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1、关于山东XX会计师事务所有限责任公司执业质量检查报告山东市注册会计师协会：根据中注协关于开展2012年会计师事务所执业质量检查工作的通知（会协2012124号、山东市财政局关于开展2012年山东市会计师事务所、评估机构执业质量检查工作的通知（渝财监督201247号）的要求，我们检查组一行四人于2012年8月22日至24日对山东AA会计师事务所（以下简称AA所）进行了检查。现将检查情况报告如下：一、被检查事务所概况AA所始建于1992年，系原山东轻工业局、山东纺织工业局、山东冶金工业局、山东机械工业局、山东化工局等五大局筹建成立。1999年根据财政部对中介机构进行脱钩改制的规定，改制为山东AA会
2、计师事务所有限责任公司。事务所注册资本：100万元人民币，法定代表人：吴虹，办公地址：山东市AAAA人民路AA大厦26层，办公场所总面积508.46平方米。现有从业人员50余人，其中注册会计师27人，资产评估师10人， 2012年5月21日将资产评估综合B级资质剥离到山东AA房地产土地资产评估有限公司，工商变更手续正在办理中。事务所内共设置了5个部门：综合部、质量监管部、审计一部、审计二部、财务咨询部。2012年1-6月共出具了审计报告520份，验资报告78份，其他32份，收入总额485万元，其中审计收入403万元，占总额的83%，验资收入29万元，占总额的6%，其他收入53万元，占总额的11
3、%。现有股东6人，出资额分别为：AA出资5万元，所有股东均为注册会计师。二、检查组对被检查事务所的整体评价经检查组全体讨论，我们一致认为：1、AA所建立的质量控制体系基本能够保证事务所及注册会计师的执业行为在所有重大方面不存在违反质量控制相关规定、职业道德守则和业务准则的情形。但同时我们也注意到，AA所质量控制体系方面所所涉及的相关制度还不够完善，个别制度的设计存在一定缺陷，个别制度的运行尚不完全到位；业务质量方面部分项目审计程序执行还不完全到位，获取的审计证据不够充分、适当。2接受检查方面，AA所积极配合检查组开展工作，及时提供了检查组所需的资料。3、对事务所的评价等级：B级三、职业道德检查
4、情况、发现的问题及被检查事务所的反馈意见1、检查发现的问题：事务所收费情况较低，2012年共出具了259份年报审计报告和78份验资报告，经检查其中的55份审计报告和32份验资报告的收费情况，审计收费平均占收费标准的32%、验资收费平均占收费标准的38%（其中变更验资31份、设立验资47份）。2、被检查事务所的反馈意见：（1）、2012年1-6月所做的年报审计项目中，市国资委及其下属集团公司和政府主管部门及所属的实体公司等国有单位委托的项目占了90%以上，因收费均由客户定价（普遍为去年收费基础上增长30%左右）与新收费标准差距很大；（2）非国有企业中有95%以上系连续审计的老客户，均为中小民营企
5、业和中外合资企业。由于普遍效益不佳，同时有的企业系成立初期正在进行基础建设尚无经营收入，对执行新收费标准暂时难以接受，他们强烈要求有一年过渡期。为了支持中小民营企业的发展和帮助外商投资企业渡过难关，原则上以不低于去年收费基础上增长30%-100%计费；（3）验资业务项目相对较少，其来源主要系一些审计评估业务顺带的老客户。收费低的主要是增资业务收费，其原因为：一是对老客户在诚信、财务等实际情况比较了解，风险较小，同时其验资的相关审计程序在之前的审计评估中已作过，验资工作量不大。二是事务所相关业务负责人在承接增资业务时，对增资计费基数理解有误，造成了收费偏低。四、质量控制体系检查情况、发现的问题及
