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1、指导小组成员名单 董茂云教授 潘伟杰教授 刘志刚副教授 国家审计体制法律研究 flYUf(IflIff19flfrl6fllflfl6llIf7llII19llll。llf 目 录 中文内容提要3 英文内容提要5 第一部分国家审计的概念、本质及特征8 一、国家审计的主要概念8 二、国家审计的本质8 ( 一) 国家审计是法律监督9 ( 二) 国家审计是专业监督1 0 三、国家审计的特征1 2 ( 一) 独立性是国家审计的根本特征1 2 ( 二) 二律性是国家审计的内在特征1 3 ( 三) 约束性是国家审计的法律特征1 3 第二部分世界各国国家审计体制比较1 5 一、国家审计体制的现状1 5 二、
2、国家审计体制的法律规定及特征1 5 ( 一) 以法国为代表的司法型国家审计的体制1 5 ( 二) 以美国为代表立法型国家审计的法律体制1 7 ( 三) 以中国为代表的行政型国家审计的法律体制一2 0 ( 四) 以德国为代表的独立型国家审计的法律体制2 2 三、国家审计体制的优势和缺陷比较2 4 ( 一) 以法国为代表的司法型国家审计体制的优势和缺陷一2 4 ( 二) 以美国为代表的立法型国家审计体制的优势和缺陷2 5 ( 三) 以中国为代表的行政型国家审计体制的优势和缺陷2 5 ( 四) 以德国为代表的独立型国家审计体制的优势和缺陷2 6 四、国外审计体制研究的启迪2 7 ( 一) 国家审计体
3、制是政治法律制度的表现，无优劣之分2 7 ( 二) 国家审计体制，决定审计的独立性2 7 ( 三) 国家审计独立性，决定审计作用的发挥2 7 ( 四) 行政模式国家审计体制，独立性较差，权威性较弱2 8 第三部分我国国家审计体制的发展_ 2 9 一、现行国家审计的法律体制2 9 ( 一) 现行国家审计的法律规定2 9 ( 二) 现行国家审计的法律体系和组织体系2 9 ( 三) 现行国家审计依法审计的成效一3 0 二、现行国家审计体制的缺陷3 0 ( 一) 现行国家审计独立性不够3 l ( 二) 现行国家审计的范围不宽3 1 ( 三) 现行国家审计职权过度扩张3 1 ( 四) 现行国家审计透明度
4、较差。3 1 ( 五) 现行国家审计资源配置不合理3 2 三、构建中国立法型国家审计体制。3 2 ( 一) 中国立法型国家审计体制主要内容3 2 ( 二) 中国立法型国家审计体制的主要特征3 3 ( 三) 中国立法型国家审计体制的建设进程3 5 注释 参考文献 后记 论文独创性声明 论文使用授权声明 2 3 6 4 0 4 2 4 3 4 3 中文内容提要 审计是由专职机构和人员，依法独立对被审计单位的财政收支、财务收支的 真实、合法、效益进行审核、鉴证、评价的监督活动。审计按照审计主体不同， 可以分为国家审计、内部审计和社会审计。 何谓国家审计? 其本质、职责、地位、作用如何定位? 中外理论
5、界长期为此 争论，各国的国家审计实践也是各具特色。本文主要是从法律角度，对国家审计 体制进行分析和研究。 本文从法律视角，在对国家审计概念、地位、作用等内容进行深入研究和思 考的基础上，分析和定位国家审计的地位和作用，探讨我国国家审计体制的改革 问题。因此，本文分国家审计的概念本质及特征、世界各国国家审计体制比较、 我国国家审计的发展等三部分，揭示了国家审计与法律的联系，论证了构建中国 立法型国家审计法律体制。 本文将国家审计定义为：由国家法律确认的，审查国家成本核算和国家实现 公共财政的效能的国家监督。这与传统的“会计检查说“ 、“经济监督说、“财政 财务监督说“ 、“过程监督说“ 等各种国
6、家审计定义不同，它揭示了国家审计与国 家、法律之间的关系。国家审计具有独立性、自律性、他律性和约束性等特征。 在现代社会中，法律成为国家审计地位和作用的载体。 世界各国国家审计体制主要有四种，即立法型国家审计、司法型国家审计、 行政型国家审计、独立型国家审计。主要发展趋势是立法型国家审计和独立型国 家审计；行政型国家审计体制，目前只有韩国和中国实行。国家审计体制，是国 家实行权力制衡的体现，是由国家实行法治的状况决定的。国家审计体制决定国 家审计的独立性。世界各国不同类型的国家审计体制有各自的特征和优势和缺 陷，为构建中国国家审计体制提供了经验和方向。 1 9 8 2 年宪法确定我国实行行政型
7、国家审计体制。国家审计机关隶属国 务院，在总理领导下工作，属行政系列。国家审计的主要内容是对国务院各部门 和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构的财务收支，对国有企业、 事业组织的财务收支进行审计监督。国家审计具有一定的行政执法权，这种权力 不受其他行政机关、团体和个人的干涉。我国己经形成了行政型国家审计的法律 体系和审计组织体系。 我国行政型国家审计，无论从理论和实践上看，都取得了巨大的政治效益和 社会效益，但也存在一些严重缺陷。如审计独立性不够，审计范围不宽，审计权 限过度扩张，透明度较差，资源配置不合理等。我国国家审计体制改革，就是要 建立中国立法型国家审计体制，其地位是：国家审
