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1、2010年春高级财务会计模拟试题（B）及参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1. A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（ D ）万元。A7.2 B12 C2.4 D4.82. 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( B )。 A固定资产减值准备 B可供出售金融资产减值准备C商誉减值准备 D长期股权投资减值准备3. 甲公司2008
2、年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ D ）。 A作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 C冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目4. M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N
3、公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（B ）万元 A.16B.16.9C.26.9D.05. 同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（ B ）A.合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积6. 2008年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8
4、万元，按照直线法计提折旧。2009年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2010年该生产设备应计提的折旧为（ A ）A4万元 B4.25万元 C4.375万元 D9.2万元7. 甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2006年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2006年应计提折旧100万元，2007年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10
5、%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ D ）万元。A90 B180 C200 D2708. 在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是（ B ）A作为租赁资产折旧费用的调整B按租期内支付租金比例进行分摊C列出“公允价值变动损益”科目D列出“应付产权转让款”科目9. 外币报表折算为人民币报表时，现行汇率法下外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当（ C ）A按历史汇率折算 B按现行汇率折算C根据折算后利润分配表中的未分配利润数填列 D按平均汇率折算10. 下列项目中，不属于非货币性
6、资产交换的有( D ) A以公允价值50万元的原材料换取一项专利权B以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料C以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价D以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价E以公允价值100万元的原材料换取一项专利权，同时支付补价10万元11. 对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为 （ A ）A记账本位币 B记账外币 C记账人民币 D记账货币12. 甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容
7、：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ B ）万元。A.25 B.27 C.32 D.34 13. 某公司2007年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（ C ）万元。A.800 B.720 C.640 D.560 14.
8、下列关于新设合并的表述，正确的是（ B ）A.两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东15. 某上市公司2009年度财务会计报告批准报出日为2010年4月20日。公司在2010年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（B）。A.发生重大企业合并或处置子公司B.2009年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2010年2月8日退货C.公司董事
9、会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2009年度财务会计报告审计费40万元16.母公司将成本为50 000元的商品以62 000元的价格出售给其子公司，子公司对集团外销售了40，编制合并报表时，抵销分录中应冲减的存货金额是（ B ）A.4 800元 B.7 200元 C.12 000元 D.62 000元17. 某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的应纳税暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算的本期应交所得税为（ B ）万元。A100 B23 C33 D25 18. 在合并会计报表中
10、，下列关于抵销分录表述正确的是（ D ）A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表B.抵销分录可以记入账簿C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响19. 海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（ B ）万元。A100 B0 C50 D2020. 非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是（ C）A. 按各项换入资产的公允价值确定B. 按各项换入资产的账面价值确定C. 非货币
11、性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D. 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。错选、多选、少选或未选均无分）1. 下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ ABD ）A经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资
12、性房地产B需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货C经营性租赁租入的生产设备D经过相当长时间自行制造的生产设备2. M公司拥有甲公司80%普通股权，甲拥有乙公司60%的普通股权，甲拥有丙公司40%的普通股权，M公司拥有丙公司20%的普通股权；M公司拥有丁公司50%的普通股权与另一公司共同控制丁公司。则应纳入M公司合并财务报表合并范围的有( ABC )。 A. 甲公司B. 乙公司 C. 丙公司D. 丁公司3. 关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有（ BC ）A债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资
13、本)之间的差额确认为债务重组利得B债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积 C重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益D重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益4. 预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（ ABC ） A资产的预计未来现金流量 B资产的预计使用寿命C资产的折现率 D资产目前的销售净价5. 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（BCD）A董事会通过报告年度利润分配预案B发
14、现报告年度财务报告存在重要会计差错C资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同6. 母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有（ ABCD ）A进行清理整顿的子公司 B非持续经营的所有者权益为负数的子公司C已准备关、停、并、转的子公司 D母公司不再控制的子公司E境外子公司7. 出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有（ ACD ）A长期应收款 B未担保余值 C未实现融资收益D融资租赁资产 E未担保余值减值准备8. 下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ BC ）A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础9. 关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有（ ACD ）A可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定C可收回金额应当根据资产的公允价值减去处
