酒店高管纳税筹划合法节税篇之一

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1、酒店高管讲座 纳税筹划-合法节税篇之一,引言,您目前是否正面临以下的烦恼： 工作中，对一些财务数据、报表等似懂非懂，怎样才能彻底改善？ 在工作或生活中与财务打交道却因财务知识贫乏而造成诸多的不便？,引言,您能够与财务部门紧密配合吗？ 预算难通过，内部控制难以生效，业绩提高说来易，财务报告写来难，道不明的“账”，理不清的“税”， 非财务人员的财务管理，难，难，难！,前言,公司高层管理者要致力于培养一批专业精深又深谙管理经营之道的杰出人才，从而引领公司在我国的风起云涌的商业时代突出重围，独树一帜，创出真正地国际和民族品牌。,前言,财务管理对于一个企业的重要程度不言而喻，对于企业来说，既要开源，又要

2、节流，既要增收，又要节支； 还要提高资金运转速度，提高利用率。 财务管理对于每一个企业来说，都是生死存亡的关键。 会计大改革给企业运作带来新的思维和方法。,前言,现代企业财务管理新理念 现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。 税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。,前言,因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。 税！总经理（老板）伤不起！,酒店高管理财之道系列讲座,培养企业经理人的理财意识与财务会计人员相

3、比，企业经理人的理财知识和素质的培养更为重要。 影响理财应用，领导成为最关键的因素，若经理缺乏这方面的意识，即不会考虑财务会计人员在预测、决策、规划和控制中的作用； 财会人员的素质难以真正提高，缺乏压力和紧迫感，若有的专业人员水平再高恐怕也难以发挥作用。,酒店高管理财之道系列讲座,谈到税，大家都比较关注，因为企业经过这么多年的经营，和税务局打了这么多年交道，应该说对税收都有所了解、有所认识。 “税”，当然交的越少越好！ 但是绝不能在税务检查时出问题！ 您面对的困难是： 公司业务越来越多，客户、经营人员不配合，税法天天在变，稽查人员花样百出，请顾问的费用比税费还高,酒店高管理财之道系列讲座,本讲

4、座将力求帮大家： 树立系统合法的筹划税负理念，只缴必须缴的税； 防范可能出现的税务问题和漏洞，不犯法； 提高综合税务知识和能力，掌握话语权； 本讲座注重案例讲解，实战案例贯穿讲课全过程。,酒店高管理财之道系列讲座,近年来，社会上出现了越来越多的税务代理机构，这些机构往往以“税务筹划”为名，帮助企业或个人进行“合理避税”。 对此，很多人产生了这样的疑问： “一经筹划，税就少缴了许多，这样的筹划究竟是合理避税还是逃税?”,酒店高管理财之道系列讲座,企业经常误用的七种逃税方法 逃税是犯法的事情。 作为企业家（老板）一定要明确经常误用的七种逃税方法： 第一， 第二， 第三， 第四， 第五， 第六， 第

5、七,酒店高管理财之道系列讲座,税务筹划是在充分的了解到国际的法律制度的条件下，为降低企业成本的而设计的，在企业的运行过程中，它是一个系统的解决方案。 常用分为：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划、推迟纳税时间、归整纳税人帐目，实现涉税零风险，使纳税人心境坦然(日常稽查、专项稽查与举报稽查)等大方向。,酒店高管理财之道系列讲座,简要综述 一、中国现行税制简介 （一）税类和税种 1.货物和劳务税类： 2.所得税类： 3.财产税类： 4.其他税类：,酒店高管理财之道系列讲座,（二）税收立法 1.种类： 2.程序： 3.内容：,酒店高管理财之道系列讲座,二、“十一五”时期税改的重大进展 （一）初步实现内外税

6、制统一 （二）初步实现城乡税制统一 （三）重要税种改革,酒店高管理财之道系列讲座,三、“十二五”时期税改的展望 （一）经济发展对税改的要求 （市场化的趋势会进行） （税制改革要适应体制的改革）,酒店高管理财之道系列讲座,（二）主要任务 1.合理调整税负水平， 2.优化税制结构， 3.完善主体税种，,酒店高管理财之道系列讲座,财政部和国家税务总局2011年11月发布营业税改征增值税试点方案及上海试点相关政策规定。 两部门明确，从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。,酒店高管理财之道系列讲座,合法节税篇之一 一、注意税收的三个特点 但是我认为，目前最应