8、计直接向全国人大负责。国家 审计是与国务院、最高人民检查院、最高人民法院相平行的国家机关( 即一府三 院) 。其依据是：宪法和法律。其作用是：审查国家成本核算，促进国家实现公共 财政的效能。其职权是：履行审计鉴证、评价和公证的职权，公告审计结果，提 交审计报告和建议。中国立法型国家审计体制，既能充分反映人民意志和利益， 又能提高国家审计独立性，扩大审计的范围和灵活性，充分发挥国家审计监督作 用，国家审计不具有行政执法权。 我国现行的行政型国家审计体制的特征是：国家审计向行政权负责；通过行 政权的批准后，向人大常委会报告审计监督结果；审计的地位是在行政权中独立； 各级审计机关隶属各级政府：国家审
9、计行使行政执法权。对我国现行国家审计体 制的改革，建立中国特色的立法型国家审计体制，就是要借鉴国外审计经验，推 动国家审计的发展。一是根据我国的国家结构、法律制度，由最高立法机关立法， 通过法律变革，确立为立法型国家审计体制，在宪法中确立国家审计的法律地位， 用法律保证审计组织、审计成员、审计经费的独立。二是国家审计体制建设必须 适应国情，采取渐进方式，逐步实现。三是正确处理发展与构建国家审计体制的 关系，重新确定国家审计的职能，增强国家审计独立性，推进民主法治进程，健 全我国国家审计制度。 总之，我国国家审计经历了二十五年的探索与创新，己走上与我国现代化建 设同步发展的道路。随着改革开放的进
10、一步深化，尤其是法治建设地推进，中国 立法型国家审计体制，一定会在我国建设社会主义现代化的进程中发展起来，并 在我国社会主义建设中发挥更重要的作用。 关键词：国家审计国家法律体制改革 4 英文内容提要 A b s t r a c t T h ec o n c e p to fa u d i tr e f e r st ot h a t t h e p r o f e s s i o n a lo r g a n a n dt h ep e r s o n n e ls h a l l i n d e p e n d e n t l yi m p l e m e n ta u d i ts u
11、p e r v i s i o n ，v e r i f i c a t i o na n da p p r a i s a ls u r v e i l l a n c e o v e rt h e a u t h e n t i c i t y , l e g a l i t ya n de f f e c t i v e n e s so f t h ef i n a n c i a lr e v e n u e sa n de x p e n d i t u r e so ft h ee n t i t y b e i n ga u d i t e d T h ea u d i ti
12、sd i f f e r e n t i a t e da c c o r d i n gt o t h ea u d i te n t i t yi n t ot h es t a t ea u d i t ，t h e i n t e r n a la u d i ta n dt h es o c i a la u d i t 、h a 士i Ss t a t ea u d i t ? A n dh o w - t od e f i n ei t sn a t 吸e ，r e s p o n s i b i l i t y , s t a t u sa n df u n c t i o n
13、 ? T h e t h e o r i s t sh o m ea n da b r O a dh a v ea r g u e df o rt h e s ef o ral o n gt i m ea n dd i f f e r e n tc o u n t r i e s s t a t ea u d i t p r a c t i c ev a r i e s T h i sd i s s e r t a t i o ni st r y i n go na t e n t a t i v em e t h o df r o mt h el e g i s l a t i v ea n dj u d i c i a l p e r s p e c t i v et op r o b e a n da n a l y z et h es t a t ea u d i ts y s t e m T h ea u t h o ri ss t a n d i n go nt h ef o o t i n go fl e g i s l a t i o na n dl a wt oe x p l o r es t
