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1、东信医疗集团 会计核算手册东信医疗集团会计核算手册2015年1月第一节 会计科目序号科目编号一级科目备注一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101交易性金融资产51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款121231坏账准备151405库存商品171407商品进销差价191471存货跌价准备201501持有至到期投资211502持有至到期投资减值准备221503可供出售金融资产231511长期股权投资241512长期股权投资减值准备251521投资性房地产261531长期应收款271532未
2、实现融资收益281601固定资产291602累计折旧301603固定资产减值准备311604在建工程321605工程物资331606固定资产清理341701无形资产351702累计摊销361703无形资产减值准备371711商誉381801长期待摊费用391811递延所得税资产401901待处理财产损溢二、负债类412001短期借款422101交易性金融负债432201应付票据442202应付账款452203预收账款462211应付职工薪酬472221应交税费482231应付股利492232应付利息502241其他应付款512401递延收益522411预计负债532501长期借款542502应
3、付债券552701长期应付款562702未确认融资费用572711专项应付款582901递延所得税负债57三、共同类四、所有者权益类594001实收资本604002资本公积614101盈余公积624103本年利润634104利润分配644201库存股五、成本类655301研发支出六、损益类666001主营业务收入676051其它业务收入686101公允价值变动损益696111投资收益706301营业外收入716401主营业务成本726402其他业务成本736403营业税金及附加746601销售费用756602管理费用766603财务费用776701资产减值损失786711营业外支出776801
4、企业所得税费786901以前年度损益调整第二节 主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级库存现金核算集团及权属医院的库存现金根据管理需要二级人民币核算集团及权属医院的人民币库存现金根据管理需要二级外币核算集团及权属医院的外币库存现金根据管理需要三级美元核算集团及权属医院的美元库存现金根据管理需要三级欧元核算集团及权属医院的欧元库存现金根据管理需要三级日元核算集团及权属医院的日元库存现金根据管理需要三、相关业务的会计分录（一）从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款（二
5、）将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款个人 贷：库存现金（四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用 贷：其他应收款个人（五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借
6、方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。五、其他注意事项1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。2.各院应当设置“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。1002 银行存款
7、一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级银行存款集团及权属医院存入银行或其他金融机构的各种款项根据管理需要二级银行名称集团及权属医院在金融机构的存款事项根据管理需要三级账号集团及权属医院在各金融机构每一账号的存款事项根据管理需要三、相关业务的会计分录（一）将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款银行名称银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目 （二）提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款银行名称银行账号（三）集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应
8、收款 （权属医院）贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款（权属医院） 贷：财务费用（四）权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款（辅助项目：集团） 计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款（辅助项目：集团） （五）权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款（辅助项目：集团）贷：银行存款（六）收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款（辅助项目：某医院）四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。五、其他注意事项1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理，
9、并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。2.出纳人员应编制银行日记账，定期进行银行对账，并有出纳以外的其他会计人员编制银行余额调节表，对未达账项必须查明原因。1012 其他货币资金一、核算内容本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类
10、别一级其他货币资金核算银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。否无二级银行本票存款核算银行本票结算方式取得、支付银行本票的货币资金业务。是专项核算二级银行汇票存款核算银行汇票结算方式取得、支付银行汇票的货币资金业务。是专项核算二级信用卡存款核算信用卡结算方式支付、还款的货币资金业务。是专项核算二级存出投资款核算尚未进行证券投资，以货币资金的状态存放于资金账户中的资金。是专项核算二级信用证保证金核算集团或权属医院开立信用证缴存开立银行的保证金。是专项核算二级外埠存款核算集团或权属医院外购货物，在外埠存入的资金。是专项核算二级三、相关业务的会计分录（一）将款项交存银行取得银行本票
11、或银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额：借：其他货币资金银行本票存款/银行汇票存款贷：银行存款（二）使用银行本票或银行汇票，按照实际支付金额：借：库存商品等科目贷：其他货币资金银行本票存款/银行汇票存款（三）发生本票或汇票余额退款或超期退款，按照退款金额：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款/银行汇票存款（四）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（五）使用信用卡购物或支付有关费用，按照支付金额：借：库存商品等科目贷：其他货币资金信用卡存款（六）向信用卡账户续存资金还款，按照续存金额：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（七）存出投资款，权属
12、医院向证券公司划出资金，应按实际划出的金额：借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（八）购买股票或债券进行短期投资时，按照实际发生的金额：借：交易性金融资产或其它科目 贷：其它货币资金存出投资款 四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。五、其他注意事项集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。1101 交易性金融资产一、核算内容本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。二、明细科目设置级次会计科目名称核算内容是 否辅助核算辅助核算类 别一级交易性金融资产集团和权属医院为了近期内出售而持有的金融资产。否无二级 资产品
