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1、财政与税收,主讲：济南大学管理学院 王冰洁 联系方式：,说明与要求: 一、按教学大纲的要求安排教学内容和教学进度，可能与教材的内容有差异，请同学们理解； 二、熟练掌握财政的主要基本概念、基本理论和基本方法，能够运用所学知识分析并解决实际经济生活中的一些常见现象，了解税制构成要素与税收原理等内容；,三、按时出勤上课，上课期间不得随意进出教室；独立完成作业，积极发言，平时成绩占50%，每旷课一次扣10分，每缺交一次作业扣15分，直至0分；旷课缺作业累计达4次者，无论期末考试成绩如何，均按不 及格处理； 四、衣着整洁，语言行为文明。,第一章 导论 1.1 财政的概念 1.2 市场经济与公共财政 1.
2、3 现代财政的职能,1.1 财政的概念,一、学习财政的必要性 （一）社会经济生活中的各种财政、税收现象和问题 1、国家的职能的实现，须财力保障 2、国民经济发展的基础设施建设，须财力保障 3、解决“三农”问题，须财力保障 4、保障人民生活 提高国民素质，须财力保障 5、各个企事业单位及个人上缴税款 6、政府举债 7、财政收支及其规模 8、实现国家目标与财政收支的关系 等等,国家的职能，是国家实质的表现、体现统治阶级的利益、意志和要求。国家的职能，分为对内职能和对外职能，以对内职能为主。不同阶级的国家，性质不同，其职能也就不同。 我国对内的国家职能： 政治职能国家维护政治统治和政治稳定的职能：专
3、政职能、民主职能、制定法规、调整民族、家庭及其他社会组织的关系等 经济职能国家组织经济建设，促进社会经济发展，提高生产力水平和人民生活水平的职能：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务等 文化职能国家组织社会主义文化建设的职能：科教文卫体艺广电网通，等等 社会公共服务职能国家为社会的发展创造良好的社会环境和自然环境的职能：社会治安、社会保障、公共工程、公共环境等 我国对外的国家职能： 防御外敌的侵略，反对帝国主义、霸权主义、殖民主义，维护世 界和平与支持人类进步事业。,返回,国家目标是国家政治经济发展的方向和标准。一般分为阶段性的总目标和具体目标。 我国现阶段的目标是建设创新型国家 其总体目标
4、是：到2020年，使中国的自主创新能力显著增强，科技促进经济社会发展和保障国家安全的能力显著增强，基础科学和前沿技术研究综合实力显著增强，取得一批在世界上具有重大影响的科学技术成果，进入创新型国家行列，为全面建设小康社会提供强有力的支撑。 为实现进入创新型国家行列的奋斗目标，胡锦涛要求突出抓好几个方面的工作：1、要坚持自主创新、重点跨越、支撑发展、引领未来的指导方针，对我国科技发展作出总体部署，把握科技发展的战略重点，走中国特色自主创新道路，不断为建设创新型奠定坚实基础。2、把提高自主创新能力摆在科技工作的首位，围绕经济社会发展的中心任务，着力解决制约经济社会发展的重大科技问题，提高国家竞争力
5、。,3、要深化体制改革，加快推进国家创新体系建设。 4、贯彻尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的方针，全面实施人才强国战略，积极推进创新团队建设，努力培养一批德才兼备、国际一流的科技尖子人才、国际级科学大师和科技领军人物，特别是要抓紧培养造就一批中青年高级专家。 5、要坚持解放思想、实事求是、与时俱进、大力弘扬以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神，在全社会培育创新意识、倡导创新精神、完善创新机制、发展创新文化。 6、要扩大多种形式的国际和地区科技交流合作，有效利用全球科技资源。,返回,1.1 财政的概念,（二）财政在社会生产中的地位 1、社会再生产的四个环节：生产、分配、
