情境1审计基础认知

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1、,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,1,审 计 学 基 础,切入点,1、审计是什么？ 2、审计产生的原因 3、审计的重要性,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,2,审计是什么？,案例引入： 小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，申请加入了该品牌特许经营行列，,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,3,审计是什么？,并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。小张和小王因对目前的已有工

2、作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为2000元，税后利润的10作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,4,审计是什么？,开业之处，小张和小王经常到店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，餐厅的经营效果不如当初设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,5,审计是什么？,但不久，小张

3、的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,6,审计是什么？,为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题吗？,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,7,审计是什么？,审计是外部对企业的监管，是对企业进行审查监管的重要步骤，由外部专业人员对企业的账务和经营等进行审查并出具意见，并与企

4、业共同承担责任和风险，这样可以在更大程度上保证企业信息的真实有效。 。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,8,审计是什么？,审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告使用人主要为企业股东等。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,9,审计是什么？,如果企业想弄清自身情况、给股东合理解释、管理要求可以找会计师事务所进行审计并出具审计报告。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,10,审计是什么？,审计是指由独立的专职机构（或人员）接受委托（或根据授权），对被审计单位的会计报表和其他会计资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意

5、见的经济监督活动,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,11,审计关系的形成,本质特征,审计是什么？,案例二 p1,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,12,南海公司事件,1710年英国政府利用发行中奖债券所募集的资金创建了南海公司，从事大西洋贸易。经过近10年的惨淡经营，公司业绩平平。 1719年6月，公司董事对外散布利好消息，说预计在1720年圣诞节公司会按照面值的60%支付股利。这一消息导致公司股价从114英镑飙升到了1050英镑，几乎所有的人都参与到这场疯狂的购买股票活动中。 1720年6月，英国政府颁布了泡沫公司取缔法，许多公司被解散。公众才开始清醒，纷纷抛出南海公司股

6、票。1720年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其资本已所剩无几。那些高价买进南海公司股票的投资者遭受了巨大损失。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,13,南海公司事件,损失惨重的投资者向英国议会提出严惩欺诈者并赔偿损失，迫于舆论的压力，英国议会组织了一个特别委员会对南海事件进行查证，其中包括一名叫查尔斯.斯奈尔的资深会计师。调查结束后，查尔斯.斯奈尔出具了查账报告，指出公司存在舞弊行为和会计记录严重不实等问题。自此后，查尔斯.斯奈尔被认为是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告也成为了世界上第一份民间审计报告。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,14,审计产生的原

7、因,财产所有权与经营管理权的分离产生的受托经济责任关系。 股份公司的股东虽然拥有公司股份，但绝大部分股东由于种种原因未能参加经营管理，而把经营管理公司的权力交给他人，造成了财产所有权与经营管理权的两权分离，产生了受托经济责任关系，由此产生了财产所有者（股东）对经营管理者的受托责任履行情况进行监督的需求，在财产所有者无法亲自监督经营管理者的情况下，请独立的第三者代为监督，就成了必然的选择，于是审计职业应运而生。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,15,1、审计是什么？ 2、谁进行审计？ 3、审计什么？ 4、如何审计？,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,16,审计学的研究重点,

8、情境1 审计基础认知,1.1.1审计产生与发展的社会基础 财产所有权与经营管理权分离及由此产生的受托经济责任关系。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,17,任务1.1 审计的起源和发展,1.1.2 我国审计的产生和发展,、政府审计的历史沿革（国家审计） 萌芽时期：西周“宰夫”(最初形态,官厅审计) 发展时期：春秋、战国上计制度,秦汉御史大夫 完善时期：隋唐比部，南宋审计院（审计一词正式出现） 中衰时期：元明清（停滞不前）,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,18,1.1.2 我国审计的产生和发展,（）近代审计阶段（18401949）： 北洋军阀政府1914年设“审计院”、颁布

9、审计法。 南京国民政府设立审计院，后改为隶属于检察院的审计部。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,19,1.1.2 我国审计的产生和发展,（）现代审计阶段（1949至今）： 1982年宪法规定建立国家审计机构；1983年9月，中央设立审计署，县级以上各级政府设审计机关；1985年发布国务院关于审计工作的暂行规定；1988年颁布中华人民共和国审计条例；1995年1月1日实施中华人民共和国审计法；2006年颁布了新审计法。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,20,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,21,2、中国注册会计师审计的产生和发展： A、产生： 1918年北洋政

