到期的债务规模相比较。 考察公司流动性资产转变为现金的时间快慢。,63,1、流动比率流动资产流动负
15、债 流动资产主要包括：现金与有价证券；应收帐款；存货等。 一般认为该比率2：1以上偿债能力较强，但对于商品流通企业，资金周转较快，该比率较低。 缺陷：忽略了货币资金，易被粉饰，忽视了长期投资。,问题1:公司的流动性如何？,64,2、速动比率（流动资产存货）流动负债 把存货去掉，可以衡量企业的即刻偿债能力。 这个比率又称为酸性测试比率,一般要求1：1以上，但实际分析时应根据企业性质和其他因素综合判断,问题1:公司的流动性如何？,65,衡量流动性的第二种方法是以时间为标准，目的衡量公司应收帐款和存货变现时间长短。 3、应收帐款周转率年赊销额应收帐款 4、应收帐款平均回收期应收帐款每日赊销额 它衡量
16、的是一年内公司的应收帐款周转的次数。,次数越多或天数越少，说明企业催收 帐款的速度越快，坏帐损失越小,问题1:公司的流动性如何？,66,5、存货周转率销货成本存货 存货周转率衡量的是公司的存货一年之内能周转多少次。 6、存货平均周转天数=365 存货周转率,存货周转率应与行业数相比。 周转快，销售能力强，利润大占用资金少 周转慢销售力差，库存积压或存货呆滞营运效率差 但过快也可能说明库存管理有问题：缺货，批量小采购频繁,问题1:公司的流动性如何？,67,从营业利润角度考察公司资产经营能力及水平的指标称为总资产经营收益率或简称资产收益率ROA。,问题2：管理层运用公司资产是否获得了足够的收益(盈利性比率),68,7、资产收益率（ROA）营业利润总资产 8、销售利润率营业利润销售收入 反映公司经营盈利能力的一个重要指标。 9、总资产周转率销售收入