6、交换、消费；财政处在分配的环节。 2、财政分配的理论依据和过程 1）马克思主义的社会产品分配原理社会产品在分配给个人消费之前，要扣除：补偿基金、积累基金、后备基金（即企业的成本与利润）后，形成消费基金； 消费基金扣除社会消费基金（行政管理费、社会共同需要支出、社会保障费、国防建设费等等）后，剩余部分用于个人消费。,1.1 财政的概念,2）财政参与社会产品分配的过程 初次分配生产部门之间、流通部门之间 再分配财政收入的形成、财政支出的安排 3、财政在分配中的地位 1）、社会分配体系财政、工资、价格、企业财务和银行信贷 2）、财政分配是分配的总枢纽，处于主导地位,1.1 财政的概念,（三）学习财政
7、是分析和处理相关问题的需要 1财政是社会经济的一个重要侧面，财政学是经济学的重要分支和高校财经类专业的核心课程，学习财政学是系统、完整地掌握经济学知识的需要。,2财政是国家经济和政治活动的综合反映，是市场经济下公共经济活动的主要方面和政府调控经济的主要手段，与社会经济生活有密切关系。掌握财政学知识是现代市场经济下的财经管理人才知识结构的不可缺少的组成部分。 3财政学作为一门应用经济理论课程，在财政专业知识体系中起着衔接一般经济理论课程与财政业务课程的重要作用。 思考：你还能举出那些财政税收现象？,1.1 财政的概念,二、财政的起源与发展 （一）财政的起源 1、财政是一个古老的历史范畴，是人类社
8、会发展到一定历史阶段的产物。这是“国家分配论”的财政起源观点： 财政是社会生产力发展到一定程度，出现了剩余产品，产生了私有制，产生了阶级，继而伴随着国家的出现而产生的。国家机构的存在和国家职能的实现，必然要消耗一定的物质资料，可是国家本身并不从事物质资料的生产，无法通过自身的生产为自己提供这部分物质资料，必然要运用国家权力来满足自身的需要。 即财政是随着国家的产生而产生的。,国家依靠它所拥有的公共权力，采取捐税等形式，强制、无偿地在物质生产领域以外再分配一部分社会产品，以满足其实现国家职能的需要，因而从整个社会产品的分配中，独立出一种由国家凭借其政治权利（公共权力）直接参与的社会产品的分配。这
9、时，财政作为一个独立的经济范畴便产生了。 “财政”概念的出现比财政活动的产生要晚很多。,1.1 财政的概念,1.1 财政的概念,2、古典学派的财政理论 1718世纪，古典经济学家们对财政问题进行了论述，但没形成财政学的体系。 1776年，亚当斯密发表国富论，其中第五篇讨论了财政，并将其分为支出、收入和公债三章，初步形成了财政学体系。,1.1 财政的概念,3、现代财政理论 凯恩斯于1936年出版的通论一书，论证了政府干预经济的依据和方法，开创性地建立了新的经济学体系，并奠定了现代财政学理论的基石。因此，凯恩斯成为现代财政学的创始人。 4、我国财政的发展 “财政”一词在清末由日本传入我国。我国政府
10、文件中最早使用“财政”一词是在1898年（清光绪24年），在戊戌变法明定国是诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文。（参看康有为孔子改制考）,1.1 财政的概念,（二）财政的发展 不同社会制度下的财政尽管代表着不同阶级的利益，反映着不同性质的社会产品分配关系，具有不同的特点，但作为一个经济范畴，它们又具有共性，即公共性： 在一定生产资料所有制基础上的国家，为实现其职能的公共需要，依据其权力而进行的一种社会产品的分配活动；其所反映的财政分配关系是各自社会总的社会产品分配关系的一个组成部分。,1、奴隶制国家财政 1）、奴隶制生产关系的基本特征 奴隶主占有生产资料和直接占有生产劳动者-奴隶。此时，
11、奴隶制国家的国王不仅是掌握政治权利的统治者，而且本身也是最大的奴隶主，占有大量的土地和奴隶。,1.1 财政的概念,2）、奴隶制国家的财政收入 （1）国王强制奴隶劳动而取得的收入； （2）向被征服的弱小部族或国家进行掠夺； （3）收受强派的贡物收入； （4）向农民和手工业者等自由民征收的捐税。 3）、奴隶制国家的财政支出 （1）军事开支； （2）维护政权机构的支出； （3）王室的享用； （4）宗教和祭祀等。,1.1 财政的概念,1.1 财政的概念,4）、奴隶制国家的财政分配 奴隶制财政是奴隶制国家为了实现其职能，压迫和剥削奴隶及其他劳动者的一种手段，它反映着奴隶制国家与奴隶和其他劳动者之间的对抗
