《国有企业绩效审计评价指标体系的研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有企业绩效审计评价指标体系的研究（71页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、沈阳理工大学 硕士学位论文 国有企业绩效审计评价指标体系的研究 姓名：孙誌君 申请学位级别：硕士 专业：管理学会计学专业 指导教师：周晓世 2011-03-12 沈阳理工大学硕士学位论文 摘 要 审计署于 2003 年在审计署 2003 至 2007 年审计工作发展规划中提出了重 视绩效审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失，促 进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全的明确目标。但是在目 前国有企业的绩效审计中，缺乏一套完善的审计评价指标体系。而且财政部、国 资委等部委分别从自身部门的需要和利益出发，制定了众多的指标体系，这些指 标体系大多偏重财务指标，而且较
2、少考虑国有企业的社会责任，这就使得审计目 标难以实现，进而难以达到有效监督的作用。因此建立完善的国有企业绩效审计 评价指标体系具有十分重要的意义。 本文首先对绩效审计和国有企业绩效审计的理论进行一般论述，在分析企业 绩效审计常用方法的基础上，分析这些方法在审计应用中的局限性以及适用性， 研究这些方法对实现审计目标的保证作用。在此基础上，本文从国有企业的企业 目标出发，分析企业目标与审计目标相互依存、相互影响的关系，对国有企业目 标分解，分析影响企业具体目标的因素，从而确定国有企业绩效审计目标。以审 计目标为起点，以全面有效的评价具体目标为原则，设计恰当的审计指标，并按 一定的原则和方式组合成评
3、价指标体系。 最后，结合相关国有企业的资料，运用所设计的审计评价指标体系进行模拟 分析。同时为了完善评价指标体系以及模拟分析需要，本文从评价标准的来源、 取值基础及档次划分给予制定评价标准的思路，通过向相关专家进行问卷调查， 确定指标的权重。 关键词：国有企业绩效审计；审计目标；评价指标；指标体系 沈阳理工大学硕士学位论文 Abstract In 2003， the audit commission raised definite goals in The Development Program of Auditing for Audit Commission From 2003 to 200
4、7,such as pay attention to performance auditing, expose heavy loss of waste and state assets which caused by inefficient management and mistaken decision, to improve financial management of funds and the utilization, and protect state-owned assets.But in the present performance auditing of state-own
5、ed enterprises, lack of a comprehensive audit and evaluation index system. Moreover, the ministry of finance and the SASAC (State-owned Assets Supervision and Administration Commission) and so on have set many index systems separately from their own department needs and interests, most of them empha
6、sis on financial index and less consider the state-owned enterprise society responsibility. So it is difficult to achieve audit goal and achieve the effective supervision role. As a result, it is useful to establish a comprehensive audit and evaluation index system for state-owned enterprises. This
7、paper will give general description of performance auditing and state-owned enterprise performance auditing firstly, then analyze the limitations and applicability of performance auditing method in common use in audit application, and study these methods for realizing the audit goal assurance role,
8、on the basis of analyze these methods. On this basis, this article will begin with the enterprise aim of state-owned enterprises, analyze the interdependent and interacted relationship between corporate objectives and the audit goal, decompose state-owned enterprise target, analyze the influential f
9、actors of enterprise specific goals, so as to determine the state-owned enterprise performance audit goal. Star with the audit goal, according to the principle of overall effective evaluation of specific objectives, design appropriate audit index and combine evaluation index system in certain princi
10、ples and methods. Finally, the simulated analysis had been done with the design of audit evaluation 沈阳理工大学硕士学位论文 index system, in conjunction with the relevant state-owned enterprise information. At the same time, in order to improve the evaluation index system and simulation analysis need, this pap
11、er give the thought of making evaluation standard from the source、value foundation of evaluation standard and class to differentiate, determine the index weight through questionnaires to relevant experts. Key words: State-owned enterprise performance audit； Audit target；Evaluation indexes；Index syst
12、em 沈阳理工大学 硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明:本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本 人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在文中指出， 并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对本文的研究做出重要 贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本 声明的法律结果由本人承担。 作者（签字） ： 日 期 ： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解沈阳理工大学有关保留、使用学位论文 的规定，即：沈阳理工大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学 位论文的复印件和磁盘，允许论文被查
13、阅和借阅。本人授权沈阳理工 大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可 以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。 （保密的学位论文在解密后适用本授权书） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日 期： 日 期： 第 1 章 绪论 1 第 1 章 绪论 1.1 研究背景 绩效审计从上世纪 70 年代起已经成为发达国家审计工作的主要组成部分，而 我国自上世纪八十年代初恢复审计制度以来，逐步开始进行经济效益审计，但此 时审计工作的重心在企业的经济效益。审计署在 21 世纪初的工作发展规划中也加 强了对绩效审计的关注，把绩效审计的地位提高到与财务真实合法性审计并重， 并表示在
14、以后的工作中，逐步加大投入绩效设计力量。因此，绩效审计将会是今 后审计工作中的重点。 我国国有企业的审计业务最初基本上是依照财务检查的方式进行的。在中国 审计机关成立初期，计划经济体制下的国有企业基本没有经营自主权，产值和利 润指标无法反映企业的真正业绩，审计机关主要审查企业的财务收支状况。党的 十一届三中全会后，实施了诸多改革，审计署要求财务审计逐步落脚到经济效益。 20 世纪 90 年代初期，全国审计工作会议提出要求以一些大中型企业为试点，在进 行财务收支真实合法性审计的同时，加强向经济效益方面的延伸，推动企业经营 绩效的提高。90 年代审计机关对领导人的经济责任审计和专项资金审计应该是绩
15、 效审计在我国的雏形。审计署于 2003 年在审计署 2003 至 2007 年审计工作发展 规划中提出了重视绩效审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和 国有资产流失，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全的明 确目标。 目前国有企业绩效审计核心的理论与实践问题是：在绩效审计中如何正确评 价企业的业绩；运用什么样的绩效指标才能对企业的价值和贡献进行合理审计； 对企业的绩效审计应包括哪些内容以及涉及哪些衡量标准内容等。但是，至今关 于国有企业绩效审计的研究较少，没有一套完善的国有企业绩效审计评价指标体 系。而且较少考虑国有企业的社会责任，这就使得审计目标难以实现，进而难以
16、 达到有效监督的作用。因此建立完善的国有企业绩效审计评价指标体系具有十分 沈阳理工大学硕士学位论文 2 重要的意义。 1.2 研究目的及意义 1.2.1 研究目的 企业绩效审计在我国尚处于起步阶段,既没有形成完整的绩效审计理论及方 法体系,也没有形成一个成熟、规范、可操作的统一模式。国有企业经济责任审计 中，现行使用的是国资委及财政部等部门颁布的一些行政法规中应用的指标，这 些指标的应用存在一些问题。主要有：一是偏重财务指标，忽略其他指标；二是 偶尔引入内部控制流程指标，未形成规范，未起到应有的作用；三是法规中应当 考虑企业的社会责任及员工利益，但是审计部门未真正应用于实际；四是国资委、 财政部等颁布了过多的指标，未能发挥联动作用。造成上述问题的原因可以归结 为主观和客观因素的影响，主观因素有审计领导人的畏难情绪，审计人员素质不 能适应需要等等。客观因素有，很难自下而上累加大量的非财务标准，也无法自 上而下分解通用的财务指标；国企规模大层次度多，影响了评价指标的运用；评 价指标七个目的难以同时达到。主观原因有：国有企业存在预算软约束