6、被检查事务所的反馈意见（一）质量控制体系检查发现的问题1、制度建立情况AA所目前已制订了：质量控制制度、财务管理制度、行政管理制度、人事管理制度。将上述制度与准则5101号对比，缺少监控的具体内容。在已有的制度中，质量控制相关的要素散布在各个内部管理制度和质量控制制度中，没有完全按照第5101号准则的体系系统地制定，也有部分内容并不完整。例如：职业道德内容分散在质量控制制度和人事管理制度里，而准则要求的“独立性”在已制定的制度中未见到相关具体内容。2、制度执行情况事务所对已制定的制度基本能得到有效执行，例如：主任会计师能以防范风险作为事务所的文化传达给员工，对新入职员工和老员工能定期和不定期的
7、培训，三级复核也有复核内容和轨迹，对业务的实质性风险在项目承接时就基本能予以控制，员工也基本能遵守职业道德的要求，业务工作底稿基本能及时归档等。通过对业务项目的检查，也发现事务所还存在一些问题：（1）质量监管部虽然有复核，但复核效果不太理想。例如：有些复核意见在底稿中并未得到改正，有些欠缺的审计程序和资料在审计底稿中仍然欠缺。（2）有些业务项目签字注册会计师对项目的参与程度不够，导致有些项目审计证据不足、审计思路不够清晰，收集的审计证据和审计程序脱节。（3）未系统建立员工的考评机制和晋升机制，不利于提高员工对执业质量的重视。（二）被检查事务所意见反馈情况经与被检查事务所沟通，被检查事务所对检查
8、组所提出的检查意见没有异议。五、业务项目检查发现的问题及被检查事务所的反馈意见（一）山东博登实业有限公司验资项目1业务报告简况验资报告文号：AA验报字(2012)第062号；验资业务类型：变更验资；验资报告日期 ：2012年6月4日；验资项目工时：3天；签字主任会计师或副主任会计师/注册会计师：AA；验资应收费金额：11000元 /实际收费金额：6000元。2项目质量评级：B级3存在的主要问题：1) 变更验资程序执行以及证据收集存在的问题本项目的减资基准日为2012年6月4日，注册会计师取得了资产负债表和4家债权单位于2012年5月22日对减资的认可书，但未获取截止减资基准日的所有债权人明细表
9、。2) 工作底稿存在的问题报告复核日期为2012年6月5日在报告日期2012年6月4日之后。3) 验资业务约定书存在问题验资收费的依据仍沿用旧的收费文号，未更改为新的收费文号。4、事务所反馈意见：无异议。（二）山东振大广机械有限公司验资项目1业务报告简况验资报告文号：AA验报字( 2012 )第AA号；验资业务类型：变更验资；验资报告日期 ：2012年6月18日；验资项目工时：1天；签字主任会计师或副主任会计师/注册会计师：AAA；验资应收费金额/实际收费金额6000/2500元。2项目质量评级：B级3存在的主要问题：1）验资业务约定书存在问题：验资收费的依据仍沿用旧的收费文号，未更改为新的收
10、费文号。2)验资报告存在如下问题：截止验资报告时点，企业尚未对增资事项进行会计处理，验资报告在验资事项说明中进行了披露。根据注册会计师审计准则第1602号验资指南的规定，已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理的，应作为其他重要事项在验资报告说明段中进行说明， 而不是在验资事项说明中披露。 3)变更验资程序执行以及证据收集检查存在的问题：本验资报告的截止日期为2012年6月18日，注册会计师收集的被审验单位银行存款（基本户）对账单的截止日期为2012年5月31日，故对银行存款（基本户）对账单的截止日至验资报告截止日期间的资金往来有无异常情况无法确认，审验
11、证据不够完备。4、事务所反馈意见：无异议。（三）山东AAA管理咨询有限公司验资项目1业务报告简况验资报告文号：AA外验报字（2012）005号；验资业务类型：变更验资；验资报告日期 ：2012年2月10日；验资项目工时：1天；签字主任会计师或副主任会计师/注册会计师：AAA；验资应收费金额/实际收费金额：76900/5000元。2项目质量评级：C级3存在的主要问题：被审验单位本次增资的货币资金是由出资者AA中国控股有限公司将分别投资于上海AAA百货有限公司、山东AAA广场太平洋百货有限公司、成都AA太平洋百货有限公司2009、2010年度税后利润进行出资，但欠缺上述分别投资的三家外资企业200