7、该关心税的并不是企业财务人员，而是领导，也就是企业的决策者，因为这关系到企业的切身利益。 税收是国家财政收入的主要来源，国家要发展，民族要强大，离不开企业和公民纳税。 而税收对于企业来说，又是参与企业分配的一种重要形式。,酒店高管理财之道系列讲座,税收参与我们的分配，它决定着企业的最终效益，所以大家都比较关心税。 但是我也希望，大家在了解税的过程中，一定要注意税收的三个特点。 第一， 第二， 第三，,酒店高管理财之道系列讲座,二、树立纳税筹划的理念 企业领导与财务人员想规范纳税，但又对一些常见问题把握不准，不知道该如何规范，以致出现这样的现象： 要么在不知不觉中偷税了， 要么在糊里糊涂中多纳税

8、了。,酒店高管理财之道系列讲座,如何在不违背税法的前提下，充分利于税收法规和税收导向，通过筹划来进行纳税方案的优化选择，达到合理节税、降低企业的纳税成本的目的。,酒店高管理财之道系列讲座,何为税务筹划? 对于我国来说，税务筹划还是一个比较新的名词，因此很多人根本不知其为何物。 在美国，税务代理机构的业务是非常活跃的。,酒店高管理财之道系列讲座,什么是纳税筹划？ 纳税筹划是纳税人为实现税后收益最大化的财务目标，在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动，进行科学、合理的事先规划与安排，以达到少缴税款目的的一种经济管理活动。

9、,酒店高管理财之道系列讲座,人们有依法纳税的义务，同时也有合理进行纳税筹划的权利。 如何在法律允许的范围内缴纳最少的税款，这个问题已经确确实实摆在了广大纳税人的面前。,酒店高管理财之道系列讲座,纳税筹划的本质 纳税筹划的主体,酒店高管理财之道系列讲座,纳税筹划的客体 纳税筹划的目的,酒店高管理财之道系列讲座,纳税筹划的前提 纳税筹划的条件,酒店高管理财之道系列讲座,纳税筹划的职能,酒店高管理财之道系列讲座,企业纳税筹划的三大目标 1.降低企业整体税负 2.延迟纳税、降低资金成本 3.降低企业纳税风险,酒店高管理财之道系列讲座,企业纳税筹划的五大原则 1.事前性原则 2.合法、合理性原则 3.风

10、险可控原则 4.全局性原则 5.成本效益原则,酒店高管理财之道系列讲座,纳税义务人为达到降低税负的目的而开展的纳税筹划活动，本应属于企业财务管理活动的重要组成部分，其性质是一种理财活动。 这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。,酒店高管理财之道系列讲座,三、要依法纳税、合法节税、防范纳税风险 （一）税收影响到企业的生存和发展,案例启示,税收贯穿于整个经营过程 这里给大家举个例子。 有一个企业的财务总监为公司策划了这么一项业务，我把过程说出来，大家可以结合自身经营情况，分析他这么做到底对公司能起到什么作用，达到一个什么结果?,酒店高管理财之道系列讲座,所以，我们当总经理（

11、老板）的一定要知道，只会抓经营远远不够，更要知道什么才叫自己的钱，这就要看你赚的钱到底给国家缴多少税。 税收决定分 配，税缴多了，企业获利就少； 税缴少了，企业获利就多。 这是一个最基本的道理。,酒店高管理财之道系列讲座,许多人不懂得这个道理，往往在整个经营过程中，都把税收忽视了，只是凭着自己的想像去搞经营，最后给公司带来巨大的税收风险。 一旦被税务局发现，还是习惯用一些不合法的手段来摆平问题，实际那时候成本会更大。,酒店高管理财之道系列讲座,大家在企业经营当中千万不要忽视税收，因为税收贯穿了我们整个的经营过程，从公司成立到原材料的采 购，再到产品的生产、销售，在每一个环节，在你做的每一件事情