12、性分配关系。 由于奴隶社会的生产力水平仍然很低，自然经济占据统治地位，整个社会产品的分配基本上采用实物形式，这就决定了奴隶制财政的分配也主要采用了实物形式。,2、封建制国家财政 1）、封建制生产关系的基本特征 封建主占有生产资料和不完全占有生产劳动者即农奴，同时也存在着农民和手工业者等小私有经济。,1.1 财政的概念,2）、封建制国家的财政收入 （1）官产收入；（2）诸侯贡赋； （3）捐税田赋；（4）专卖收入； （5）特权收入等。 3）、封建制国家的财政支出 （1）维护其统治的战争支出； （2）行政支出； （3）皇室的享乐支出； （4）封建的文化、宗教等支出。,1.1 财政的概念,4）、封建制
13、国家的财政分配 封建制财政是封建主阶级维持其统治、压迫和剥削农奴及其他劳动人民的一种手段，反映着封建国家与农奴及其他劳动人民之间的对抗性的分配关系。 在封建社会里，自然经济仍占统治地位，但随着社会生产力的发展，商品经济日渐发达，尤其到了封建社会后期，商品经济已占了相当比重。,1.1 财政的概念,1.1 财政的概念,因此，封建国家财政分配也就如同整个社会产品一样，在采取实物形式的同时，越来越多的采取了价值形式，如那时的土地税、矿产税、渔业税等都采用了货币形式。 5）、在封建社会后期还产生了一些在现代社会具有很大重要性的财政范畴。如公债与国家预算。 在封建制度解体和资本主义制度的确立过程中，国家财
14、政发挥了积极的作用。,3、资本主义国家财政 1）、资本主义生产关系基本特征 资产阶级占有生产资料，劳动者靠出卖自己的劳动力为生。,1.1 财政的概念,2）、资本主义国家的财政收入 （1）税收； （2）公债； （3）通货膨胀。 思考题： 通货膨胀怎样形成财政收入？,1.1 财政的概念,1.1 财政的概念,3）、资本主义国家的财政支出 （1）维持国家运转：国家管理支出； （2）保障经济运行：提供公共产品和服务：国防、基础设施； （3）保持社会稳定：社会保障支出。 思考题：你认为现代资本主义国家还有那些财政支出？,1.1 财政的概念,4）、资本主义国家的财政分配 资本主义财政就其本质来说是资产阶级维
15、持其统治，剥削无产阶级和其他劳动人民的一种手段，反映着资本主义国家与无产阶级及其他劳动人民之间的对抗性分配关系。在资本主义社会，由于具有高度发达的市场经济，因而财政分配采用的是价值形式。 思考：剥削、无产阶级等词语的现实性,4、社会主义国家财政 以生产资料社会主义公有制为主体多种经济成份并存的经济。这种基本的经济制度决定了社会主义财政的特征。 在社会主义社会阶段，财政仍然是实现国家职能，巩固人民政权，发展与调控经济，满足公共需要与发展经济的有效手段之一。 我国社会主义社会阶段的财政收入、财政支出、以及财政分配关系是我们讲述的重点。 随着人类社会向共产主义社会的过渡，阶级开始消亡，国家开始消亡，
16、财政也会消亡。,1.1 财政的概念,1.1 财政的概念,三、财政的概念 财政的概念是财政现象与财政本质的统一，只有通过财政现象的分析，才能揭示财政的本质。我们分别从财政的基本要素和财政本质这两方面阐述了财政的概念。,1.1财政的概念,（一）财政的四个基本要素 1、财政的分配主体-国家(政府) 2、财政分配的客体-一部分社会产品或国民 收入(其中主要是剩余产品) 3、财政分配的形式-包括实物、力役形式和 价值形式 4、财政分配的目的-满足国家实现其职能的 公共需要,（二）、财政的本质 1、财政的一般本质 “以国家为主体的分配关系”是财政的一般性质，反映着财政的公共性。是任何社会形态共有的，适用于不同社会形态国家的财政。 2、财政特征 国家的性质决定财政性质 财政的特殊性反映着财政的阶级性或社会性。 不同生产资料所有制的国家决定不同性质的财政，不同阶级统治的国家所进行的财政分配具有不同的特殊