10、府农商部颁布会计师暂行章程。第一位注册会计师-谢霖。 1921年上海成立中国第一家会计师事务所正则会计师事务所。 B、发展： （1）建国以后曾一度取消社会审计,十一届三中全会以后，得以恢复并发展。 （2）1986年，国务院发布注册会计师条例。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,22,2、中国注册会计师审计的产生和发展： A、产生： （3）1993年10月全国人大常委通过了注册会计师法。 （4）1995年财政部批准发布了中国注册会计师独立审计基本准则、具体准则和审计实务公告。 （5）2006年财政部批准发布了中国注册会计师执业准则，之前的准则废除。标志着我国社会审计进入新的时期。,知识

11、拓展-CPA审计的产生与发展,1、国外注册会计师审计的产生和发展 A、产生发展 a. 起源于16世纪意大利的合伙企业 b. 股份公司的兴起增加了对审计的需求 c. 18世纪初-19世纪中叶，注册会计师审计的形成时期（英国） 1720年英国“南海公司”案件 ：Charles Snell，“查账报告书”； 1853年，苏格兰爱丁堡创立了世界第一个注会专业团体“爱丁堡会计师协会” ；,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,23,知识拓展-CPA审计的产生与发展,d. 19世纪中叶-20世纪初，注册会计师审计的发展时期；审计重心转移到美国； 1887年，美国会计师工会成立，1916年改组为美国注

12、册会计师协会（AICPA）世界最大的民间审计团体。 e. 二次世界大战后，注册会计师业务向跨国发展,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,24,知识拓展-CPA审计的产生与发展,B、国外注册会计师审计发展的阶段： a、会计账目审计阶段（英国式审计阶段） b、资产负债表审计阶段（美国式审计阶段） c、财务报表审计阶段（现代审计阶段）,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,25,审计三个发展阶段的比较,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,26,知识拓展-CPA审计的产生与发展,B、国外注册会计师审计发展的主体： a、政府审计 b、社会审计 c、内部审计,2019/10/29,徐

13、州工业职业技术学院,27,任务1.2 审计的含义及特征,一、定义： 审计是指由独立的专职机构（或人员）接受委托（或根据授权），对被审计单位的会计报表和其他会计资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的经济监督活动 审计是指由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支以及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 关键词：独立性 引出审计业务三方关系： 审计主体审计客体审计授权或委托人,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,28,（1）审计关系人： 第一关系人：审计人 第二关系人：被审计人 第三关系人：审计委托人 （2）审计目的 对被审计单位的财政、财务收

14、支以及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价 （3）审计标准 国家相关法律法规、会计准则、会计制度、注会执业准则等 （4）审计本质 独立性,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,29,二、审计的基本特征,(一)独立性最本质的特征，是审计的精髓 (1)不参与被审计单位的经济活动； (2)与被审计单位没有经济利害关系； (3)与被审计单位主要负责人在伦理上没有亲密关系；,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,30,(二)权威性 政府审计具有法律效力，具有强制性。 内部审计取决于审计机构的隶属关系。 社会审计取决于审计质量与信誉，具有法定地位。 （三）公正性 实事求是，公正地

15、评价。,任务三 审计的主体与客体,一、审计的主体：审计的执行者，即审计机构和人员。 （一）审计机构 a、政府审计 b、社会审计 c、内部审计,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,31,A 政府审计机关 （一）概念：政府审计机关是代表国家执行审计监督的机构，是国家政权的一个组成部分，具有法律赋予的独立性和权威性。 （二）政府审计机关的模式 立法模式、司法模式、行政模式,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,32,1、立法模式 立法模式下的审计机关隶属于立法机关，依照国家法律赋予的权利独立地进行审计监督，直接对议会和国会负责，并向议会或国会报告工作，具有很高的独立性和权威性。美国、英

16、国、加拿大、澳大利亚等国家。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,33,（二）政府审计机关的模式,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,34,2、司法模式 司法模式下的审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权(审判)。与立法模式相比，司法模式特别强调国家审计机关的权威性并以法律形式来强化这种权威性，如法国、意大利等。这些国家均设立审计法院，审计法院行使部分行政审判权，对议会负责并报告工作，是司法模式的国家审计体制。,3、行政模式 行政模式下的审计机关隶属于政府行政部门，是政府的一个职能部门，直接对政府负责，有权对政府所属各级、各部门的财政预算及经济活动进行审计。由于其依据政府赋予的职责权限进行审计，因此独立性相对较低，如泰国的审计公署、我国的政府审计机关等。独立性和权威性受到一定的限制。,2019/10/29,徐州工业职业技术学院,35,（二）政府审计机关的模式,中国政府审计机关及人员,我国实行的是行政审计模式，国务院和县级以上人民政府设