12、上都和税收有牵连。,酒店高管理财之道系列讲座,在税法规定的范围内，增强企业的竞争力，充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收政策。,酒店高管理财之道系列讲座,（二）走出企业纳税管理的误区 为什么还要不断地学习? 目的就是为了掌握一定的管理技能，以便更好地管理我们的企业，使企业更健康地发展。,案例启示,案例 兼营不同税目应税行为的纳税筹划 某酒店既经营饮食业，又经营娱乐业。 12月份，该酒店饮食业收入为10万元，娱乐业收入为2万元（税务机关认定该娱乐业适用税率为20%）。 该酒店应如何进行核算才可减轻税收负担？,案例启示,案例兼营应

13、税劳务与货物或非应税劳务的纳税筹划 某酒店为高档酒店，主要面向国外来华的商务人员，因此在提供住宿和餐饮服务的同时，还销售一些具有中国特色的商品。 8月份，该酒店住房和餐饮服务取得收入450万元，通过经营商品取得收入80万元， 试分析若酒店分别核算两种收入可为其带来的经济利益？,案例启示,案例案例：酒店代收费用的筹划 中国北京五星大洒店，200x年1至12月客房租金收入是其主要营业收入，其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给在北京的其他公司办公使用，这部分租金共计6000万元，截止12月31日止，该酒店按照租金收入缴5%的营业税，共计300万元。,案例启示,酒店出租客房的收入有一部分为公共设

14、施使用费，如： 水费、电费、燃气费等，共计1200万元。 酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的费用，然后再向提供公共设施的具体部门，如： 供电局、自来水公司、燃气公司等缴纳。,案例启示,供电局、自来水公司、燃气公司确认其营业收入时，包括酒店向顾客代收取的上述费用，缴纳营业税，这实际造成缴纳两次营业税的现状，对于酒店来说增了税负，多交营业税60万元（1200x5%）。 洒店怎样在法律允许的情况下，不交60万元的营业税呢？,酒店高管理财之道系列讲座,纳税筹划的过程实际上就是税收政策的选择过程。 税收政策，其经济影响功能为： 1.激励性税收政策： 2.限制性税收政策：,酒店高管理财之道系

15、列讲座,3.照顾性税收政策： 4.维权性税收政策：,实例分析,开车的朋友都知道，这几年油价一个劲地往上涨，这说明什么问题? 当然是能源短缺。 所以，我们国家一直要求节能减排，并且出台了很多项配套政策。 比如说对汽车制造行业，国家就加以限制。国家鼓励省油的小排量汽车生产，限制高油耗的大排量汽车生产和进口。 但是具体怎么限制、怎么鼓励呢?,实例分析,针对上述四种类型的税收政策， 开展纳税筹划要主动响应激励性税收政策， 由于税收政策经常处于调整变化之中， 开展纳税筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。,案例启示,纳税困扰着企业不是别的原因，而是我们的企业根本就不懂税。 新条例下，营业税筹划

16、技巧 技巧：改变收入性质 案例：某宾馆将其所属的一栋饭店出租，该饭店的房产原值为500万元。 职工李某经过竞标，以年租金50万元获得6年的承租权。 根据双方约定，李某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。,酒店高管理财之道系列讲座,近年来，纳税方面的问题越来越频繁地被管理层提及。 我国企业的税务风险问题和老总（老板）分不开。 其根本原因是老总（老板）普遍缺乏正确的纳税意识，在企业运作管理中存在着错误的涉税观念和行为误区。,实例分析,误区一：通过关系解决企业的税务问题 xx房地产公司房产销售火爆，每年实现3 亿元的销售额，为了规避金额庞大的土地增值税。 公司老总通过关系与当地税务局领导“协调”，并达成减免50%土地增值税的意向，但未取得税务局下达的正式认可文书，而是采取由上而下的层层打招呼的形式获得默许，xx房地产公司会计也未将该笔税款反映在账面上。,实例分析,税收不是凭关系能搞定的 但是，有一些企业就是感觉没事：“这有什么呢? 老师，咱们和税务局什么关系