12、9、2010年度的审计报告及被投资企业董事会利润分配的决议。4、事务所反馈意见：无异议。（四）山东AAA高速公路有限公司验资项目1业务报告简况验资报告文号：AA外验报（2012）001号；验资业务类型：变更验资；验资报告日期 ：2012年1月4日；验资项目工时：4天；签字主任会计师或副主任会计师/注册会计师：AA；验资应收费金额/实际收费金额：100000/50000元。2项目质量评级：A级2存在的主要问题：无问题。4、事务所反馈意见：无异议。（五）山东市AAA江东堤防工程建设开发有限责任公司年报审计项目（AA审报字（2012）第146号）；1、项目及报告简况：该公司系国有独资的有限责任公司，
13、经营范围：工程建设管理；房屋拆迁管理；旧城改造项目投资；土地整治及对外招商引资。截止2011年12月31日，资产总额219508万元，负债总额184530万元，所有者权益34979万元。2011年度无主营业务收入。报告意见类型：标准无保留意见；报告日期2012.2.20；签字注册会计师：AAA；审计收费：13.22万 ；首次接受委托。2、项目质量评级：B级3、存在的主要问题1）底稿中形成了被审计单位及其环境进行了解的相关内容，缺少对内控制度控制测试部份，涉及财务报表层次和认定层次重大错报风险的评估记录存在矛盾，风险评估部分流于形式。2）该项目未实施控制测试，底稿中未说明理由。3）其他应收款96
14、43.19万元，注册会计师抽查了凭证，获取了部分记帐凭证复印件，未实施函证程序，底稿中未进行说明。4)在建工程160685. 05万元，占资产总额的73%，较2010年净增43130.39万元，注册会计师执行了获取工程建设的相关批复文件，部分记账凭证复印件及工程协议复印件等程序。但工作底稿欠缺必要的审计说明及资料间逻辑对应关系的说明。（1）获取的资料与工程项目明细表的明细内容缺乏衔接，或不对应，没有体现出所收集的资料对余额真实性和完整性的认定。（2）对本年度新增的工程费用，底稿欠缺有针对性的凭证抽查，特别是对主体工程、江东旧城综合整治工程的凭证抽查量不足以支持对工程余额的认定。（3）在建工程资
15、本化利息的审计，复印了利息支出的明细账页，并对历年利息余额进行了函证，但未对发生的利息支出抽查相关的利息支出凭证以证实利息支出的真实性。5)专项应付款余额76983.15万元，审计年度净增加31371.60万元，主要系财政、国投公司等拨款，审计获取了部分款项拨款合同，未获取如财政、国投公司大额拨款文件或其他替代资料，并实施凭证抽查等重要审计程序。6)工作底稿无现金流量表审验记录。4、事务所反馈意见：无异议。（六）山东AAAA制药有限公司年报审计项目（AA审报字（2012）第207号）1、项目及报告简况：该公司系有限责任公司，主营：许可经营项目：粉针剂、冻干粉剂、小容量注射剂、片剂、硬胶囊剂、颗粒剂、散剂、原料药、软胶囊剂。一般经营项目：销售医疗器械、卫生材料；新药技术成果转让、技术咨询，经营本企业自产产品的出口业务和企业所需的机械设备、零配件、原辅材料的进口业务、但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外。截止2011年12月31日，资产总额32491.09万元，负债总额14673.32万元，所有者权益17817.77万元。2011年度主营业务收入22214.31万元，利润总额为4650.80万元。审计报告意见类型：标准无保留意见；报告日期2012.3.2；签字注册会计师：AA；审计工时：5天；审计收费：1.5万；系连续承接。2、项目质量评级：B级3、存在的主要问题
